曾國鋒

減稅降費是黨中央、國務(wù)院作出的重大戰(zhàn)略部署，是今年稅收工作主題。2019年3月，李克強總理對減稅降費工作提出了“三個確保”要求，首當(dāng)其沖就是要“確保制造業(yè)稅負明顯降低”。圍繞本地制造業(yè)減稅降費政策的落實情況，近期，鐘祥市稅務(wù)局組織稅務(wù)人員對市內(nèi)部分制造企業(yè)進行了走訪調(diào)查。

一、本地制造業(yè)減稅降費政策的落實情況

2019年，鐘祥市正常投產(chǎn)的制造企業(yè)1100戶，主要分布在磷化工、食品加工、機械設(shè)備加工、建材、服裝加工等行業(yè)。本次受訪企業(yè)55戶，占鐘祥市內(nèi)制造業(yè)的5%。從調(diào)查情況來看，制造企業(yè)普遍對今年國家實施的新一輪減稅降費政策感到振奮，對稅務(wù)部門深入落實減稅降費的各項舉措表示滿意。

1.優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知。本次調(diào)查的受訪企業(yè)大多對應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策清楚明了。今年來，大部分企業(yè)的財務(wù)人員參加稅務(wù)部門舉辦的優(yōu)惠政策集中培訓(xùn)兩次以上；所有企業(yè)均收到稅務(wù)部門發(fā)放的減稅降費宣傳手冊和調(diào)查問卷，接受過稅務(wù)人員的一對一的上門政策輔導(dǎo)。各項優(yōu)惠政策在稅務(wù)部門網(wǎng)站，本地政府網(wǎng)站均可方便查詢。同時，通過電話和微信等方式，稅務(wù)人員對企業(yè)涉稅問題隨問隨答，稅企溝通快速便利，訴求響應(yīng)順暢快捷，確保了納稅人對減稅降費相關(guān)政策應(yīng)知盡知。

2.稅收紅利應(yīng)享盡享。降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、提高研發(fā)費用加計扣除比例、提高個人所得稅起征點及專項附加扣除、“六稅兩費”等各類減稅降費政策，切實降低了納稅人的稅費負擔(dān)，讓制造業(yè)切實感受到改革帶來的稅費紅利和實惠。尤其是本輪政策推行后的首個征期（4月份），稅務(wù)部門安排專業(yè)團隊前臺導(dǎo)稅，在企業(yè)申報前再次進行輔導(dǎo)審核，現(xiàn)場解決納稅人辦稅過程中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策把好最重要的關(guān)口。大多數(shù)制造企業(yè)認(rèn)為，減稅政策對企業(yè)成本降低發(fā)揮了正向作用，經(jīng)營成本有效降低。同時，個人所得稅減稅政策增加了員工的可支配收入，對企業(yè)穩(wěn)定用工、降低人工成本起到了積極的作用。

3.網(wǎng)上辦稅省時省力。企業(yè)登錄湖北省電子稅務(wù)局，可以在網(wǎng)上辦理納稅申報、涉稅文書申請、發(fā)票領(lǐng)購等絕大多數(shù)涉稅事項，既省時又省力，為納稅人節(jié)約了時間成本和辦稅成本，給納稅人帶來了良好的辦稅體驗。

4.抵退稅款隨時隨地。受訪企業(yè)對稅務(wù)部門辦理多繳稅款抵退稅款的速度和方式特別滿意。一些企業(yè)尤其是小微企業(yè)在政策出臺前多繳了稅款，無需提交申請，稅務(wù)機關(guān)核實后主動發(fā)起退稅，稅款直接退還到納稅人賬戶。同時，新政策推行后的抵退稅款，納稅人無需提供任何額外資料，只要申報時項目填寫完整，系統(tǒng)即自動幫助其享受減免稅優(yōu)惠，納稅人可以隨時隨地“坐等”退稅。

二、落實減稅降費政策中存在的主要問題

走訪中，制造企業(yè)也反映一些減稅降費政策推行過程中問題，主要有以下幾個方面。

1.結(jié)構(gòu)性減稅，行業(yè)稅負降幅有差異。2019年4月1日開始實施的新一輪增值稅稅率下調(diào)，為結(jié)構(gòu)性減稅政策，原適用稅率為16%的貨物（勞務(wù)），稅率下調(diào)到13%；原適用稅率為10%的貨物（勞務(wù)），稅率下調(diào)到9%。不同行業(yè)適用稅率下降幅度的不同，導(dǎo)致企業(yè)實際稅負降幅有大有小。鐘祥市的制造業(yè)以化工行業(yè)和食品加工行業(yè)為主，經(jīng)過2017年7月1日和2018年5月兩次調(diào)低適用稅率，行業(yè)稅負已獲得大幅度下降。今年最新一輪的增值稅稅率下調(diào)后，化肥行業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工行業(yè)的銷售貨物適用稅率僅下降1%，而購進貨物中含有從16%稅率下調(diào)到13%稅率的部分，銷項稅金的下降幅度小于進項稅的下降幅度，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅稅負降幅不大或略有上升。但受2017年以來增值稅稅率持續(xù)下降的影響，以及企業(yè)所得稅扣除比例的提高、“六稅兩費”優(yōu)惠政策等普惠性減稅政策的實施，所有行業(yè)稅收負擔(dān)都得到不同程度的下降。

2.終端獲利多，制造企業(yè)受益低預(yù)期。增值稅小規(guī)模納稅人起征點提高等減稅政策的實施，使民營經(jīng)濟、小微企業(yè)在減稅紅利釋放中受益最多。但對處于商品鏈條前端的制造業(yè)來說，增值稅稅率下調(diào)帶來的紅利，往往通過價格傳導(dǎo)機制，將減稅紅利傳導(dǎo)給下游產(chǎn)品和商家，制造業(yè)本身獲益并不多。該市一戶服裝加工企業(yè)，主要為某品牌服裝提供代加工業(yè)務(wù)，增值稅稅率下調(diào)后，品牌經(jīng)銷商立馬調(diào)低了服裝的收購價格。但市場上該品牌服裝的零售價格并沒有多大變化，增值稅減稅紅利大部分落入經(jīng)銷商腰包。

3.體驗不完美，網(wǎng)辦系統(tǒng)細節(jié)待改進。一些受訪企業(yè)財務(wù)人員反映，電子稅務(wù)局給納稅人辦稅帶來的便利是顯而易見的，但也存在部分界面不太靈活、操作不太方便、運行不太流暢等問題。納稅人申報過程中，選擇增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠時，無提示性對話框，不能有效避免申報多繳稅費；小規(guī)模納稅人在自助辦稅機代開增值稅專用發(fā)票，繳納稅款時“一稅兩費”不能自動減免；減稅降費明細不能準(zhǔn)確查詢，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)享未享優(yōu)惠政策等錯誤申報。電子稅務(wù)局系統(tǒng)在一些模塊細節(jié)上，還有待進一步完善和改進。

4.惠政頻推出，企業(yè)財務(wù)辦稅有困擾。稅收優(yōu)惠政策頻繁出臺，也給部分納稅人帶來困擾。2019年，納稅人享受的減稅政策呈現(xiàn)新老疊加現(xiàn)象，涉及稅種多、變化快，部分政策出臺日期晚于執(zhí)行日期，情況復(fù)雜。部分納稅人對政策理解領(lǐng)悟的能力不強，盡管有稅務(wù)部門的集中培訓(xùn)和稅務(wù)人員多次宣傳輔導(dǎo)，還是無法徹底弄清優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行時間，以及適用的具體相關(guān)政策，導(dǎo)致多繳退稅情況時有發(fā)生。另一方面，稅務(wù)部門的政策培訓(xùn)多、宣傳輔導(dǎo)多，也使少數(shù)企業(yè)辦稅人員產(chǎn)生抱怨。

三、降低制造業(yè)稅負的建議

降低制造業(yè)稅負是今年減稅降費工作的重點。制造業(yè)稅負下降，需要從政府支持引導(dǎo)、企業(yè)經(jīng)營管理、稅收政策設(shè)計、優(yōu)化稅收服務(wù)等多方面努力。

政府層面：完善配套設(shè)施，驅(qū)動產(chǎn)業(yè)升級。一是完善工業(yè)園區(qū)建設(shè)，完善科技服務(wù)、產(chǎn)品研發(fā)、物流服務(wù)、用工服務(wù)等配套設(shè)施，結(jié)合鐘祥本地實施，打造集群產(chǎn)業(yè)園，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級。二是進一步出臺政策，通過財政返還、技術(shù)創(chuàng)新獎勵等途徑，鼓勵制造業(yè)創(chuàng)新技術(shù)和工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量。

企業(yè)層面：加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品競爭力。一是抓住機遇謀求發(fā)展。應(yīng)當(dāng)理性看待稅收紅利轉(zhuǎn)移，減稅紅利無論在商品鏈哪個環(huán)節(jié)重點體現(xiàn)，都是從總體提高了經(jīng)濟活力，為制造業(yè)提供了積極和良好的市場環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機遇，尋找商機，搶占市場，謀求發(fā)展。二是企業(yè)應(yīng)持續(xù)加大研發(fā)投入，提高本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量，培育產(chǎn)品核心競爭力，使產(chǎn)品具有不可替代性，從而幫助企業(yè)獲得產(chǎn)品定價權(quán)，最終把減稅紅利留在本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。這樣形成良性循環(huán)，讓企業(yè)更多享受減稅降費政策優(yōu)惠，從而有更多資金投入產(chǎn)品研發(fā)。

稅收政策層面：實施以直接稅為主的減稅措施。實施以企業(yè)所得稅等直接稅為主的減稅降費政策體系，減少減稅紅利隨商品流通轉(zhuǎn)移的情況，盡可能把稅收優(yōu)惠留在制造業(yè)等產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，扶持制造業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展。

稅務(wù)機關(guān)層面：采取多項舉措，促進優(yōu)化服務(wù)再升級。一是優(yōu)化升級電子稅務(wù)局系統(tǒng)，注重優(yōu)化涉稅提醒、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、報表打印等細節(jié)模塊、為納稅人提供更友好的操作體驗。二是繼續(xù)落實首問責(zé)任、限時辦結(jié)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)等服務(wù)制度，持續(xù)改善“線上”“線下”服務(wù)渠道，進一步密切稅企關(guān)系，提升納稅人辦稅體驗。三是快速響應(yīng)納稅人的各類涉稅訴求，針對前期涉稅事項辦理過程中出現(xiàn)的難點、堵點、痛點等問題，為納稅人提供個性化、專業(yè)化、人性化的貼心服務(wù)，打通減稅降費“最后一公里”。