●李 瑋

一、引言

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)更加成熟，信息涉及面愈加廣泛和全面。信息大爆炸的時(shí)代，迎來(lái)的不僅是審計(jì)方式的改變，也給審計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)契機(jī)。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)相對(duì)抽象的概念，不僅包括數(shù)據(jù)的挖掘，而且還包括數(shù)據(jù)技術(shù)及其應(yīng)用；大量的各種類型的數(shù)據(jù)，如何快速訪問(wèn)并處理有價(jià)值的信息是其重要內(nèi)涵。因此，大數(shù)據(jù)是指由人、工具和機(jī)器創(chuàng)建的動(dòng)態(tài)的、大型的、不同的數(shù)據(jù)，需要通過(guò)新技術(shù)及可擴(kuò)展的技術(shù)收集，然后進(jìn)行托管和分析處理，以獲得與消費(fèi)者、績(jī)效、生產(chǎn)力管理和提高股東價(jià)值相關(guān)的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)信息。

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)已成為新的生產(chǎn)資料，是提高生產(chǎn)力的核心力量，在商業(yè)、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域，決策的制定將越來(lái)越依賴于數(shù)據(jù)和分析。大數(shù)據(jù)迅速成為互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)追捧的流行概念，數(shù)據(jù)量越大，處理越困難，但挖掘可能更有價(jià)值，這就是大數(shù)據(jù)越來(lái)越多被研究和實(shí)踐所青睞的原因。大數(shù)據(jù)的研究和應(yīng)用迅速傳播到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，績(jī)效審計(jì)也不例外。將大數(shù)據(jù)分析集成到審計(jì)中不僅可以幫助降低合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高洞察力并帶來(lái)更好的財(cái)務(wù)報(bào)告，最終在組織內(nèi)做出正確的決策和行動(dòng)，從而創(chuàng)造戰(zhàn)略價(jià)值。績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、計(jì)劃、活動(dòng)或組織是否按照經(jīng)濟(jì)、效率和有效性原則運(yùn)作以及是否有改進(jìn)的空間等一系列活動(dòng)的客觀性和可靠性的監(jiān)督和評(píng)估。大數(shù)據(jù)背景下的績(jī)效審計(jì)能更好地利用數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，得到更多的潛在信息并加以利用，因此研究大數(shù)據(jù)背景下的績(jī)效審計(jì)具有較大的實(shí)踐意義。

二、大數(shù)據(jù)背景下績(jī)效審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，績(jī)效審計(jì)不僅運(yùn)用于各個(gè)部門，比如政府、高校、事業(yè)單位，還應(yīng)用于各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目，包括環(huán)境審計(jì)、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)、PPP項(xiàng)目審計(jì)等等，涉及范圍之廣、程度之深是傳統(tǒng)審計(jì)難以達(dá)到的。首先，大數(shù)據(jù)的開發(fā)和使用能在一定程度上重新配置審計(jì)人員與其客戶之間關(guān)系的證據(jù)，從而改變財(cái)務(wù)和其他信息的存儲(chǔ)、分析和利用的方法。其次，審計(jì)公司內(nèi)BDA的投資可以改變審計(jì)方法，即審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中從規(guī)劃到證據(jù)收集、分析和報(bào)告等等的方式。另外，績(jī)效審計(jì)可以對(duì)具有跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨層級(jí)等特點(diǎn)的大數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)快速定位和精準(zhǔn)計(jì)算?！吨袊?guó)科學(xué)院科學(xué)數(shù)據(jù)管理與開放共享辦法》明確指出科學(xué)數(shù)據(jù)是國(guó)家科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略性資源，可以預(yù)見未來(lái)大數(shù)據(jù)在審計(jì)行業(yè)的應(yīng)用將會(huì)越來(lái)越成熟和廣泛。此外，審計(jì)署“十三五”規(guī)劃中指出，我國(guó)將推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，到2020年實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各類主要信息數(shù)據(jù)的全歸集，建成大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)和綜合服務(wù)支撐系統(tǒng)。

隨著大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，審計(jì)專業(yè)開始著眼于如何利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)尖端數(shù)據(jù)分析進(jìn)行大量投資，這可能會(huì)大大加深外部審計(jì)人員對(duì)公司賬簿和記錄的影響。大數(shù)據(jù)下的績(jī)效審計(jì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響主要表現(xiàn)為：審計(jì)資料將會(huì)涵蓋更多的電子數(shù)據(jù)，涉及審計(jì)范圍擴(kuò)大，相比傳統(tǒng)審計(jì)的紙質(zhì)版抽查，績(jī)效審計(jì)更加全面和具體；審計(jì)思路拓寬，不只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性和效益性檢查，屬于綜合審計(jì)；相比傳統(tǒng)的事后審計(jì)，大數(shù)據(jù)下的績(jī)效審計(jì)時(shí)效性更強(qiáng)，可以實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行云傳輸，迅速獲得相關(guān)資料；審計(jì)覆蓋面更廣更全面?？傊髷?shù)據(jù)績(jī)效審計(jì)旨在將“數(shù)據(jù)孤島型、業(yè)務(wù)封閉型、模式單一型”向“數(shù)據(jù)一體化、業(yè)務(wù)一體化、模式一體化”的方向推進(jìn)發(fā)展。然而大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，依舊存在許多問(wèn)題亟須解決，本文將對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步探究。

三、大數(shù)據(jù)背景下績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)捕獲困難

將大數(shù)據(jù)分析成功整合到審計(jì)中存在許多障礙，首先是數(shù)據(jù)捕獲，如果審計(jì)人員不能經(jīng)濟(jì)有效地挖掘被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，就無(wú)法進(jìn)行下一步的審計(jì)工作。審計(jì)數(shù)據(jù)特點(diǎn)一是數(shù)據(jù)來(lái)源系統(tǒng)復(fù)雜，被審計(jì)單位按業(yè)務(wù)劃分部門，部門之間又會(huì)存在部分業(yè)務(wù)重合，這些業(yè)務(wù)部門自主運(yùn)行并利用不同的系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)采集變得尤為困難。當(dāng)被審計(jì)單位的系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合不夠充分時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)或遺漏，不僅增加工作量而且容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)效；二是數(shù)據(jù)類型樣式多，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析方法主要是對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析，而大數(shù)據(jù)帶來(lái)的包括網(wǎng)頁(yè)、電子郵件、影音文件等多種數(shù)據(jù)類型，我國(guó)對(duì)這些類型的數(shù)據(jù)處理尚處于摸索階段；三是數(shù)據(jù)獲取難度大，許多企業(yè)會(huì)通過(guò)多層審批流程和技術(shù)保障對(duì)保護(hù)公司相關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行大量投資，因此，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)資料的過(guò)程可能非常耗時(shí)。在某些情況下，公司會(huì)以信息的安全問(wèn)題為由拒絕提供數(shù)據(jù)，此外，審計(jì)人員會(huì)面對(duì)各種各樣的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在許多情況下，甚至要面對(duì)同一公司內(nèi)的多個(gè)系統(tǒng)。長(zhǎng)久以來(lái)，數(shù)據(jù)的提取能力容易被審計(jì)行業(yè)忽視，也很少作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，同樣的，企業(yè)也缺乏這種數(shù)據(jù)提取能力，這導(dǎo)致公司和審計(jì)人員之間在數(shù)據(jù)捕獲方面會(huì)進(jìn)行數(shù)次談判，不僅浪費(fèi)時(shí)間，更容易打擊審計(jì)人員工作的積極性。

（二）數(shù)據(jù)分析困難

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)如何與數(shù)據(jù)分析的使用保持一致是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的普遍問(wèn)題。一般而言，審計(jì)行業(yè)會(huì)根據(jù)傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，很少考慮利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。開展審計(jì)工作時(shí)需要很多數(shù)據(jù)分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中關(guān)系的合理性進(jìn)行檢查和預(yù)測(cè)，但是，傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有包含基于實(shí)際數(shù)據(jù)分析獲得的“實(shí)質(zhì)性證據(jù)”，在構(gòu)造審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)尚未出現(xiàn)，因此在作為審計(jì)證據(jù)方面存在性較弱，且審計(jì)人員也未將其考慮進(jìn)去，這種差距造成了審計(jì)結(jié)果的實(shí)際適用性和確定性的偏差。分析數(shù)據(jù)并生成可操作的信息是公司面臨的主要挑戰(zhàn)和機(jī)遇，正確利用這些信息將成為前瞻性公司與其他公司相比的一個(gè)差異化因素。隨著數(shù)據(jù)流入企業(yè)的每個(gè)角落，可用數(shù)據(jù)分析工具的數(shù)量和類型得到擴(kuò)展。在許多情況下，內(nèi)部審計(jì)人員試圖調(diào)整業(yè)務(wù)合作伙伴已在使用的分析工具，進(jìn)而開展自己的監(jiān)控和分析活動(dòng)。這些分析工具變得更易于使用且功能更強(qiáng)大，但是審計(jì)分析功能通常需要與業(yè)務(wù)部門合作進(jìn)行公司治理、技術(shù)改良等活動(dòng)。隨著更先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和持續(xù)監(jiān)控功能被開發(fā)出來(lái)，審計(jì)人員需要弄清楚如何將新技術(shù)作為日?；顒?dòng)的一部分進(jìn)行整合和維護(hù)，而這一點(diǎn)尚處于起步階段。

（三）審計(jì)質(zhì)量難界定

受監(jiān)管改革等影響，公司審計(jì)委員會(huì)加大了審計(jì)監(jiān)督的力度，審計(jì)流程不斷改進(jìn)，專業(yè)化程度不斷加深，審計(jì)質(zhì)量在持續(xù)改善。目前各利益相關(guān)群體對(duì)審計(jì)質(zhì)量的看法各不相同，因此很難界定審計(jì)質(zhì)量的具體要求。如果財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)，投資者和整個(gè)社會(huì)可能會(huì)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量很高；有些企業(yè)管理層會(huì)要求審計(jì)人員在企業(yè)即將破產(chǎn)的情況下以持續(xù)經(jīng)營(yíng)意見的形式提供警告信號(hào)，如果審計(jì)是按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行和記錄的，并且審計(jì)人員獲得了足夠的合格審計(jì)證據(jù)來(lái)支持他們的審計(jì)意見，那么監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能會(huì)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量較高；如果根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)計(jì)劃，并將所存在的風(fēng)險(xiǎn)充分考慮進(jìn)去，那么審計(jì)專業(yè)人員可以認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量較高。由此可知，不同利益主體在不同的情況下，總是會(huì)站在各自的角度考察審計(jì)質(zhì)量，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效審計(jì)和數(shù)據(jù)分析專業(yè)人員可以通過(guò)一流的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及技術(shù)和數(shù)據(jù)分析的使用，幫助組織確定適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)減少工作量并提高績(jī)效審計(jì)職能的有效性和效率。將經(jīng)典數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的主題專業(yè)知識(shí)、大數(shù)據(jù)概念、預(yù)測(cè)分析和高級(jí)建模與深入的行業(yè)知識(shí)和對(duì)績(jī)效審計(jì)流程的理解相結(jié)合，提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制有效性的全方位信息。

（四）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不夠

大數(shù)據(jù)時(shí)代，收集到的數(shù)據(jù)信息來(lái)自各行各業(yè)、涵蓋不同部門，不僅工作量大且內(nèi)容繁雜，審計(jì)人員面對(duì)這樣龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，思維和判斷能力就顯得十分重要。大數(shù)據(jù)下的數(shù)據(jù)處理效果使審計(jì)人員能夠從根本上改變財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方式。但目前，很多審計(jì)人員依然只習(xí)慣傳統(tǒng)的審計(jì)方式，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)的都是電子數(shù)據(jù)，需要使用計(jì)算機(jī)和各種數(shù)據(jù)分析軟件，具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員年齡偏大，在計(jì)算機(jī)使用方面缺乏能力，面對(duì)電子信息的“轟炸”顯得力不從心，也沒(méi)有信心和激情深入學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)；而熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的審計(jì)人員多是年輕人，雖然充滿干勁和積極性，但不能將理論聯(lián)系實(shí)際。因此績(jī)效審計(jì)人員應(yīng)該在社會(huì)科學(xué)中接受良好的教育，不僅需要具備財(cái)務(wù)和審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，還需要將大數(shù)據(jù)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合在一起加以利用，達(dá)到績(jī)效審計(jì)效果最大化。大數(shù)據(jù)背景下，強(qiáng)大的審計(jì)分析能力將會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)定期調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，因此，審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)合作伙伴需要熟悉更加動(dòng)態(tài)的審計(jì)計(jì)劃，這就需要更高的綜合素質(zhì)以給出實(shí)時(shí)的分析見解。

四、優(yōu)化大數(shù)據(jù)背景下績(jī)效審計(jì)的對(duì)策研究

（一）保證數(shù)據(jù)安全

績(jī)效審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的要求較高，一般具有如下特點(diǎn)：數(shù)據(jù)一致性，即總結(jié)應(yīng)用程序與整個(gè)組織之間相關(guān)數(shù)據(jù)的有效性、準(zhǔn)確性、可用性和完整性；數(shù)據(jù)完整性，即維護(hù)和確保數(shù)據(jù)在整個(gè)生命周期內(nèi)的準(zhǔn)確性和一致性；數(shù)據(jù)識(shí)別，即需要識(shí)別鏈接兩個(gè)或多個(gè)單獨(dú)記錄的關(guān)于同一個(gè)體或?qū)嶓w的信息記錄；數(shù)據(jù)聚合，即以摘要或其他形式收集和表達(dá)信息的任何過(guò)程；數(shù)據(jù)機(jī)密性，即如果某些數(shù)據(jù)點(diǎn)之間存在關(guān)聯(lián)，那么需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格保密。

按照傳統(tǒng)工具方法和技術(shù)進(jìn)行審計(jì)不符合審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)的要求，因此應(yīng)采用綜合審計(jì)的方法。首先，由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，因此審計(jì)程序應(yīng)包括測(cè)試步驟，確保用以分析的數(shù)據(jù)的質(zhì)量、安全性和隱私性。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)收集數(shù)據(jù)涉及范圍較廣，因此審計(jì)程序應(yīng)確保數(shù)據(jù)不受未經(jīng)授權(quán)的修改，并且只能由授權(quán)的個(gè)人查看。最后，審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)測(cè)試對(duì)輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量的控制、系統(tǒng)的輸出和報(bào)告質(zhì)量，同時(shí)，審計(jì)人員可能需要評(píng)估數(shù)據(jù)的有效性，具體包括用于分析特定計(jì)劃成本和結(jié)果的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）保持戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性

傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與大數(shù)據(jù)下的績(jī)效審計(jì)要求不符合，為了充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的價(jià)值，應(yīng)該將大數(shù)據(jù)分析結(jié)果充分考慮進(jìn)審計(jì)憑證中，保障審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一致性。大數(shù)據(jù)下的審計(jì)分析更加全面、具體和完整，獲取數(shù)據(jù)時(shí)具有高效量大的特點(diǎn)，會(huì)在短時(shí)間內(nèi)獲得被審計(jì)單位的全部資料和相關(guān)信息。傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)只是進(jìn)行一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，涉及范圍小，難以反映企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況。因此審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在制定時(shí)，將大數(shù)據(jù)分析資料規(guī)范地納入審計(jì)憑證中，并組織審計(jì)人員有意識(shí)地查看和利用，這樣的績(jī)效審計(jì)結(jié)果適用性更高，更符合企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)可以充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)價(jià)值。另一方面，戰(zhàn)略目標(biāo)主要由公司董事會(huì)成員制定，因此董事會(huì)成員應(yīng)該更好地了解公司如何在內(nèi)部利用大數(shù)據(jù)和分析來(lái)進(jìn)行合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及這些項(xiàng)目如何推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)需要向管理層詢問(wèn)所部署的資源，并了解公司是否擁有合適的人才可以有效地開發(fā)高質(zhì)量的大數(shù)據(jù)和分析計(jì)劃；最后董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)也可以通過(guò)討論外部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和審計(jì)測(cè)試中數(shù)據(jù)分析的范圍和使用以積極主動(dòng)地與外部審計(jì)人員合作。

（三）合理設(shè)計(jì)審計(jì)問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)流程包括三個(gè)階段——計(jì)劃、審查和報(bào)告，為了制定審計(jì)質(zhì)量好壞的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，也為了審計(jì)小組工作的順利展開，可以列出各項(xiàng)統(tǒng)一的審計(jì)問(wèn)題，以回答問(wèn)題的形式幫助調(diào)查。首先，應(yīng)該有一個(gè)總體審計(jì)問(wèn)題以及有待完成的有限數(shù)量的子問(wèn)題，這些問(wèn)題的措辭對(duì)審計(jì)結(jié)果具有決定性作用——它們是審計(jì)人員尋求答案的基本研究問(wèn)題，因此應(yīng)避免模糊或不確定的問(wèn)題。然后，審計(jì)問(wèn)題應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)換為較低級(jí)別的問(wèn)題，其中最低級(jí)別的問(wèn)題可以通過(guò)執(zhí)行具體的審計(jì)程序來(lái)回答。最后，層次結(jié)構(gòu)中的所有子問(wèn)題都應(yīng)該是相互排斥、足夠詳盡的，且均能用是或否來(lái)回答，統(tǒng)一的回答標(biāo)準(zhǔn)更有助于審計(jì)工作的展開。但是，這并不意味著對(duì)這樣一個(gè)問(wèn)題的唯一可能答案是肯定或否定，可以對(duì)回答進(jìn)行延伸，幫助審計(jì)人員更具體地了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況。然而“是”或“否”這些術(shù)語(yǔ)并不包含在審計(jì)報(bào)告中，這種方法純粹是一種工具，有助于加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的規(guī)范性，并集中審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

在當(dāng)今日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)治理和控制至關(guān)重要。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅需要審計(jì)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要提高大數(shù)據(jù)下審計(jì)模型和系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力。大數(shù)據(jù)會(huì)影響公司年度報(bào)告的披露性質(zhì)和水平，因此對(duì)一些審計(jì)報(bào)告和專業(yè)保證服務(wù)的方法與步驟需要及時(shí)更新，以保證從傳統(tǒng)審計(jì)向持續(xù)審計(jì)過(guò)渡的順利展開。目前已經(jīng)有部分公司充分利用大數(shù)據(jù)改善了業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，那么這些企業(yè)應(yīng)該關(guān)注信息系統(tǒng)的更新，并利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)在未來(lái)更好地幫助公司運(yùn)營(yíng)。與此同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)主要包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)困境，并結(jié)合他們的專業(yè)判斷，更好地判斷公司未來(lái)的財(cái)務(wù)可行性。審計(jì)人員在與客戶交往時(shí)需要首先遵守職業(yè)道德和獨(dú)立性要求，利用審計(jì)數(shù)據(jù)分析更好地了解客戶的業(yè)務(wù)，并進(jìn)一步深入了解風(fēng)險(xiǎn)和控制評(píng)估，盡量在審計(jì)流程早期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并向客戶提出這些問(wèn)題，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施。其次，需要審計(jì)人員具備新技能，如運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略規(guī)劃、時(shí)間和金錢預(yù)算等，學(xué)會(huì)如何將審計(jì)與技能結(jié)合在一起能大大提高績(jī)效審計(jì)效率。同時(shí)，為了提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，應(yīng)該組織定期培訓(xùn)和講座，不斷保持和提高他們的專業(yè)能力，并鼓勵(lì)終身學(xué)習(xí)。最后相關(guān)部門之間的合作很重要，組裝正確的工具并設(shè)計(jì)正確的監(jiān)控類型需要審計(jì)職能部門與多個(gè)利益相關(guān)方協(xié)調(diào)和協(xié)作；在績(jī)效審計(jì)中，負(fù)責(zé)構(gòu)建和運(yùn)行分析功能的團(tuán)隊(duì)需要與IT和業(yè)務(wù)流程審核員合作；同時(shí)該團(tuán)隊(duì)需要與審計(jì)職能部門之外的合規(guī)性和業(yè)務(wù)合作伙伴協(xié)作，因此這些部門之間的協(xié)調(diào)與合作尤為重要。

（五）充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)

為了跟上當(dāng)今日益復(fù)雜的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的步伐，漸進(jìn)式外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)開始使用技術(shù)來(lái)徹底改變審計(jì)的方式。內(nèi)部和外部審計(jì)人員應(yīng)將大數(shù)據(jù)和分析相結(jié)合，并更詳細(xì)地訪問(wèn)被審計(jì)單位信息，以幫助他們更好地了解業(yè)務(wù)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提供質(zhì)量更高、覆蓋范圍更廣的信息和更多的業(yè)務(wù)價(jià)值。如今與董事會(huì)成員相關(guān)的信息和見解已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了公司總賬中的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)交易數(shù)據(jù)，并擴(kuò)展到來(lái)自電子郵件、社交媒體、視頻、語(yǔ)音、文本等的數(shù)據(jù)，而從這些數(shù)據(jù)中收集的信息已經(jīng)超出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍，應(yīng)該要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。

另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以使財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)可用，而不是通過(guò)傳統(tǒng)的季度報(bào)告或年度報(bào)告，而實(shí)時(shí)信息質(zhì)量的好壞也是在當(dāng)前的環(huán)境中需要重視的問(wèn)題。在處理實(shí)時(shí)信息時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以自動(dòng)計(jì)算并有效地處理具有缺失值或不相關(guān)或高度相關(guān)數(shù)據(jù)等特征的新數(shù)據(jù)集。大數(shù)據(jù)工具相比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以使用更先進(jìn)的可視化和自定義儀表板的方式顯示實(shí)時(shí)收集的信息，這樣得到的數(shù)據(jù)信息不僅具有時(shí)效性，而且更加客觀和科學(xué)，得到的績(jī)效審計(jì)結(jié)果也更符合實(shí)際情況?！?/p>