◆蔡小江/興山縣審計(jì)局

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)定》），7 月7 日起正式施行。與原《規(guī)定》相比，新《規(guī)定》深入貫徹了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”要求，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。筆者將新《規(guī)定》與原《規(guī)定》比較后認(rèn)為，六個(gè)方面的新變化必須把握到位。

一、加強(qiáng)了黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施主體出現(xiàn)了新變化，由原來的“審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”變成“審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)依規(guī)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”（第7條），明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展的，審計(jì)委員會(huì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作審計(jì)項(xiàng)目的“決定”、“變更”、“中止”（第13、14、15條）都必須報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索”及審計(jì)結(jié)論性文書都必須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度也明確了聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制，聯(lián)席會(huì)議在同級(jí)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，召集人由審計(jì)委員會(huì)辦公室主任擔(dān)任，主要任務(wù)是監(jiān)督檢查審計(jì)工作情況，研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，完成審計(jì)委員會(huì)交辦的其他工作等。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生了變化

新《規(guī)定》明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“以任職期間審計(jì)為主”。審計(jì)的內(nèi)容也有新的變化。原《規(guī)定》要求“以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)”；新《規(guī)定》要求“以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)”。原《規(guī)定》要求以“領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)”，新《規(guī)定》要求“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)”，強(qiáng)調(diào)了“責(zé)任落實(shí)”；在新《規(guī)定》中，對(duì)黨委政府、黨委政府工作部門、國(guó)有企業(yè)等三類領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，在黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)中強(qiáng)調(diào)了“經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，民生保障和改善情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目”等內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了“民生”和“生態(tài)”，在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)中增加了“企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況”，“企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況”，注重企業(yè)“高質(zhì)量地發(fā)展”。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)出現(xiàn)了新的變化

在審計(jì)程序中，新《規(guī)定》將審計(jì)組廣泛征求意見環(huán)節(jié)提前到審計(jì)實(shí)施過程中：“在審計(jì)過程中還應(yīng)當(dāng)聽取同級(jí)人大常委會(huì)、政協(xié)主要負(fù)責(zé)同志的意見”，“應(yīng)當(dāng)聽取聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見”，“及時(shí)了解”被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)情況，審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求意見只需要征求“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書面意見”，不再向相關(guān)單位部門征求意見。另外，原《規(guī)定》中由審計(jì)組向“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位”征求意見的主體發(fā)生了變化，新《規(guī)定》中，審計(jì)組審計(jì)報(bào)告報(bào)“派出審計(jì)組的審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)”，再由“審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)”“書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的意見”，審計(jì)組對(duì)征求到的意見進(jìn)行“研究”、“核實(shí)”，對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行“修改”后，再由審計(jì)委會(huì)員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)“審定”后出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和結(jié)果報(bào)告，最后由“由審計(jì)委員會(huì)辦公室按照規(guī)定向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告”。

四、審計(jì)實(shí)施過程和結(jié)果更加公開透明

新《規(guī)定》中，審計(jì)通知書發(fā)放的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，必須“抄送同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門等有關(guān)單位”；在審計(jì)程序中將征求相關(guān)單位部門意見環(huán)節(jié)提前到審計(jì)實(shí)施過程中，不再放到審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求意見環(huán)節(jié)，征求相關(guān)單位意見環(huán)節(jié)前置，便于“及時(shí)了解與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的考察考核、群眾反映、巡視巡察反饋、組織約談、函詢調(diào)查、案件查處結(jié)果等情況”，便于增加審計(jì)深度和廣度，也有利于提高效率和公信力；審計(jì)報(bào)告抄送的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，“根據(jù)工作需要，送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等聯(lián)席會(huì)議其他成員單位、有關(guān)主管部門”；審計(jì)工作結(jié)束后，增加了審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)組織召開會(huì)議，“向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員等有關(guān)人員”集體反饋“審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況”環(huán)節(jié)；新《規(guī)定》在“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”中，也強(qiáng)調(diào)了“以適當(dāng)方式通報(bào)或者公告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果”。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)責(zé)任的劃分簡(jiǎn)單明確

其一，新《規(guī)定》中“對(duì)照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工”，界定了領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任只有“直接責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”兩種，厘清了原《規(guī)定》中“直接責(zé)任”、“主管責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，責(zé)任劃分更加明確。其二，新《規(guī)定》中，審計(jì)報(bào)告中不要求“對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他責(zé)任人員”進(jìn)行報(bào)告，對(duì)于“其他責(zé)任人員”，“審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)方式向有關(guān)部門、單位提供相關(guān)情況”，各司其職，各擔(dān)其責(zé)。其三，審計(jì)評(píng)價(jià)中增加了“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，要求審計(jì)人員把握“事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉”等原則，“鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為”，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，要求審計(jì)評(píng)價(jià)做到“客觀公正、實(shí)事求是”。

六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任主體界定清楚

新《規(guī)定》，明確了“各級(jí)黨委和政府”負(fù)有建立審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度的責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)有對(duì)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查”的職責(zé)，對(duì)聯(lián)席會(huì)議其他成員單位、有關(guān)主管部門、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位運(yùn)用審計(jì)結(jié)果和督促審計(jì)整改進(jìn)行責(zé)任劃定，都明確了任務(wù)清單，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到實(shí)處。