摘 要：經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使得企業(yè)之間的競爭越來越白熱化，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，變得越來越重要。企業(yè)管理者能夠迅速正確地做出經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是重要的參考依據(jù)，因而，做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。本文通過對(duì)DM公司利潤表進(jìn)行分析，來說明財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：利潤表分析;財(cái)務(wù)管理;DM公司

財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)發(fā)展提供了基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)資料，而相應(yīng)的報(bào)表分析能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)特性時(shí)間段的發(fā)展優(yōu)勢和不足，可以使企業(yè)管理者借助優(yōu)勢及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略增加企業(yè)收益，迅速彌補(bǔ)不足避免企業(yè)造成更大的損失。本文僅通過對(duì)DM公司的利潤表進(jìn)行分析，來進(jìn)一步說明在財(cái)務(wù)管理中的作用。

一、相關(guān)概念

1.利潤表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

（1）為企業(yè)決策者提供經(jīng)營決策的依據(jù)

利潤表通常反映的是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)的決策者通常沒有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，單一從利潤表中很難獲得全面有效的數(shù)據(jù)信息，而依托于利潤表科學(xué)合理的分析，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向，就能大大提高管理層決策的準(zhǔn)確率，因而利潤表分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策有著深遠(yuǎn)意義。

（2）為投資者提供決策依據(jù)

要對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資的投資者，如果僅僅參看利潤表，只能看到表面的財(cái)務(wù)狀況，而不能深度了解利潤表的背后有著什么樣的戰(zhàn)略規(guī)劃，僅僅看到目前的不理想收益或繁盛的收益，而不了解未來企業(yè)未來可能收益逐年節(jié)節(jié)攀升或者日漸蕭條，通過財(cái)務(wù)分析會(huì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)一步了解，準(zhǔn)確地做出投資決策。

（3）使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)合理

利潤表分析是對(duì)企業(yè)利潤表更進(jìn)一步的剖析，盡可能地提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，用數(shù)據(jù)進(jìn)行量化，避免主觀性，更加科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理

2.利潤表分析方法

（1）橫向分析法

橫向分析法，指將報(bào)表中相同科目不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)的比較分析，即通過對(duì)相同科目的變動(dòng)金額和變動(dòng)比率進(jìn)行計(jì)算，通過各個(gè)科目間增減變動(dòng)值和變動(dòng)的幅度大小，分析異常變動(dòng)找出疑點(diǎn)。需要注意的是，不要單獨(dú)只用變動(dòng)額或者變動(dòng)率，得出的分析結(jié)果往往不全面，有可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論。

（2）縱向分析法

縱向分析法，指報(bào)表中各項(xiàng)目分別占某一關(guān)鍵項(xiàng)目的比重，借以分析財(cái)務(wù)成果的結(jié)果即增減變動(dòng)的合理程度。一般來說，所占的比重越大，重要程度就越高，對(duì)總體的影響就越大。通過縱向分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。

二、DM公司簡介及DM公司利潤表

1.DM公司的簡介

DM公司成立于1995年，專注于檢驗(yàn)檢測管理和質(zhì)量大數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)推廣及科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，公司業(yè)務(wù)覆蓋全國三十余個(gè)省及直轄市，在香港、上海、廣州、深圳、重慶、西安、武漢、成都、濟(jì)南等地設(shè)立分公司。先后為中海油、中石化、國家電投等世界五百強(qiáng)企業(yè)及政府機(jī)構(gòu)提供整體解決方案和專業(yè)服務(wù)，在政府及企業(yè)信息化領(lǐng)域占據(jù)市場領(lǐng)先地位。已取得國家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，并于2020年準(zhǔn)備在創(chuàng)業(yè)板進(jìn)行IPO，屬于國家鼓勵(lì)和引導(dǎo)的高新技術(shù)企業(yè)。

2.利潤表

三、DM公司利潤表分析

1.利潤表橫向分析

（1）營業(yè)利潤分析

通過表2計(jì)算結(jié)果分析，2015年在2014年的基礎(chǔ)上營業(yè)收入增加41.23%，營業(yè)成本增加40.65%，營業(yè)收入的增幅雖然比營業(yè)成本的增幅僅高出0.58個(gè)百分點(diǎn)，但是營業(yè)利潤卻增加了94.54%，主要原因在于營業(yè)收入的增加額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于營業(yè)成本的增加額，而期間費(fèi)用的增長額也不是很高，所以營業(yè)利潤增長幅度較高。

而2016年較2015年?duì)I業(yè)收入增加30.59%，而營業(yè)利潤增長卻達(dá)到了72.24%，主要是因?yàn)闋I業(yè)收入的增長幅度高于營業(yè)成本的增長幅度，2016年?duì)I業(yè)成本比2015年增加20.03%，期間費(fèi)用中管理費(fèi)用漲幅較高為57.5%，但由于增加額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于營業(yè)收入的增加額，所以它的變化對(duì)營業(yè)利潤的影響就被營業(yè)收入的影響所覆蓋;可以說明DM公司業(yè)績有較大幅度的提高，成本漲幅不高，該企業(yè)在成本控制上還是有一定效果的，近幾年該企業(yè)的整體盈利情況較強(qiáng)。

（2）利潤總額分析

從利潤總額來看，2015年相對(duì)于2014年的利潤總額漲幅在69.7%，除了營業(yè)利潤的大幅度增加之外，營業(yè)外收入的增加是關(guān)鍵所在，2015年相對(duì)于上一年?duì)I業(yè)外收入漲幅為31%，主要是源于國家對(duì)軟件高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持，屬于即征即退稅金的返回;2016年比2015年的利潤總額的增加額高于2015年對(duì)2014年的增加額，但是增長率卻低于2015年對(duì)2014年，除了營業(yè)利潤的增長流降低之外，2016年和2015年相比的營業(yè)外收入也就是即征即退的稅金金額降低導(dǎo)致。

（3）凈利潤分析

2015年的所得稅費(fèi)用相對(duì)于2014年漲幅僅為0.81%，凈利潤增長了80.86%，除了利潤總額的大幅增長導(dǎo)致之外，所得稅費(fèi)用的持平，影響了凈利潤依舊增長顯著;2016年雖然所得稅費(fèi)用漲幅高達(dá)88.70%，但是絲毫不影響凈利潤的增長，DM公司依然以強(qiáng)勁的勢頭盈利。

2.利潤表縱向分析

通過表3可以看出2014年-2016年各項(xiàng)利潤的構(gòu)成及其變動(dòng)情況

（1）2015年?duì)I業(yè)利潤占比16.34%，較2014年增長4.48%;利潤總額占比23.41%，比2014年增長3.93%;凈利潤占比21.47%，較2014年增長4.71%。從DM公司的利潤構(gòu)成的情況來看，2015年的盈利能力相對(duì)于2014年來說穩(wěn)步增長，營業(yè)利潤/利潤總額/凈利潤的增長主要是由于營業(yè)成本的增長幅度遠(yuǎn)低于營業(yè)收入的增長，并且期間費(fèi)用都在合理較低的范圍內(nèi)增長，繼而促使了以上指標(biāo)的占比上升，于企業(yè)來說絕對(duì)的利好。

（2）2016年?duì)I業(yè)利潤占比21.55%，較2015年增長5.21%;利潤總額占比26.17%，比2015年增長2.76%;凈利潤占比23.37%，較2015年增長1.90%。從這次數(shù)據(jù)可以看出，DM公司的盈利能力持續(xù)上漲，主要源于營業(yè)收入增長和營業(yè)成本的降低，但也發(fā)現(xiàn)其中的問題，即征即退稅金的退回對(duì)營業(yè)外收入的影響，日后應(yīng)該更加關(guān)注此部分業(yè)務(wù)的管理，各項(xiàng)利潤指標(biāo)還有更大的上升空間。

值得注意的是，2014年至2016年?duì)I業(yè)成本占比分別為41.83%、41.66%、38.29%，呈逐年下降趨勢，說明該企業(yè)的成本控制能力在逐年加強(qiáng)。

四、總結(jié)

通過對(duì)DM公司利潤表進(jìn)行橫向和縱向分析，該企業(yè)在2014年-2016年?duì)I業(yè)收入逐年增長，營業(yè)成本增長幅度逐年降低，希望企業(yè)繼續(xù)不斷挖掘增收降費(fèi)的科學(xué)方法，在提高企業(yè)利潤水平的情況下，提升企業(yè)的盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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作者簡介：馬璇（1982.12- ），女，漢族，學(xué)歷：本科，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，單位：北京三維天地科技股份有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)分析