曾國鋒

減稅降費(fèi)是黨中央、國務(wù)院作出的重大戰(zhàn)略部署，是今年稅收工作主題。2019年3月，李克強(qiáng)總理對(duì)減稅降費(fèi)工作提出了“三個(gè)確?！币螅桩?dāng)其沖就是要“確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低”。圍繞本地制造業(yè)減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況，近期，鐘祥市稅務(wù)局組織稅務(wù)人員對(duì)市內(nèi)部分制造企業(yè)進(jìn)行了走訪調(diào)查。

一、本地制造業(yè)減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況

2019年，鐘祥市正常投產(chǎn)的制造企業(yè)1100戶，主要分布在磷化工、食品加工、機(jī)械設(shè)備加工、建材、服裝加工等行業(yè)。本次受訪企業(yè)55戶，占鐘祥市內(nèi)制造業(yè)的5%。從調(diào)查情況來看，制造企業(yè)普遍對(duì)今年國家實(shí)施的新一輪減稅降費(fèi)政策感到振奮，對(duì)稅務(wù)部門深入落實(shí)減稅降費(fèi)的各項(xiàng)舉措表示滿意。

1.優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知。本次調(diào)查的受訪企業(yè)大多對(duì)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策清楚明了。今年來，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)部門舉辦的優(yōu)惠政策集中培訓(xùn)兩次以上；所有企業(yè)均收到稅務(wù)部門發(fā)放的減稅降費(fèi)宣傳手冊和調(diào)查問卷，接受過稅務(wù)人員的一對(duì)一的上門政策輔導(dǎo)。各項(xiàng)優(yōu)惠政策在稅務(wù)部門網(wǎng)站，本地政府網(wǎng)站均可方便查詢。同時(shí)，通過電話和微信等方式，稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)涉稅問題隨問隨答，稅企溝通快速便利，訴求響應(yīng)順暢快捷，確保了納稅人對(duì)減稅降費(fèi)相關(guān)政策應(yīng)知盡知。

2.稅收紅利應(yīng)享盡享。降低增值稅稅率、擴(kuò)大增值稅留抵退稅范圍、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及專項(xiàng)附加扣除、“六稅兩費(fèi)”等各類減稅降費(fèi)政策，切實(shí)降低了納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓制造業(yè)切實(shí)感受到改革帶來的稅費(fèi)紅利和實(shí)惠。尤其是本輪政策推行后的首個(gè)征期（4月份），稅務(wù)部門安排專業(yè)團(tuán)隊(duì)前臺(tái)導(dǎo)稅，在企業(yè)申報(bào)前再次進(jìn)行輔導(dǎo)審核，現(xiàn)場解決納稅人辦稅過程中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策把好最重要的關(guān)口。大多數(shù)制造企業(yè)認(rèn)為，減稅政策對(duì)企業(yè)成本降低發(fā)揮了正向作用，經(jīng)營成本有效降低。同時(shí)，個(gè)人所得稅減稅政策增加了員工的可支配收入，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定用工、降低人工成本起到了積極的作用。

3.網(wǎng)上辦稅省時(shí)省力。企業(yè)登錄湖北省電子稅務(wù)局，可以在網(wǎng)上辦理納稅申報(bào)、涉稅文書申請、發(fā)票領(lǐng)購等絕大多數(shù)涉稅事項(xiàng)，既省時(shí)又省力，為納稅人節(jié)約了時(shí)間成本和辦稅成本，給納稅人帶來了良好的辦稅體驗(yàn)。

4.抵退稅款隨時(shí)隨地。受訪企業(yè)對(duì)稅務(wù)部門辦理多繳稅款抵退稅款的速度和方式特別滿意。一些企業(yè)尤其是小微企業(yè)在政策出臺(tái)前多繳了稅款，無需提交申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后主動(dòng)發(fā)起退稅，稅款直接退還到納稅人賬戶。同時(shí)，新政策推行后的抵退稅款，納稅人無需提供任何額外資料，只要申報(bào)時(shí)項(xiàng)目填寫完整，系統(tǒng)即自動(dòng)幫助其享受減免稅優(yōu)惠，納稅人可以隨時(shí)隨地“坐等”退稅。

二、落實(shí)減稅降費(fèi)政策中存在的主要問題

走訪中，制造企業(yè)也反映一些減稅降費(fèi)政策推行過程中問題，主要有以下幾個(gè)方面。

1.結(jié)構(gòu)性減稅，行業(yè)稅負(fù)降幅有差異。2019年4月1日開始實(shí)施的新一輪增值稅稅率下調(diào)，為結(jié)構(gòu)性減稅政策，原適用稅率為16%的貨物（勞務(wù)），稅率下調(diào)到13%；原適用稅率為10%的貨物（勞務(wù)），稅率下調(diào)到9%。不同行業(yè)適用稅率下降幅度的不同，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際稅負(fù)降幅有大有小。鐘祥市的制造業(yè)以化工行業(yè)和食品加工行業(yè)為主，經(jīng)過2017年7月1日和2018年5月兩次調(diào)低適用稅率，行業(yè)稅負(fù)已獲得大幅度下降。今年最新一輪的增值稅稅率下調(diào)后，化肥行業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工行業(yè)的銷售貨物適用稅率僅下降1%，而購進(jìn)貨物中含有從16%稅率下調(diào)到13%稅率的部分，銷項(xiàng)稅金的下降幅度小于進(jìn)項(xiàng)稅的下降幅度，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅稅負(fù)降幅不大或略有上升。但受2017年以來增值稅稅率持續(xù)下降的影響，以及企業(yè)所得稅扣除比例的提高、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策等普惠性減稅政策的實(shí)施，所有行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)都得到不同程度的下降。

2.終端獲利多，制造企業(yè)受益低預(yù)期。增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)提高等減稅政策的實(shí)施，使民營經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)在減稅紅利釋放中受益最多。但對(duì)處于商品鏈條前端的制造業(yè)來說，增值稅稅率下調(diào)帶來的紅利，往往通過價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，將減稅紅利傳導(dǎo)給下游產(chǎn)品和商家，制造業(yè)本身獲益并不多。該市一戶服裝加工企業(yè)，主要為某品牌服裝提供代加工業(yè)務(wù)，增值稅稅率下調(diào)后，品牌經(jīng)銷商立馬調(diào)低了服裝的收購價(jià)格。但市場上該品牌服裝的零售價(jià)格并沒有多大變化，增值稅減稅紅利大部分落入經(jīng)銷商腰包。

3.體驗(yàn)不完美，網(wǎng)辦系統(tǒng)細(xì)節(jié)待改進(jìn)。一些受訪企業(yè)財(cái)務(wù)人員反映，電子稅務(wù)局給納稅人辦稅帶來的便利是顯而易見的，但也存在部分界面不太靈活、操作不太方便、運(yùn)行不太流暢等問題。納稅人申報(bào)過程中，選擇增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠時(shí)，無提示性對(duì)話框，不能有效避免申報(bào)多繳稅費(fèi)；小規(guī)模納稅人在自助辦稅機(jī)代開增值稅專用發(fā)票，繳納稅款時(shí)“一稅兩費(fèi)”不能自動(dòng)減免；減稅降費(fèi)明細(xì)不能準(zhǔn)確查詢，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)享未享優(yōu)惠政策等錯(cuò)誤申報(bào)。電子稅務(wù)局系統(tǒng)在一些模塊細(xì)節(jié)上，還有待進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

4.惠政頻推出，企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅有困擾。稅收優(yōu)惠政策頻繁出臺(tái)，也給部分納稅人帶來困擾。2019年，納稅人享受的減稅政策呈現(xiàn)新老疊加現(xiàn)象，涉及稅種多、變化快，部分政策出臺(tái)日期晚于執(zhí)行日期，情況復(fù)雜。部分納稅人對(duì)政策理解領(lǐng)悟的能力不強(qiáng)，盡管有稅務(wù)部門的集中培訓(xùn)和稅務(wù)人員多次宣傳輔導(dǎo)，還是無法徹底弄清優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行時(shí)間，以及適用的具體相關(guān)政策，導(dǎo)致多繳退稅情況時(shí)有發(fā)生。另一方面，稅務(wù)部門的政策培訓(xùn)多、宣傳輔導(dǎo)多，也使少數(shù)企業(yè)辦稅人員產(chǎn)生抱怨。

三、降低制造業(yè)稅負(fù)的建議

降低制造業(yè)稅負(fù)是今年減稅降費(fèi)工作的重點(diǎn)。制造業(yè)稅負(fù)下降，需要從政府支持引導(dǎo)、企業(yè)經(jīng)營管理、稅收政策設(shè)計(jì)、優(yōu)化稅收服務(wù)等多方面努力。

政府層面：完善配套設(shè)施，驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。一是完善工業(yè)園區(qū)建設(shè)，完善科技服務(wù)、產(chǎn)品研發(fā)、物流服務(wù)、用工服務(wù)等配套設(shè)施，結(jié)合鐘祥本地實(shí)施，打造集群產(chǎn)業(yè)園，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。二是進(jìn)一步出臺(tái)政策，通過財(cái)政返還、技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等途徑，鼓勵(lì)制造業(yè)創(chuàng)新技術(shù)和工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量。

企業(yè)層面：加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品競爭力。一是抓住機(jī)遇謀求發(fā)展。應(yīng)當(dāng)理性看待稅收紅利轉(zhuǎn)移，減稅紅利無論在商品鏈哪個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)體現(xiàn)，都是從總體提高了經(jīng)濟(jì)活力，為制造業(yè)提供了積極和良好的市場環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，尋找商機(jī)，搶占市場，謀求發(fā)展。二是企業(yè)應(yīng)持續(xù)加大研發(fā)投入，提高本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量，培育產(chǎn)品核心競爭力，使產(chǎn)品具有不可替代性，從而幫助企業(yè)獲得產(chǎn)品定價(jià)權(quán)，最終把減稅紅利留在本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。這樣形成良性循環(huán)，讓企業(yè)更多享受減稅降費(fèi)政策優(yōu)惠，從而有更多資金投入產(chǎn)品研發(fā)。

稅收政策層面：實(shí)施以直接稅為主的減稅措施。實(shí)施以企業(yè)所得稅等直接稅為主的減稅降費(fèi)政策體系，減少減稅紅利隨商品流通轉(zhuǎn)移的情況，盡可能把稅收優(yōu)惠留在制造業(yè)等產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，扶持制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)層面：采取多項(xiàng)舉措，促進(jìn)優(yōu)化服務(wù)再升級(jí)。一是優(yōu)化升級(jí)電子稅務(wù)局系統(tǒng)，注重優(yōu)化涉稅提醒、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、報(bào)表打印等細(xì)節(jié)模塊、為納稅人提供更友好的操作體驗(yàn)。二是繼續(xù)落實(shí)首問責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等服務(wù)制度，持續(xù)改善“線上”“線下”服務(wù)渠道，進(jìn)一步密切稅企關(guān)系，提升納稅人辦稅體驗(yàn)。三是快速響應(yīng)納稅人的各類涉稅訴求，針對(duì)前期涉稅事項(xiàng)辦理過程中出現(xiàn)的難點(diǎn)、堵點(diǎn)、痛點(diǎn)等問題，為納稅人提供個(gè)性化、專業(yè)化、人性化的貼心服務(wù)，打通減稅降費(fèi)“最后一公里”。