◆馬玲玲/武漢市審計局

按照以習近平總書記為核心的黨中央關于走出中國特色金融發(fā)展之路的總部署，審計部門聚焦銀行風險領域，以深化供給側結構性改革為主線，以打好防范化解金融風險攻堅戰(zhàn)為重大政治任務，以促進銀行業(yè)回歸本源、服務實體經(jīng)濟為目標，不斷深化金融審計。當前金融審計工作的重點是聚焦防范和化解金融風險，推動銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。筆者結合金融審計操作實務，談談地方性商業(yè)銀行金融風險的表現(xiàn)形式及防范對策。

一、地方性商業(yè)銀行金融風險的四種表現(xiàn)形式

地方性商業(yè)銀行主要包括城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村信用合作社，其金融風險具有不確定性、相關性、隱蔽性和疊加性特征，主要表現(xiàn)為信用風險、操作風險、流動性風險、監(jiān)管風險。

（一）違規(guī)辦理業(yè)務形成信用風險

信用風險是指客戶違約引發(fā)的風險。審計中常見的情形包括：銀行工作人員對貸款“貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查”制度執(zhí)行不到位，違規(guī)向不符合借款條件的借款人發(fā)放貸款，借款人無法償還到期貸款；客戶經(jīng)理未盡審查職責，未識別票據(jù)業(yè)務虛假交易背景，致使借款人套取信貸資金；貸款資金被挪用，轉移至關聯(lián)企業(yè)，借款人逐漸空殼化，導致債權懸空；貸款抵押擔保手續(xù)不合規(guī)，抵押物不足值，逾期貸款追償難度大、隱患多。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴形成操作風險

操作風險是指由于內(nèi)部程序、人員操作、系統(tǒng)運行等原因?qū)е碌闹苯踊蜷g接損失風險。審計中常見的情形包括：部分地方性商業(yè)銀行合規(guī)意識淡薄，重業(yè)績輕管理，授權、印章、信息系統(tǒng)等方面存在制度漏洞缺陷，導致從業(yè)人員違規(guī)辦理信貸業(yè)務，形成信貸風險；異地分支機構追求業(yè)務規(guī)模與發(fā)展速度，風險防范工作流于形式，導致不良貸款顯著上升；銀行機構管理鏈條長，總行控制能力逐級弱化，對分支機構繞開總行授權拆分業(yè)務、化整為零等行為無法及時識別，對潛在的操作風險及其性質(zhì)評估不足。

（三）資產(chǎn)質(zhì)量下降形成流動性風險

流動性風險是指商業(yè)銀行無法及時或無法以合理成本獲取充足資金以應對資產(chǎn)增長或支付到期債務的風險。主要表現(xiàn)為：地方性商業(yè)銀行信貸投放較為集中，受行業(yè)和地區(qū)經(jīng)濟影響較大，不良貸款率升高，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降；補提撥備消化不良貸款損失，消耗凈利潤，盈利能力下滑；資產(chǎn)規(guī)模擴張速度較快，尤其是投資類資產(chǎn)增長迅速，與風控水平不匹配；上述不斷上升的不良貸款率、利潤增速放緩和風險資產(chǎn)增長過快等因素又會引起銀行的資本充足率下降；資產(chǎn)負債業(yè)務期限錯配，結構不合理，杠桿過高等因素也會引發(fā)流動性風險。

（四）穿透式金融監(jiān)管形成監(jiān)管風險

監(jiān)管風險主要是指監(jiān)管規(guī)定或政策變化，可能影響商業(yè)銀行運營的風險。近幾年，審計中發(fā)現(xiàn)銀行部分信貸資金“空轉”、脫實向虛的問題突出，如貸款資金挪作存款或銀行承兌匯票（以下簡稱銀票）保證金；關聯(lián)企業(yè)之間互開銀票再進行票據(jù)貼現(xiàn)，資金轉回出票人作為保證金再簽發(fā)銀票或用于歸還貸款；資管業(yè)務層層嵌套、交易結構復雜等亂象叢生，如銀行理財嵌套信托計劃、券商資管、私募基金等資管產(chǎn)品，以銀信合作、銀證合作方式“繞道”投向政府融資平臺、“四證不全”房地產(chǎn)開發(fā)項目等限制性領域，交叉性金融風險在監(jiān)管制度縫隙處滋生。在此情形下，穿透式監(jiān)管理念順勢而生，旨在消除監(jiān)管套利、彌補監(jiān)管短板。從長遠看，穿透式監(jiān)管可以牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線，但是短期內(nèi)會給地方性商業(yè)銀行帶來極大的經(jīng)營壓力，如因為原有違規(guī)業(yè)務需要支付巨額行政處罰，業(yè)務模式受到?jīng)_擊，經(jīng)營戰(zhàn)略亟待調(diào)整等運營風險倍增。

二、地方性商業(yè)銀行金融風險形成的原因分析

（一）信貸資金投向不科學，信用風險積聚

地方性商業(yè)銀行信貸供給不平衡，為搶奪高利潤行業(yè)、明星客戶形成“搭便車”、“壘大戶”現(xiàn)象。多頭授信造成授信集中度過高，部分借款企業(yè)過度融資，盲目自信投資，偏離主業(yè)。企業(yè)經(jīng)營不善、產(chǎn)能過剩和經(jīng)濟結構調(diào)整都會引起大額信用風險暴露。

（二）內(nèi)控制度不健全，落實不到位

地方性商業(yè)銀行仍存在內(nèi)控制度制定與落實、業(yè)務經(jīng)營與操作管理相脫節(jié)的問題，特別是制度執(zhí)行流于形式，分支機構管理粗放，不能正確判斷、全面揭示和有效處置實質(zhì)性風險。部分銀行工作人員風險意識不強，不能嚴格按照崗位職責辦理業(yè)務，超越授權或者違章辦理各項業(yè)務，導致操作風險時有顯現(xiàn)。

（三）風控意識不強，責任追究力度不足

基層分支機構管理層不同程度存在重發(fā)展、輕管理的思想認知，注重業(yè)務增長，忽視風險的防范和化解，業(yè)務流程和關鍵環(huán)節(jié)未得到有效控制。銀行工作人員辦理業(yè)務時，不重視借款人自身償還借款能力，過度看重抵質(zhì)押擔保還款能力，同時對借款人的抵質(zhì)押物變現(xiàn)價值評估不充分，跟蹤檢查不到位?？傂袑?jīng)營管理中的問題和員工違反制度的行為，問責追責不到位。

（四）金融創(chuàng)新不當，監(jiān)管風控滯后

金融創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，資產(chǎn)管理業(yè)務增長迅猛，層層嵌套導致信貸資金在流動中脫媒，資金來源和去向皆不明，底層資產(chǎn)不清晰，影子銀行業(yè)務繁榮，暗藏跨市場、跨行業(yè)金融風險，金融監(jiān)管滯后于金融創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀，穿透監(jiān)控難度大、方法有限。

三、地方性商業(yè)銀行金融風險防范的對策建議

（一）促進地方性商業(yè)銀行持續(xù)強化內(nèi)控合規(guī)管理

地方性商業(yè)銀行要持續(xù)增強合規(guī)經(jīng)營意識，堅持審慎經(jīng)營原則，以整治市場亂象為契機，建立有效制衡的公司治理機制，提升穩(wěn)健經(jīng)營能力。一是嚴格落實監(jiān)管要求，管控貸款投向，縮減通道類業(yè)務，消除多層嵌套和自我循環(huán)，強化信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理。二是前移風險審查關口，加強授信管理和風險排查，嚴格審查企業(yè)的資信狀況、償債能力和交易背景的真實性，嚴格審查抵質(zhì)押方式，完善風險預警機制。三是加大重點企業(yè)和重點項目的風險防范力度，避免資金斷裂、工程爛尾事件發(fā)生。四是加大對違法違規(guī)行為的查處力度，對造成損失的責任人員嚴肅問責、追責。五是加強員工管理，培育合規(guī)文化，抵制歪風邪氣，完善盡職履責制度強化內(nèi)部激勵。

（二）促進地方性商業(yè)銀行加大不良貸款清收管理力度

牢固樹立防范化解金融風險，規(guī)范履職主體意識，做到早發(fā)現(xiàn)、早預警、早處置，多措并舉化解銀行不良貸款，遏制風險積累。構建可持續(xù)的新型政銀企合作模式，綜合施策，共同推動企業(yè)債務重組和破產(chǎn)重整。一是地方黨委政府聚焦重大風險企業(yè)，出臺扶持政策，降低不良貸款處置成本；二是充分發(fā)揮債權人委員會的作用，共同商議一致行動，穩(wěn)妥有序處置重大債務風險事件；三是銀行機構充分考慮自身和客戶的承受能力，利用撥備較為充足的有利條件，綜合運用壞賬核銷、現(xiàn)金清收和批量轉讓等手段分類處置不良貸款，精準“拆彈”，防止出現(xiàn)“處置風險的風險”。

（三）促進地方性商業(yè)銀行提升服務實體經(jīng)濟的能力

地方性商業(yè)銀行應以服務供給側結構性改革為主線，在信貸資金投向行業(yè)上，做好“支持”和“退出”，打造高質(zhì)量發(fā)展新動能。一是圍繞國家和地區(qū)重大戰(zhàn)略、重點領域、重大工程和重點項目，結構性去杠桿，對不同領域的金融風險采取差異化、個性化的辦法，支持信息技術、綠色低碳等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大對小微企業(yè)、三農(nóng)等薄弱領域的支持力度。二是聚焦政府融資平臺、國有企業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)債務，妥善處置企業(yè)債務違約問題，把握節(jié)奏去杠桿，著力降低企業(yè)負債率，推動僵尸企業(yè)平穩(wěn)有序退出市場，對情況復雜、牽涉面廣的風險案例，逐步緩釋，對暫時經(jīng)營困難的企業(yè)，要采取積極措施助其共渡難關。三是密切跟進地方產(chǎn)業(yè)轉型升級的新動向，精準制定發(fā)展戰(zhàn)略，積極支持重大改革，做大做強地方支柱產(chǎn)業(yè)。

（四）促進地方性商業(yè)銀行提高風險管理能力

以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的地方金融監(jiān)管共同促進地方性商業(yè)銀行提高防范化解金融風險的能力。一是建立風險共擔機制，匯聚地方政府、監(jiān)管部門、金融機構、企業(yè)等各方力量，構建深化合作的平臺機制，完善融資擔保體系，共建“有機統(tǒng)一、風險共擔”的地方金融生態(tài)環(huán)境。二是大力開展穿透式監(jiān)管，遵循“實質(zhì)重于形式”的原則，以“資產(chǎn)端”和“資金端”為切入點，穿透資金鏈條、信息鏈條、關系鏈條和利益鏈條，認清業(yè)務本質(zhì)屬性，執(zhí)行相應監(jiān)管規(guī)定，查深查透體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，合理平衡金融創(chuàng)新、盈利增長和風險防范，健全銀行治理結構。三是多渠道補充銀行核心資本，優(yōu)化銀行資產(chǎn)負債結構，強化流動性管理，提升地方性商業(yè)銀行對抗風險沖擊的能力。