宋淑俊

前言

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，總體規(guī)模居于世界前列，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。從企業(yè)戰(zhàn)略到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)到內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)發(fā)展的每個(gè)層面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如何做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，值得企業(yè)管理者去深思和探究。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

內(nèi)部控制源自內(nèi)部牽制，發(fā)展至今，其內(nèi)涵和特征已不僅是牽制的范疇，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)的管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵紀(jì)守法、資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的真實(shí)性與完整性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)完成最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制已由單純規(guī)避損失的傳統(tǒng)型風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向能夠利用風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值的全方位風(fēng)險(xiǎn)管理體系。有效的內(nèi)控體系能將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、管理理念、控制的相關(guān)要求全面融入到企業(yè)治理、公司文化、重要崗位的牽制與授權(quán)、企業(yè)制度規(guī)范和操作流程中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及應(yīng)對(duì)、缺陷改進(jìn)等，推動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提升。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，整體管理水平較低。我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面起步較晚，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起足夠的重視，從企業(yè)的管理者到基層工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。以擁有七十年歷史的老牌企業(yè)輝山乳業(yè)為例，2013 年掛牌上市交易，2016 年底，輝山乳業(yè)由于資金鏈斷裂，影響企業(yè)聲譽(yù)，導(dǎo)致資本市場(chǎng)投資熱度大減，股價(jià)也進(jìn)入迅速下滑階段。輝山乳業(yè)資金鏈斷裂的主要原因是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，盲目擴(kuò)大投資，恰逢外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好，原材料價(jià)格上升，市場(chǎng)行情低迷，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)危機(jī)，甚至是毀滅性的打擊。

（二）企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展面臨很多層面的風(fēng)險(xiǎn)，例如戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面等，如果企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失誤、管理漏洞等各種問(wèn)題的發(fā)生，使企業(yè)蒙受重大的經(jīng)濟(jì)損失。例如企業(yè)投資管理、籌資管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、合同管理等多個(gè)方面，如果企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度缺乏，沒(méi)有形成一套完整有效的內(nèi)控體系做保障，會(huì)導(dǎo)致部門(mén)職責(zé)權(quán)限不清，管理上出現(xiàn)疏漏，加大企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏完善的監(jiān)督和約束。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中建立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度體系，但由于各種因素的影響，缺乏必要的監(jiān)督和約束機(jī)制，使內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理制度在施行的過(guò)程中逐漸走樣，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，長(zhǎng)此以往，只要外部或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，運(yùn)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)就成為一個(gè)導(dǎo)火索，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的損失和影響。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)員工在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力。企業(yè)管理者要熟悉了解與企業(yè)相關(guān)的政策、法律、社會(huì)文化、技術(shù)、市場(chǎng)及產(chǎn)業(yè)等外部環(huán)境，識(shí)別外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的影響和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)規(guī)避、轉(zhuǎn)移和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)員工要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮有效的作用，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理流程，確保企業(yè)高效、持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，包括風(fēng)險(xiǎn)管理原始信息的收集、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的提出和實(shí)施，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等。例如企業(yè)在資金活動(dòng)方面需要關(guān)注籌資決策對(duì)資本結(jié)構(gòu)和籌資成本的影響；在投資方面需要防止盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低等問(wèn)題；在采購(gòu)方面要防止市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、采購(gòu)計(jì)劃不合理，造成庫(kù)存物資短缺或積壓，形成生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)等等。企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管控，各個(gè)層面都需要制定出完善可行的內(nèi)部控制流程，才能確保企業(yè)高效、健康、持續(xù)發(fā)展。

（三）運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，離不開(kāi)大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的應(yīng)用，具體工作從以下幾個(gè)方面入手：第一，管理者要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的整合，形成一套完整的信息評(píng)估系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的防火墻，做到發(fā)生異常及時(shí)預(yù)警。第二，做好風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的記錄分析工作，便于企業(yè)在面臨類似危機(jī)時(shí)能根據(jù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。第三，企業(yè)要做好外部數(shù)據(jù)信息的收集工作，這樣不僅可以加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的信息交流，同時(shí)也便于企業(yè)識(shí)別可能存在的外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作。企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)自上而下、全員參與。首先，企業(yè)管理層要按照國(guó)家法律法規(guī)、結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限劃分、工作程序制定等相關(guān)內(nèi)容；其次，企業(yè)要建立審計(jì)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)管理措施進(jìn)行監(jiān)督并做出評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)企業(yè)相關(guān)部門(mén)和人員切實(shí)履行職責(zé)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支是否合法進(jìn)行檢查，減少失誤及差錯(cuò)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理者提供詳盡有力的決策依據(jù)。最后，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要對(duì)全流程進(jìn)行控制，做到事前有預(yù)防、事中有規(guī)范、事后有閉環(huán)，形成經(jīng)營(yíng)有序、授權(quán)有度、監(jiān)管到位的內(nèi)控體系。企業(yè)監(jiān)管部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要深究問(wèn)題發(fā)生的根源，做好控制和根治，杜絕問(wèn)題的再發(fā)生，達(dá)到內(nèi)控制度流程化，企業(yè)管理可控化。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)當(dāng)前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存、挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)同在的新形勢(shì)下，企業(yè)管理者要充分重視企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造監(jiān)督有力的內(nèi)控體系和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，讓企業(yè)在成長(zhǎng)中不斷成熟與強(qiáng)大，保證企業(yè)能夠更加持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。