□沈 麗

一、財務預算管理工作的作用

(一)推動企業(yè)管理現(xiàn)代化。隨著全球經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展以及我國市場化程度的不斷深化，我國企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的內部環(huán)境、外部環(huán)境都產(chǎn)生了一定的變化，面對新的發(fā)展環(huán)境與發(fā)展形勢，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所提出的需求，在此背景下，我國企業(yè)需要打破傳統(tǒng)思維對自身財務管理工作所產(chǎn)生的束縛，并在考慮企業(yè)內外部發(fā)展環(huán)境、自身發(fā)展目標以及發(fā)展方向的基礎上，對自身財務管理工作制度進行不斷的完善，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理水平能夠得到有效提升。在此過程中，企業(yè)財務預算管理工作能夠促使企業(yè)財務管理工作與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行體現(xiàn)出更高的契合性，從而確保企業(yè)財務管理工作能夠為企業(yè)發(fā)展預期的實現(xiàn)提供更好的服務，與此同時，企業(yè)財務管理工作也能夠強化不同部門之間的協(xié)作，進而實現(xiàn)企業(yè)財務管理效率的提升，由此可見，做好企業(yè)預算管理工作，是推動企業(yè)適應現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境并實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要路徑。

(二)推動企業(yè)產(chǎn)權制度變革。隨著我國經(jīng)濟體制的發(fā)展，我國企業(yè)產(chǎn)權結構也逐漸從單一向多元化轉變，而企業(yè)投資主體也呈現(xiàn)出了從集中到分散、從單一群體向多元主體發(fā)展的特點，在企業(yè)投資主體開展投資決策的過程中，需要對企業(yè)所具有的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、盈利能力現(xiàn)狀等做出考量，也需要了解企業(yè)發(fā)展方向以及發(fā)展前景，為了滿足投資者的需求，企業(yè)需要在做好財務預算管理工作的基礎上，對企業(yè)業(yè)務、利潤以及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債等進行有效控制，從而強化企業(yè)投資主體的投資信心，進而確保企業(yè)更好地適應產(chǎn)權制度變革以及為企業(yè)發(fā)展營造良好的內外部環(huán)境。另外，當前企業(yè)財務管理工作呈現(xiàn)出了復雜化和多元化的特征，而在企業(yè)產(chǎn)權制度變革的背景下，企業(yè)要提升自身的市場競爭力，就必須對自身所具有的資金進行充分的利用，在此要求下，企業(yè)財務預算管理工作可以對企業(yè)財務進行有效的控制，從而在提升企業(yè)資金利用效率的基礎上為企業(yè)發(fā)展提供良好保障。

(三)提升企業(yè)盈利水平。財務預算管理在提升企業(yè)盈利水平方面的作用主要體現(xiàn)在以下四個方面：第一，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的生產(chǎn)與營銷都需要以市場為導向，而財務預算管理工作則能夠通過以產(chǎn)定銷連接企業(yè)與市場，從而讓企業(yè)資源得到優(yōu)化，確保企業(yè)生產(chǎn)負荷市場需求，這對于提升企業(yè)市場競爭力發(fā)揮著重要作用；第二，如果企業(yè)產(chǎn)品價格處于一種較為穩(wěn)定的狀態(tài)，而財務預算管理能夠對企業(yè)經(jīng)營成本得到有效控制，在此基礎上，企業(yè)所具有的盈利能力也能夠得到有效的提升；第三，在企業(yè)預算管理工作中，企業(yè)可以對預算指標進行細化并落實到不同的部門與崗位，從而在提升預算執(zhí)行效果的基礎上提升企業(yè)盈利水平；第四，企業(yè)財務預算管理能夠讓企業(yè)對經(jīng)濟效益所開展的事后控制向事中控制轉變，這則有利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益控制成效，進而提升企業(yè)盈利水平。

二、企業(yè)財務預算管理工作成效的提升策略

(一)構建財務預算管理機構。在企業(yè)財務預算管理工作中，財務預算管理部門與審計監(jiān)察部門的構建，能夠為財務預算管理工作提供組織保障。從財務預算管理部門的構建工作來看，企業(yè)需要構建獨立的財務預算委員會，并由財務預算委員會負責財務預算管理決策以及財務預算執(zhí)行中的統(tǒng)籌工作。從財務預算委員會構成來看，企業(yè)高層領導應當擔任委員會主任，成員為不同部門的主要負責人。在這種結構中，財務預算委員會能夠根據(jù)不同部門的發(fā)展情況、真實需求等，制定出更為科學的預算管理方案，從而為財務預算的有效執(zhí)行奠定基礎。另外，財務預算管理委員會應當下設由專業(yè)財務管理團隊構建的預算管理辦公室，負責根據(jù)財務預算委員會所做出的財務預算管理預測編制財務預算方案，并以提升財務預算執(zhí)行成效為出發(fā)點，對財務預算管理制度、管理辦法進行制定與完善。與此同時，財務預算管理辦公室需要對企業(yè)中的財務預算執(zhí)行情況進行考核評價工作，而針對財務預算執(zhí)行效果，財務預算管理辦公室不僅需要制定財務預算執(zhí)行報表，而且需要圍繞財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，對財務預算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督工作中存在的漏洞進行彌補；從審計監(jiān)察部門的構建工作來看，一方面，審計監(jiān)察部門需要對財務預算編制所依據(jù)的材料進行審查，從而確保這些材料真實有效并能夠對不同部門發(fā)展情況和財務需求等作出全面的反映。另一方面，審計監(jiān)察部門需要對財務預算管理方案的可行性做出審查，從而為財務預算管理方案的落實提供保障。這一部門的構建，能夠與財務預算管理委員會形成權利制衡，從而確保財務預算管理委員會能夠在開展預算管理工作中進行自我約束，并避免主觀因素影響預算管理方案的制定與施行。

(二)做好財務預算編制、分解、跟蹤考核工作。財務預算編制工作的開展，需要重視選用科學的財務預算編制方法，不管企業(yè)采取固定預算法還是滾動預算法，都應借助先進的信息系統(tǒng)來完成，首先年初由企業(yè)預算委員會制定預算期間的經(jīng)營戰(zhàn)略和主要預算目標，構建預算編制的整體框架和預算目標。然后企業(yè)各部門根據(jù)采集的歷史數(shù)據(jù)和預算年度目標合理編制預算，并報預算管理委員會或其歸屬部門審核、反復對接，最終確定各個預算指標的具體數(shù)據(jù)。預算編制工作完成以后，財務部門根據(jù)確定的預算指標組織各個業(yè)務部門進行數(shù)據(jù)分解，分解時各部門應結合編制過程中考慮到的所有信息進行合理分解，預算所有數(shù)據(jù)都分解到月份、部分，對于預算分解過程中的特殊事項應編制預算分解說明書，報預算委員會備案。預算分解工作完成以后，每月按照預算分解數(shù)據(jù)開展工作，每個月底或者季度末，應對本期預算執(zhí)行情況進行分析，編制專門的預算執(zhí)行情況分析說明，報預算委員會和公司領導審閱，以便于企業(yè)決策者及時掌握預算執(zhí)行情況，如果實際情況與預算存在較大差異，應對預算目標進行調整，將各種預算方法靈活結合使用，以促進企業(yè)高效發(fā)展。預算期結束后，針對預算執(zhí)行情況進行考核總結，將各部門及下屬單位的預算執(zhí)行情況進行綜合的評比公示，對預算執(zhí)行較好的部門進行獎勵，對預算執(zhí)行較差卻無客觀理由的部門進行通報，及時總結經(jīng)驗吸取教訓，為下一個預算期的預算編制工作提供經(jīng)驗方法。預算工作貫穿全年，全員參與、全員考核，預算編制、分解及分析工作均應借助預算信息系統(tǒng)完成，例如預算編制工作重大歷史同期數(shù)據(jù)采集應事先在系統(tǒng)內生成或者錄入，為預算目標的確定提供參照和對比；預算分解時在系統(tǒng)內錄入審核后的分解數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動匯總校驗合計數(shù)是否與編制目標相符；預算分析根據(jù)每月預算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)內數(shù)據(jù)分析，展示多元化的分析手段，提供更高效的分析方法，以便于總結出更加有價值的預算成果。

三、結語

綜上所述，財務預算管理工作在推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展、適應企業(yè)產(chǎn)權制度變革、提升企業(yè)盈利水平方面發(fā)揮著重要作用，為此，企業(yè)有必要在構建財務預算管理委員會、審計監(jiān)察部門的基礎上為財務預算編制與執(zhí)行提供組織保障，并重視在財務預算編制中引入平衡記分卡、滾動預算與彈性預算等方法，確保財務預算編制工作呈現(xiàn)出服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)以及更為精確的特征。