●王皓如 倪志良

一、政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)背景

政府采購(gòu)作為一種重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，承載著政策功能落地和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善的雙重責(zé)任。隨著我國(guó)政府采購(gòu)改革的深入推進(jìn)，采購(gòu)管理工作的輻射范圍逐漸擴(kuò)大，在政府職能得到更加充分發(fā)揮的同時(shí)也帶來(lái)了更多的采購(gòu)監(jiān)管問(wèn)題與挑戰(zhàn)。政府采購(gòu)內(nèi)部控制能夠有效地提高政府財(cái)政支出監(jiān)管工作質(zhì)量，對(duì)于提高采購(gòu)績(jī)效和行政效能具有不可替代的作用。

（一）政府采購(gòu)內(nèi)部控制的含義及特點(diǎn)

內(nèi)部控制既是政府采購(gòu)過(guò)程中一項(xiàng)重要的制度安排，又是一項(xiàng)貫穿始終的管理活動(dòng)，是指按照我國(guó)政府采購(gòu)法律法規(guī)的要求，結(jié)合采購(gòu)主體的實(shí)際采購(gòu)需求和采購(gòu)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立起一系列政府采購(gòu)管理制度、工作程序和控制措施，促使政府采購(gòu)主體在內(nèi)部進(jìn)行自我約束、調(diào)控、評(píng)價(jià)和糾錯(cuò)，旨在規(guī)范各采購(gòu)主體的政府采購(gòu)行為，提高采購(gòu)服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范和管控政府采購(gòu)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國(guó)政府采購(gòu)及內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

在我國(guó)，政府采購(gòu)工作歷經(jīng)20余年的發(fā)展，從制度構(gòu)建到落地實(shí)施，從范圍拓展到全程管控，都取得了矚目的成就。財(cái)政部官方數(shù)據(jù)顯示，2000年全國(guó)政府采購(gòu)總額約為327.9億元，其中貨物類采購(gòu)占比為67%，其次是工程類和服務(wù)類采購(gòu)；而2017年采購(gòu)規(guī)模已達(dá)32114.3億元，占全國(guó)財(cái)政支出的比重升至12.2%，其中貨物、工程、服務(wù)的采購(gòu)規(guī)模占比分別為24.9%、47.4%和27.7%，服務(wù)類采購(gòu)規(guī)模占比首次超過(guò)貨物類，標(biāo)志著采購(gòu)支出結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。

然而，隨著政府采購(gòu)規(guī)模和范圍逐步擴(kuò)大、采購(gòu)方式更加靈活多樣，同時(shí)疊加國(guó)際市場(chǎng)開放壓力和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性供需失衡，在政府采購(gòu)的實(shí)際管理工作中諸如高價(jià)采購(gòu)、無(wú)序采購(gòu)、尋租腐敗等現(xiàn)象依舊存在。根據(jù)行政權(quán)力控制的相關(guān)研究，采購(gòu)權(quán)的濫用是出現(xiàn)上述問(wèn)題的根本原因。傳統(tǒng)行政法治理論傾向于通過(guò)立法、司法和公民監(jiān)督等外部控制方式來(lái)避免行政權(quán)的不正當(dāng)使用，但目前我國(guó)政府采購(gòu)制度的頂層設(shè)計(jì)仍不健全，立法的滯后性和局限性為采購(gòu)主體帶來(lái)法律空白處暗箱操作的空間；司法權(quán)屬于一種被動(dòng)權(quán)力，發(fā)揮的更多是事后糾錯(cuò)功能而非事前控制作用；公民監(jiān)督的效果也在很大程度上取決于政府采購(gòu)信息的公開透明程度。顯然，外部控制方式具有不可避免的缺陷，為了更好地提高政府采購(gòu)工作的質(zhì)量和效率，適應(yīng)新時(shí)期構(gòu)建服務(wù)型政府的要求，就必須在外部控制的基礎(chǔ)上，全面構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，努力在制度、理論和實(shí)踐方面實(shí)現(xiàn)突破和創(chuàng)新。

近年來(lái)，各地在探索加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)方面已取得了初步成果，但總體上還存在頂層設(shè)計(jì)不完善、管控體系不健全等問(wèn)題。針對(duì)這一情況，財(cái)政部在2016年頒布了 《關(guān)于加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》，要求建立健全采購(gòu)主體的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和管控制度，創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督方式，有效制衡各項(xiàng)內(nèi)部權(quán)力。近兩年來(lái)，國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)管理辦法，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要全方位構(gòu)建政府采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制，充分發(fā)揮政府采購(gòu)政策功能。因此，建立與采購(gòu)活動(dòng)主體職責(zé)相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，是解決當(dāng)前政府采購(gòu)領(lǐng)域問(wèn)題的重要途徑。

二、政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制能力，能夠在財(cái)政監(jiān)管下最大限度降低我國(guó)政府采購(gòu)的成本費(fèi)用，遏制尋租腐敗行為，是保障我國(guó)各項(xiàng)政府采購(gòu)活動(dòng)高效開展、有序落實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）節(jié)約采購(gòu)成本

一方面，相對(duì)于外部控制方式而言，內(nèi)部控制通過(guò)采購(gòu)主體內(nèi)部固有的機(jī)構(gòu)、職能就可以實(shí)現(xiàn)權(quán)力的自我約束和管控，精簡(jiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立，減少對(duì)人力物力的需求，從而降低行政運(yùn)行成本，提高采購(gòu)資金的使用效率；另一方面，內(nèi)部控制可以通過(guò)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)等方式對(duì)采購(gòu)主體內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和采購(gòu)模式進(jìn)行合理化調(diào)整，將采購(gòu)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人和崗位上，在一定程度上提高采購(gòu)人員個(gè)體的工作積極性和采購(gòu)效率，從而達(dá)到節(jié)約采購(gòu)成本、提高整體采購(gòu)效益的目標(biāo)。

（二）抑制腐敗現(xiàn)象

大量的案例表明，由于受到采購(gòu)人自身道德品質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)的影響，以及一些控制制度的缺失導(dǎo)致尋租腐敗空間加大，政府購(gòu)買過(guò)程中的錢權(quán)交易是滋生行政腐敗的重要形式，而內(nèi)部控制建設(shè)能夠在一定程度上及時(shí)、有效地鏟除行政腐敗的幼苗。一方面，內(nèi)部控制能夠通過(guò)完善實(shí)體和程序規(guī)則來(lái)約束采購(gòu)權(quán)力，具有自我遏制和自我糾錯(cuò)的作用；另一方面，內(nèi)部控制將采購(gòu)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能提升作為重要任務(wù)，通過(guò)提高其工作的自覺(jué)性和自律性，減少暗箱操作的可能性，從而抑制尋租腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）推進(jìn)依法治國(guó)

《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》指出，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)的制約，關(guān)鍵的一點(diǎn)就是加強(qiáng)政府內(nèi)部對(duì)行政權(quán)的制約。在政府采購(gòu)領(lǐng)域，內(nèi)部控制可以通過(guò)內(nèi)部權(quán)力分立、不兼容崗位相分離等措施發(fā)揮采購(gòu)主體內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、崗位和環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與制衡的作用，從而達(dá)到新時(shí)期構(gòu)建法治政府的目的。因此，建立政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度也是貫徹落實(shí)全面推進(jìn)依法治國(guó)方略的重大舉措，對(duì)于構(gòu)建反腐倡廉的長(zhǎng)效治理體系、保障各項(xiàng)政府采購(gòu)活動(dòng)有效落實(shí)具有重要的理論與實(shí)踐意義。

三、政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

近幾年來(lái)，雖然針對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制已出臺(tái)了幾部部門性的行政規(guī)章，但總體來(lái)看我國(guó)依然缺少一部完備的、具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)性和可操作性的基本法律來(lái)引導(dǎo)政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，頂層設(shè)計(jì)的缺失也為實(shí)際管理帶來(lái)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，目前政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要包括以下五個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱

我國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度仍然不足，這直接導(dǎo)致很多人缺乏必要的內(nèi)部控制理論常識(shí)和敏銳的風(fēng)險(xiǎn)感知、分析、判斷能力。有人認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是一堆晦澀難懂的文件與制度，甚至誤以為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理，而實(shí)際上內(nèi)部控制應(yīng)該是一種在采購(gòu)主體內(nèi)部全面了解、全面學(xué)習(xí)、全面推行、全面參與的活動(dòng)。

（二）預(yù)算編制水平有待提高

政府采購(gòu)預(yù)算編制的方法不符合國(guó)家最新要求，缺少重要的編制內(nèi)容，在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中并沒(méi)有獨(dú)立編制針對(duì)性的實(shí)踐項(xiàng)目；此外，預(yù)算編制部門、政府采購(gòu)部門和資產(chǎn)管理部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)、閑置或混用等問(wèn)題。

（三）采購(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

首先，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，政府采購(gòu)的審批與監(jiān)督職能并沒(méi)有真正地分離開來(lái)，政府采購(gòu)的決策通常由監(jiān)管機(jī)構(gòu)與采購(gòu)主體共同商討決定，這就在無(wú)形中淡化了采購(gòu)主體內(nèi)部對(duì)采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)資金的監(jiān)督；其次，一些單位尚未建立“采管分離”的管理機(jī)制，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)監(jiān)督的財(cái)政部門關(guān)系過(guò)于密切；最后，不相容崗位相互分離規(guī)則尚未完全落實(shí)。

（四）采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)管

招標(biāo)環(huán)節(jié)中招標(biāo)文件制定不規(guī)范，部分招投標(biāo)過(guò)程存在暗箱操控行為；項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)中存在不合格專家入圍的情況；合同履行環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)部門沒(méi)有設(shè)置臺(tái)賬，存在包庇供應(yīng)商以不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段履行采購(gòu)合同行為的情況；驗(yàn)收環(huán)節(jié)對(duì)于驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)采取處理措施，導(dǎo)致采購(gòu)的貨物或服務(wù)質(zhì)量不過(guò)關(guān)等問(wèn)題。

（五）采購(gòu)專業(yè)人才不足

采購(gòu)人員對(duì)于法律法規(guī)、預(yù)算編制、采購(gòu)項(xiàng)目等方面專業(yè)知識(shí)的掌握不到位，可能導(dǎo)致其誤判和錯(cuò)判采購(gòu)形勢(shì)、采購(gòu)程序不規(guī)范、采購(gòu)資金浪費(fèi)或閑置等問(wèn)題；與此同時(shí)，由于采購(gòu)人代表政府行使采購(gòu)權(quán)力，相較于供應(yīng)商而言處于優(yōu)勢(shì)地位，若采購(gòu)人員缺乏必備的法律意識(shí)、廉政意識(shí)，將會(huì)滋生尋租腐敗的溫床，產(chǎn)生職業(yè)道德危機(jī)，特別是通過(guò)濫用權(quán)力、不公平對(duì)待供應(yīng)商而損害其合法權(quán)益，也極大地降低了政府公信力。

四、完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

針對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，對(duì)完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制提出如下可行性建議。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和識(shí)別能力

1、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。采購(gòu)主體內(nèi)部上至決策層、下至一線采購(gòu)人員以及全鏈條監(jiān)管層都理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，自覺(jué)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)和多發(fā)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。此外，可以嘗試建立健全采購(gòu)責(zé)任人制度，即所謂的專人專崗，將采購(gòu)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上，用制度的約束力強(qiáng)化采購(gòu)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓全體人員認(rèn)識(shí)到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的后果嚴(yán)重性，提高全員參與度，從而提升整個(gè)采購(gòu)主體內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2、提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力應(yīng)主要加強(qiáng)兩個(gè)方面的能力：一是風(fēng)險(xiǎn)感知能力，二是風(fēng)險(xiǎn)分析能力。首先，通過(guò)提前充分調(diào)研和借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)判斷自身能夠承受和應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型，然后結(jié)合政府采購(gòu)的實(shí)際需求和計(jì)劃來(lái)識(shí)別潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，一般來(lái)說(shuō)有法律風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，風(fēng)險(xiǎn)管理者要持續(xù)關(guān)注原有風(fēng)險(xiǎn)的變化，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)注重采取多樣化手段、創(chuàng)新識(shí)別途徑，比如歸納和分析各類客觀資料和風(fēng)險(xiǎn)事故記錄，邀請(qǐng)相關(guān)人士開座談會(huì)，訪問(wèn)專家和學(xué)者等，對(duì)于易發(fā)、多發(fā)、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重關(guān)注、專門研究，防止遭受重復(fù)或嚴(yán)重?fù)p害。

（二）加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃的管理

1、政府采購(gòu)預(yù)算的編制。編制采購(gòu)預(yù)算是政府采購(gòu)活動(dòng)的起點(diǎn)，高水平的預(yù)算編制可以在一定程度上保障政府采購(gòu)需求與實(shí)際需求相符以及后續(xù)采購(gòu)活動(dòng)公平有序開展。在編制過(guò)程中，要確保內(nèi)容要素齊全，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算編制部門、政府采購(gòu)部門和資產(chǎn)管理部門之間的有效溝通，避免發(fā)生重復(fù)購(gòu)置等情況。針對(duì)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可以咨詢專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)保證預(yù)算的合理性。

2、政府采購(gòu)計(jì)劃的編制。根據(jù)“先預(yù)算，后計(jì)劃”的工作流程，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi)，定期填寫并上報(bào)本部門的政府采購(gòu)計(jì)劃，重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：一是政府采購(gòu)計(jì)劃需要如實(shí)反映真實(shí)采購(gòu)需求和采購(gòu)預(yù)算的具體落實(shí)情況；二是注重政府采購(gòu)規(guī)模效益的提升，在同一季度內(nèi)盡量不要重復(fù)安排相同的采購(gòu)計(jì)劃；三是采購(gòu)計(jì)劃不得采取任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)。

3、政府采購(gòu)計(jì)劃的審核。在采購(gòu)計(jì)劃的審核階段，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)照采購(gòu)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行逐一核查，確保采購(gòu)項(xiàng)目符合政府采購(gòu)目錄要求、采購(gòu)方式符合相關(guān)法律規(guī)范、采購(gòu)資金有明確合理來(lái)源、采購(gòu)時(shí)間能夠如期進(jìn)行、采購(gòu)價(jià)格符合市場(chǎng)預(yù)期、預(yù)算編制方法符合國(guó)家最新規(guī)定。同時(shí)，采購(gòu)需求計(jì)劃的制定與審核應(yīng)交由不同人員負(fù)責(zé)，各部門應(yīng)把政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況納入年度績(jī)效考核，切實(shí)發(fā)揮“以內(nèi)控促提升”的督導(dǎo)作用。

（三）合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位

1、合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。由于每個(gè)采購(gòu)主體面臨的實(shí)際情況有所不同，政府采購(gòu)內(nèi)部設(shè)置的業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)也會(huì)有所差別，但總的來(lái)說(shuō)都應(yīng)包括以下三種類型的機(jī)構(gòu)：政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和政府采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)。各單位可以委派單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人等專門人員成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和決策小組，主要負(fù)責(zé)履行以下職能：一是審核政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度；二是控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的整體工作流程，批準(zhǔn)采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃的實(shí)施；三是決定重大政府采購(gòu)項(xiàng)目，防范、應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要包括政府采購(gòu)歸口管理部門、財(cái)會(huì)部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，其中歸口部門主要負(fù)責(zé)決策機(jī)構(gòu)交付的前期預(yù)備工作，例如起草和修訂政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，匯總各部門的預(yù)算金額和采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)等；財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)政府采購(gòu)預(yù)算管理和采購(gòu)資金支付；各業(yè)務(wù)部門即為政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃和資金申請(qǐng)的提出部門。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常為內(nèi)部審計(jì)部門，不僅要時(shí)刻監(jiān)督核查各部門政府采購(gòu)活動(dòng)的執(zhí)行情況、資金是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)、采購(gòu)主體的行為是否符合法律規(guī)范，也要妥善處理公民對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的質(zhì)疑和投訴。

2、合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須做到全面控制和重點(diǎn)預(yù)防并舉、分工制衡與提高效率并重。因此，應(yīng)采取“管采分離”的管理模式，合理安排分工，通過(guò)梳理政府采購(gòu)過(guò)程中各崗位需要重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)格分離不相容崗位；同時(shí)確保每項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)都經(jīng)由兩名及以上工作人員辦理，發(fā)揮各崗位之間和內(nèi)部的相互牽制作用。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)管

1、加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件制定環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是建立健全招標(biāo)文件審核確認(rèn)機(jī)制，實(shí)施重大采購(gòu)事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度；二是確保招標(biāo)文件的規(guī)范性，在審核時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守政府采購(gòu)法律規(guī)范，對(duì)于部分招標(biāo)方出現(xiàn)偏袒特定供應(yīng)商、收受賄賂甚至泄露招標(biāo)等行為務(wù)必嚴(yán)肅處理；三是及時(shí)在官方網(wǎng)絡(luò)媒體上披露政府采購(gòu)信息，便于提高外部監(jiān)督水平。

2、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是提高評(píng)審專家選取過(guò)程的公平性與規(guī)范性；二是加強(qiáng)評(píng)審過(guò)程的管理，確保評(píng)審專家嚴(yán)格遵守評(píng)標(biāo)紀(jì)律，不得發(fā)表傾向性言論，不得利用各種通訊設(shè)備與外界接觸；三是充分利用錄音錄像等手段，對(duì)評(píng)審過(guò)程進(jìn)行詳實(shí)記錄，以備未來(lái)檢查、審計(jì)之需。

3、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同履行環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是隨時(shí)跟進(jìn)合同履行情況，建立并更新合同履行臺(tái)賬，并定期匯報(bào)合同履約情況；二是加強(qiáng)后期追加合同的監(jiān)管，遇到部分供應(yīng)商采取不正當(dāng)手段履行合同的情況應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門如實(shí)反映；三是完善合同履行考核與責(zé)任追究制度，對(duì)重大合同履行階段以及總體履行狀況進(jìn)行跟蹤評(píng)估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題要及時(shí)披露和解決。

4、加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是制定嚴(yán)格的驗(yàn)收工作流程，采購(gòu)驗(yàn)收小組應(yīng)按照采購(gòu)合同的要求對(duì)取得的貨物、工程或服務(wù)進(jìn)行質(zhì)量、技術(shù)和安全標(biāo)準(zhǔn)的履約情況進(jìn)行確認(rèn)，簽署驗(yàn)收意見并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；二是確保履約驗(yàn)收責(zé)任的落實(shí)，對(duì)于驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)向供應(yīng)商支付貨款，對(duì)于驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，應(yīng)依法采取處理措施；三是加大對(duì)采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)果的披露力度，使內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。

（五）提升采購(gòu)人員專業(yè)化水平

采購(gòu)人員專業(yè)化是國(guó)際趨勢(shì)，提升政府采購(gòu)人員的專業(yè)素養(yǎng)是高效采購(gòu)的前提條件，也是控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在我國(guó)，近些年來(lái)政府采購(gòu)的規(guī)模和范圍均呈快速發(fā)展之勢(shì)，在采購(gòu)過(guò)程中會(huì)涉及金融、財(cái)務(wù)、法律、市場(chǎng)等多方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)采購(gòu)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能提出了更高的要求，加快政府采購(gòu)專業(yè)人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。

1、加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員在行政權(quán)力控制理論、法律意識(shí)、職業(yè)道德等方面的教育，加大對(duì)政府預(yù)算計(jì)劃編制、招標(biāo)文件與采購(gòu)合同的評(píng)審、簽訂、履行、項(xiàng)目驗(yàn)收等方面的培訓(xùn)力度，對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行日常學(xué)習(xí)督導(dǎo)，使采購(gòu)人員盡可能全面地掌握有關(guān)政府采購(gòu)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)。

2、加大定期考核的力度。為切實(shí)提高預(yù)算部門、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等政府采購(gòu)工作人員的專業(yè)化水平，需要對(duì)其進(jìn)行定期考核，并將考核結(jié)果計(jì)入工作績(jī)效，敦促其提高采購(gòu)效率和質(zhì)量。同時(shí)，我國(guó)可以借鑒世界銀行電子學(xué)習(xí)系統(tǒng)的做法，統(tǒng)一開發(fā)政府采購(gòu)電子學(xué)習(xí)平臺(tái)，免費(fèi)提供線上學(xué)習(xí)課程，要求相關(guān)人員從業(yè)前在電子平臺(tái)上完成課程學(xué)習(xí)、測(cè)試并生成結(jié)業(yè)證書，將此作為采購(gòu)主體內(nèi)控要求進(jìn)行考核評(píng)估。

3、提升國(guó)際化職業(yè)素養(yǎng)。隨著國(guó)際市場(chǎng)的開放，采購(gòu)人員還應(yīng)提升自身國(guó)際化交流水平，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)涉及國(guó)外采購(gòu)制度、理論的研究學(xué)習(xí)，促使我國(guó)政府采購(gòu)工作能夠更好地與國(guó)際社會(huì)接軌。

五、結(jié)語(yǔ)

盡管內(nèi)部控制理論仍處于探索研究的過(guò)程，我國(guó)采購(gòu)內(nèi)部控制實(shí)踐中也存在一些重要問(wèn)題亟待解決，但是不斷優(yōu)化和完善的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐一定會(huì)有效地促進(jìn)政府采購(gòu)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。一方面，可以通過(guò)過(guò)程管控、行為控制和監(jiān)督管理減少采購(gòu)工作中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，抑制尋租腐敗空間，促使政府采購(gòu)行為更加合法、公平、規(guī)范；另一方面，也可以通過(guò)政府采購(gòu)活動(dòng)所展現(xiàn)的公正有序來(lái)打造法制政府和服務(wù)型政府的良好形象，有力地提高政府公信力。

2017年我國(guó)政府采購(gòu)支出占財(cái)政支出比重為12.2%，雖然縱向比較已有很大提高，但與歐盟國(guó)家該比重為30%相比，我國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模和范圍仍有較大的拓展空間。可以預(yù)見，未來(lái)的政府采購(gòu)工作將會(huì)面臨更復(fù)雜的環(huán)境和更艱巨的挑戰(zhàn)，只有不斷完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)工作的高效化和規(guī)范化，開拓政府采購(gòu)監(jiān)管的新局面?！?/p>