劉子婷

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，江西 南昌 330013）

引言

紡織行業(yè)發(fā)展中充滿了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，紡織企業(yè)在紡織業(yè)發(fā)展過程中面臨的稅收問題越來越多。紡織行業(yè)存在高污染，企業(yè)在紡織產(chǎn)品經(jīng)營管理過程中不可避免的會面臨環(huán)境保護(hù)稅。尤其是在對外貿(mào)易發(fā)展方面，紡織企業(yè)涉及的相關(guān)涉稅問題很多，稅務(wù)關(guān)注度越來越高。在紡織行業(yè)發(fā)展過程中，紡織企業(yè)可能會因?yàn)槎愗?fù)問題而出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)、轉(zhuǎn)型等。因此，在紡織行業(yè)稅收管理過程中，有關(guān)部門必須加強(qiáng)涉稅問題研究，制定相應(yīng)稅收管理方案，保障紡織企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1 紡織行業(yè)稅收管理問題

在紡織行業(yè)發(fā)展方面，紡織企業(yè)財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)經(jīng)營管理方式存在一定差異，不同企業(yè)之間稅收政策適應(yīng)情況也不一樣，容易增加稅收管理難度。當(dāng)前紡織行業(yè)發(fā)展前景較好，紡織產(chǎn)業(yè)開發(fā)模式逐漸多樣化，企業(yè)在紡織項(xiàng)目開發(fā)過程中會通過稅率差或者優(yōu)惠政策等減輕稅負(fù)，然而最終結(jié)果和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)存在較大差距。在稅收管理工作開展過程中，工作人員可能無法分辨紡織企業(yè)涉稅項(xiàng)目類型，導(dǎo)致稅收標(biāo)準(zhǔn)無法推行。在稅收征管工作中，紡織企業(yè)可能會因?yàn)槎愂照呃斫獠蛔愣霈F(xiàn)操作失誤，從而引起企業(yè)財(cái)務(wù)核算誤差。部分紡織企業(yè)會計(jì)核算可能不夠全面，在最終核算結(jié)果中可能會出現(xiàn)大額欠稅或者歷史遺留問題等，需要補(bǔ)繳稅款金額相對較多[1]。在紡織行業(yè)稅收問題處理過程中，紡織企業(yè)可能會安排專門中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)工作難度增大。在本地稅收征管方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會面臨較多異地經(jīng)營項(xiàng)目，通過掛靠形式開展紡織產(chǎn)品生產(chǎn)。在異地紡織企業(yè)稅收征管工作中，稅收管理人員可能無法聯(lián)系到相關(guān)企業(yè)法人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，容易引起稅收流失問題。雖然部分紡織企業(yè)會簽訂承包合同，但中途可能會轉(zhuǎn)包處理，在稅收征管過程中推諉責(zé)任。在稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少專業(yè)管理隊(duì)伍，征管力量薄弱，無法實(shí)現(xiàn)高效管理。另外，稅收征管人員管理手段比較落后，在紡織行業(yè)涉稅項(xiàng)目征收管理過程中可能會因?yàn)楣ぷ髂芰Σ蛔愣绊懙焦ぷ餍省?/p>

部分紡織企業(yè)為了降低稅負(fù)而采取稅收籌劃管理措施，但在具體操作過程中可能會考慮不夠全面，沒有達(dá)到預(yù)期目的。在稅收籌劃管理工作中，紡織行業(yè)相關(guān)工作人員涉稅文件與法律法規(guī)等認(rèn)知水平不足，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面可能會出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績水平受到影響。稅收籌劃管理是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程進(jìn)行布局，需要紡織企業(yè)站在全局高度考慮稅收實(shí)施問題。在稅收籌劃管理過程中，部分紡織企業(yè)沒有從整體角度思考稅收問題，導(dǎo)致納稅行為缺少合法性，無法為企業(yè)納稅提供法律保障。在稅收籌劃工作中，紡織企業(yè)可能無法處理好個(gè)稅和相關(guān)稅種之間關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)社會效益受到影響。

2 紡織行業(yè)稅收管理要點(diǎn)

2.1 提高稅收管理水平

在紡織行業(yè)稅收管理方面，應(yīng)該建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高稅收管理水平。在稅收管理隊(duì)伍建設(shè)方面，可以從相關(guān)職能部門抽取干練人才，對稅收進(jìn)行統(tǒng)一管理控制。稅收管理單位需要盡快完善稅源管理制度體系，對紡織行業(yè)相關(guān)稅收制度進(jìn)行完善，明確稅收管理人員職能，提高稅收工作效率。針對紡織行業(yè)中存在的涉稅違法行為，必須從嚴(yán)處理，加強(qiáng)紡織企業(yè)稅收管理規(guī)范。在稅收管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理干部培訓(xùn)工作，通過政策執(zhí)行、會計(jì)核算與納稅檢查等培訓(xùn)工作提升稅收管理部門業(yè)務(wù)素質(zhì)。從營改增實(shí)施之后，紡織行業(yè)稅收管理便已經(jīng)發(fā)生了很多變化，在稅收管理工作開展過程中必須加強(qiáng)稅收政策宣傳工作，引導(dǎo)納稅客戶遵循。在稅收政策宣傳管理方面，可以通過新媒體網(wǎng)絡(luò)平臺等進(jìn)行全方位宣傳，例如云平臺、網(wǎng)絡(luò)與QQ等，擴(kuò)大宣傳范圍[2]。在稅收宣傳工作中，可以根據(jù)紡織行業(yè)特點(diǎn)制定宣傳菜單，定期組織相關(guān)辦稅人員、企業(yè)法人與財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行培訓(xùn)管理。稅收管理部門可以提供上門輔導(dǎo)服務(wù)，對地方游離稅戶與異地企業(yè)等加強(qiáng)宣傳，深入了解紡織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過一對一宣傳方式消除弊端。另外，在稅收征管工作開展方面，應(yīng)該簡化辦稅流程，為紡織行業(yè)納稅客戶提供便利。

2.2 加強(qiáng)稅收籌劃管理

在紡織行業(yè)稅收籌劃管理方面，紡織企業(yè)必須加強(qiáng)涉稅方面法律文件、法規(guī)等理解，通過專家講座、討論與咨詢等措施提高稅務(wù)稅收理解能力。在紡織行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅收中包含危險(xiǎn)廢物與工業(yè)噪聲等，其中危險(xiǎn)廢物每噸需要征收1000元，工作噪聲超過10分貝每月需要征收11200元。因此，在環(huán)境保護(hù)稅籌劃管理方面，紡織企業(yè)需要從生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)特點(diǎn)等方面進(jìn)行涉稅項(xiàng)目了解，結(jié)合相關(guān)涉稅文件與法規(guī)法規(guī)等盡量減輕稅負(fù)，避免造成更多的納稅款。在稅收籌劃過程中，紡織企業(yè)需要從全局角度考慮稅收問題，對不同稅種之間關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，從社會責(zé)任、企業(yè)形象與名譽(yù)等方面衡量稅收。稅負(fù)過重是影響紡織行業(yè)發(fā)展中的重要因素，容易對紡織企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。因此，紡織企業(yè)在稅收項(xiàng)目籌劃過程中需要從整體角度降輕稅負(fù)，謀取稅后利潤最大化，避免顧此失彼，影響到企業(yè)未來發(fā)展。在稅收籌劃管理工作中，紡織企業(yè)需要根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行籌劃方案合理制定，盡量降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)懲處。

2.3 稅收管理精細(xì)化

在紡織行業(yè)稅收管理精細(xì)化過程中，首先需要分類管理紡織企業(yè)。在紡織企業(yè)分類管理方面，可以根據(jù)企業(yè)稅負(fù)情況與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行甲乙丙分類。其中甲類企業(yè)每年需要進(jìn)行一次納稅情況評估分析，乙類企業(yè)半年采取一次納稅評估，丙類企業(yè)每季度進(jìn)行一次評估，并對企業(yè)紡織產(chǎn)品與原料等進(jìn)行盤查。在紡織行業(yè)稅收管理方面，需要對企業(yè)發(fā)票、備案制度與賬簿等進(jìn)行明確規(guī)定，制定精細(xì)化管理工作標(biāo)準(zhǔn)。在紡織企業(yè)稅收精細(xì)化管理工作開展方面，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)資料采集工作，收集紡織企業(yè)計(jì)件工資變化數(shù)據(jù)、設(shè)備生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)與成品價(jià)格變化等，并將資料采集內(nèi)容和案頭分析結(jié)果存檔，便于提取稅收征管材料。稅收管理工作人員需要按月份進(jìn)行紡織企業(yè)申報(bào)核查，了解紡織行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際狀況，根據(jù)《納稅申報(bào)情況核查表》記錄結(jié)果判斷企業(yè)稅收是否存在異?，F(xiàn)象[3]。在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理方面，稅收管理部門必須重視上游企業(yè)紡織產(chǎn)品調(diào)查工作，對企業(yè)賬目資金往來情況、具體金額與供貨量等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并對企業(yè)稅收繳納現(xiàn)狀、產(chǎn)品經(jīng)營規(guī)模與種類等進(jìn)行了解。在納稅情況評估過程中，需要對紡織行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)差異進(jìn)行對比研究，通過投入產(chǎn)出法了解紡織企業(yè)產(chǎn)量。在紡織企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量評估方面，稅收管理人員可以對一線工人工資發(fā)放情況進(jìn)行了解，通過庫存量和銷量對比分析判斷企業(yè)納稅問題。

結(jié)語

綜上所述，稅收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)中的主要工作責(zé)任，對地方稅收規(guī)范管理具有重要意義。在紡織行業(yè)稅收管理方面，依然存在工作人員管理水平不足、企業(yè)認(rèn)知水平有限等問題。在紡織行業(yè)稅收管理工作中，工作人員必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅項(xiàng)目信息處理工作，不斷提高業(yè)務(wù)能力，從而縮小誤差。紡織企業(yè)需要提高涉稅法律法規(guī)認(rèn)知水平，根據(jù)紡織行業(yè)發(fā)展情況及自身經(jīng)營特點(diǎn)等進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。