師亞紅

（陜西職業(yè)技術(shù)學(xué)院 陜西 西安 710038）

大數(shù)據(jù)自誕生到現(xiàn)在，雖然只是歷經(jīng)了短暫的發(fā)展期，卻對多個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生了革命性影響，取得了不俗的發(fā)展成果，審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析領(lǐng)域就是其中的典型。對于企事業(yè)單位而言，審計(jì)能起到有效監(jiān)督與約束的作用，在日常運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，都會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，審計(jì)數(shù)據(jù)分析就是對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、加工，進(jìn)而獲得與企業(yè)生產(chǎn)、管理相關(guān)的有價(jià)值的信息。

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)是短時(shí)間內(nèi)無法通過常規(guī)的途徑和方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和處理的信息。相對于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的特征體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是規(guī)模大，通常以TB計(jì)量；二是大數(shù)據(jù)具備多樣性的特點(diǎn)，涉及各種各樣的數(shù)據(jù)類型，且不同類型的數(shù)據(jù)存儲不同的分類，彼此之間緊密聯(lián)系；三是大數(shù)據(jù)處理速度快，超過人類處理的上限。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生了革命性的影響。同時(shí)，大數(shù)據(jù)的重要意義體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的加工能力、分析處理能力、存儲能力以及實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值等層面。

二、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)領(lǐng)域面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。就審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)而言，其面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)體現(xiàn)如下：

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作帶來的機(jī)遇

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，將大數(shù)據(jù)技術(shù)合理地引入到審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析當(dāng)中，能以較快速度處理更為復(fù)雜的信息，能涵蓋更為廣泛的內(nèi)容。大數(shù)據(jù)分析強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)、決策的融合，經(jīng)過實(shí)時(shí)分析之后獲得的信息能對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生更為深遠(yuǎn)的影響，使得審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作向著良性方向發(fā)展。大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作帶來的機(jī)遇集中體現(xiàn)在四個(gè)方面：

一是可以有效提升決策的有效性，敏銳發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象面臨的各種問題，及時(shí)給出對應(yīng)的評價(jià)和審計(jì)建議。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用不僅能挖掘出深層次的數(shù)據(jù)，在對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程中，能準(zhǔn)確揭示出經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，洞察到各種違規(guī)行為。對于審計(jì)人員來說，能獲取更多有價(jià)值的參考信息，為建章立制提供依據(jù)。

二是合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提升審計(jì)人員的工作效率。審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，既需要得到一定時(shí)間的保證，也需要傾注足夠的耐心。然而，審計(jì)時(shí)間畢竟有限，依托于大數(shù)據(jù)，能以最快速度對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析，能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)，提升執(zhí)行效果。更為關(guān)鍵的是，還可以對各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深度挖掘，使審計(jì)人員能從多個(gè)角度把握事物的本質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量。

三是大數(shù)據(jù)可以增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的可信度。我國審計(jì)工作要承擔(dān)著監(jiān)督與檢查的責(zé)任，需要尊重事實(shí)，用數(shù)據(jù)說話。如在審計(jì)報(bào)告中，不管是從整體上做出評價(jià)，還是揭示規(guī)律、反映問題，都要以數(shù)據(jù)為支撐。在大數(shù)據(jù)的輔助下，分將各種零星散布于各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)匯總到一起，通過數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)可視化等手段，對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理，對各種資源的使用情況做出合理評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，能有效提高審計(jì)結(jié)論的客觀性、公正性。

四是提升數(shù)據(jù)采集的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。開展審計(jì)活動時(shí)，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用有效拓寬了數(shù)據(jù)的采集范圍，逐漸擺脫了內(nèi)部協(xié)同理念的束縛，能跨平臺、跨系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)信息，提高了數(shù)據(jù)的時(shí)效性與準(zhǔn)確性。審計(jì)模式有效突破了“點(diǎn)對點(diǎn)”的模式，可以快速、輕松地獲取信息，更好地滿足審計(jì)工作動態(tài)性、不確定性等需求，為以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合地完成審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作做好準(zhǔn)備，使審計(jì)成本得到了有效控制，有效提高了審計(jì)效率。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作帶來的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，將大數(shù)據(jù)技術(shù)合理地引入到審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析當(dāng)中，也使得審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。具體體現(xiàn)如下：

一是增加了違法行為發(fā)生的可能性。大數(shù)據(jù)時(shí)代，以數(shù)據(jù)信息的形式描述資金流向與經(jīng)營管理情況，在一定程度上為各種違規(guī)行為提供了更加隱蔽的環(huán)境。在審計(jì)活動中，一定要留意各種數(shù)據(jù)信息，哪怕細(xì)微的變動都有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)范式具有一定的滯后性，單一的抽樣分析、財(cái)務(wù)賬目分析不能精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，向?qū)徲?jì)人員的洞察力提出了更為嚴(yán)格的要求。

二是大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的現(xiàn)實(shí)需求與審計(jì)人員能力不足之間的矛盾凸顯。在我國經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行與發(fā)展的過程中，審計(jì)工作能發(fā)揮出重要的免疫功能，不僅要從數(shù)據(jù)信息中看出端倪，發(fā)現(xiàn)存在的各種違法違紀(jì)現(xiàn)象并予以彌補(bǔ)、查處，還要揭示出經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，積極抵御風(fēng)險(xiǎn)。但是，伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作對審計(jì)人員的專業(yè)能力，職業(yè)判斷能力，分析能力等多種能力提出了更高的要求，造成審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的現(xiàn)實(shí)需求與審計(jì)人員能力不足之間的矛盾凸顯。因此，這就需要審計(jì)人員具備強(qiáng)烈的職業(yè)判斷能力，要對各種數(shù)據(jù)信息做出深刻分析，嚴(yán)格控制審計(jì)工作質(zhì)量，向被審計(jì)單位提出綜合性、發(fā)展性審計(jì)建議。

三是審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的連貫性、持續(xù)性存在不足。目前，由于信息壁壘、信息不對等等問題的存在，且當(dāng)前關(guān)在數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)層面存在統(tǒng)一性不足的問題，造成審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，缺乏持續(xù)性和連貫性，不利于發(fā)揮審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的重要作用，對審計(jì)最終結(jié)果的科學(xué)性和合理性造成不利影響。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的現(xiàn)實(shí)路徑

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法更迭創(chuàng)新、逐漸實(shí)現(xiàn)了由低層次向高層次、由不合理到合理的，由不完善逐步向完善轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，遵循審計(jì)工作的基本規(guī)律，側(cè)重利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，并融入大數(shù)據(jù)理念和技術(shù)，適時(shí)對統(tǒng)計(jì)方法、理念等進(jìn)行更新，借助先進(jìn)的分析軟件，快速識別數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與威脅，促進(jìn)審計(jì)工作的有序開展。為此，文章側(cè)重對大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的現(xiàn)實(shí)路徑進(jìn)行探索。具體如下：

（一）完善審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)

數(shù)據(jù)資源成為寶貴的信息，一旦發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或缺損的現(xiàn)象，不僅會削弱審計(jì)活動的有效性，也會對經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成威脅，造成無法挽回的損失。為了有效增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)資源的安全性與穩(wěn)定性，就需要從大數(shù)據(jù)視角出發(fā)，對審計(jì)對象信息系統(tǒng)產(chǎn)生較為全面的了解，包括其組織架構(gòu)情況、管理體系的優(yōu)劣、規(guī)劃設(shè)計(jì)等。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建起審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析案情系統(tǒng)。在系統(tǒng)中，主要功能在于對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析，弄清審計(jì)數(shù)據(jù)庫的具體情況。例如，如，項(xiàng)目數(shù)量、具體內(nèi)容、功能與價(jià)值等，也要對軟件版本、維護(hù)系統(tǒng)、訪問模式等進(jìn)行分析，了解具體情況、獲取關(guān)鍵信息。同時(shí)，也可以為不同的用戶設(shè)定訪問權(quán)限，不得安裝來路不明的軟件，加大對審計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)管力度，創(chuàng)建完善的審計(jì)數(shù)據(jù)安全體系。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘?qū)徲?jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)價(jià)值

大數(shù)據(jù)的誕生與應(yīng)用，徹底顛覆了數(shù)據(jù)的存儲形態(tài)，無論以何種方式接收的信息，都會以數(shù)字化的形式存儲在數(shù)據(jù)平臺中，這與過去人們所理解的數(shù)據(jù)大相徑庭。在這樣的情況下，要想使審計(jì)效率、質(zhì)量得到有效提升，一定要廣泛搜集數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的挖掘與處理。我國審計(jì)工作在開展的過程中，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，能充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)倉庫與各種分析方法、模型的優(yōu)勢，對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分門別類地處理，發(fā)現(xiàn)問題、揭示規(guī)律。這種做法，既能將更多的審計(jì)數(shù)據(jù)資源整合到一起，也能借助于數(shù)據(jù)存儲平臺使數(shù)據(jù)研判機(jī)制中的不足得到填補(bǔ)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的兼容，獲得更為精準(zhǔn)、客觀的審計(jì)結(jié)論。

（三）注重現(xiàn)代審計(jì)統(tǒng)計(jì)思想與方法的合理利用

為使大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)于審計(jì)工作，就要適時(shí)摒棄各種陳舊的統(tǒng)計(jì)思想、方法，借助于先進(jìn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，使審計(jì)數(shù)據(jù)分析過程中遇到的問題得以解決。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對各種審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，這種方法尤其適用于異常數(shù)據(jù)。如運(yùn)用定基法、環(huán)比法等對現(xiàn)金流趨勢進(jìn)行深入分析，既要把握住其運(yùn)行規(guī)律，也要在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)異常變動。對審計(jì)數(shù)據(jù)的離散點(diǎn)進(jìn)行深入分析，將其中存在的偏差當(dāng)成審計(jì)重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，從橫向、縱向兩個(gè)方面入手進(jìn)行分析，把握住數(shù)據(jù)的規(guī)律、特征，特別要重視各種不對稱信息，找到審計(jì)工作的切入點(diǎn)。如，在納稅征管工作進(jìn)行核查時(shí)，要明確某一區(qū)域內(nèi)三大產(chǎn)業(yè)的分布情況、發(fā)展變化，透過各種數(shù)據(jù)信息了解各個(gè)產(chǎn)業(yè)對納稅的貢獻(xiàn)程度，獲取更多有價(jià)值的信息。

（四）注重云計(jì)算平臺的合理運(yùn)用

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，有效增加了數(shù)據(jù)信息的采集量，大幅度提升了信息存儲與分享能力，但要想讓海量審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)揮出更高的價(jià)值，就需要得到云計(jì)算平臺的支撐，進(jìn)而最大化釋放出數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值。在云計(jì)算與大數(shù)據(jù)兩項(xiàng)技術(shù)的支撐下，審計(jì)人員可以卸下沉重的負(fù)擔(dān)，減免不必要的重復(fù)性工作，失誤率得到有效控制?？梢詫Ρ粚徲?jì)電位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全方位、系統(tǒng)化、跨部門的統(tǒng)計(jì)分析，獲得更為充分的審計(jì)證據(jù)，把握住各種數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，使軟件不兼容、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一的問題得以解決，使審計(jì)工作向著數(shù)字化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

四、結(jié)語

審計(jì)數(shù)據(jù)分析是一項(xiàng)極其艱巨的任務(wù)，也具有一定的靈活性，既可以從整體上進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也可以針對某一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。大數(shù)據(jù)憑借體量巨大、價(jià)值密度低、處理速度快等優(yōu)勢，贏得了審計(jì)工作人員的青睞，能有效提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的效率與質(zhì)量。