鄭 武 中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司財務(wù)部

近年來，總公司提出“交通強(qiáng)國、鐵路先行”奮斗目標(biāo)，堅(jiān)持人民滿意為標(biāo)準(zhǔn)，不斷創(chuàng)新便民利民新舉措，集團(tuán)公司積極推進(jìn)提質(zhì)增效實(shí)施計劃，不斷從運(yùn)輸生產(chǎn)型向市場經(jīng)營型轉(zhuǎn)化。如何審時度勢，抓住機(jī)遇，積極探索鐵路運(yùn)輸收入審核管理轉(zhuǎn)型升級，認(rèn)清新形勢下運(yùn)輸收入核算風(fēng)險的變化，提出切實(shí)可行的應(yīng)對措施，是擺在當(dāng)前需要思考的迫切問題。

1 鐵路運(yùn)輸收入審核工作概述

1.1 審核工作的定義

鐵路運(yùn)輸收入企業(yè)是運(yùn)輸收入管理與審核的主體，客貨營業(yè)單位是運(yùn)輸收入核收與報賬的主體。鐵路運(yùn)輸收入企業(yè)收入管理部門負(fù)責(zé)本企業(yè)運(yùn)輸收入的審核工作。鐵路運(yùn)輸收入審核工作是鐵路財務(wù)監(jiān)督和會計核算的重要組成部分，它是運(yùn)用會計方法，對客貨運(yùn)輸營業(yè)單位提報的運(yùn)輸收入票據(jù)、憑證和報表進(jìn)行合理、合規(guī)性地檢查與核算，確認(rèn)運(yùn)輸收入正確核收和準(zhǔn)確列報，提供運(yùn)輸收入信息資料過程的總稱。

1.2 審核工作的作用

審核工作是運(yùn)輸收入管理工作的基礎(chǔ)，發(fā)揮維護(hù)鐵路運(yùn)輸合同各方當(dāng)事人合法權(quán)益、確保運(yùn)輸收入完整的重要作用。審核管理的過程是對運(yùn)輸收入正確核收和準(zhǔn)確列報、防范資金票據(jù)風(fēng)險的有效監(jiān)督，審核管理的成果是運(yùn)輸收入會計清算的基本依據(jù)。根據(jù)審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題和線索，及時處置各種業(yè)務(wù)差錯，防止和揭露貪污、截留、挪用、虛列、逾列運(yùn)輸收入和混列運(yùn)輸收入科目等違反鐵路運(yùn)輸收入紀(jì)律的行為。

2 影響審核工作質(zhì)效的原因分析

在總公司不斷創(chuàng)新便民利民新舉措，推出機(jī)構(gòu)改革新方案的背景下，從客貨運(yùn)輸支付方式多樣化，到客貨票據(jù)電子化；從合資公司審核職能劃歸集團(tuán)公司，到收入稽查處并入財務(wù)部（收入部），無論是運(yùn)輸收入管理方面，還是人員、系統(tǒng)設(shè)備管理方面，都發(fā)生了巨大的變化和影響。

2.1 核算變化，影響原有風(fēng)險控制

2.1.1 電子支付的風(fēng)險

從統(tǒng)計結(jié)果可以看出，集團(tuán)公司2019年上半年客票進(jìn)款439.1億元，其中通過銀行卡、微信、支付寶等電子支付方式結(jié)算408.5億元，占93.1%，通過現(xiàn)金結(jié)算30.4億元，僅占6.9%。分析近幾年，客票收入的現(xiàn)金結(jié)算比例呈現(xiàn)逐年下降，電子支付方式比例呈現(xiàn)逐年增長的趨勢。運(yùn)輸進(jìn)款安全防控重點(diǎn)已經(jīng)從營業(yè)站的現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)移到電子支付結(jié)算方式，強(qiáng)化電子支付管理和內(nèi)控制度無疑是防范的重點(diǎn)。

2.1.2 電子票據(jù)的風(fēng)險

總公司2018年初實(shí)行貨運(yùn)票據(jù)電子化，2019年已計劃在全路高鐵車站全面推行客票電子化，這將逐步改變紙質(zhì)票據(jù)作為核收運(yùn)輸費(fèi)用原始憑證的作用，電子票據(jù)信息將成為運(yùn)輸收入核算的主要憑證。

無論是紙質(zhì)票據(jù)，還是電子票據(jù)，都沒有改變其原始憑證的屬性，《鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程》明確規(guī)定，票據(jù)順號使用規(guī)則是運(yùn)輸收入完整保證的基礎(chǔ)，在制票過程中出現(xiàn)的電子票據(jù)號碼不連續(xù)、提供數(shù)據(jù)票號與客票系統(tǒng)存儲票號不一致的問題，是造成運(yùn)輸收入核算不完整的重大隱患。

2.2 機(jī)構(gòu)減員，影響全面審核質(zhì)量

2014年審核定員28人，負(fù)責(zé)285個國鐵營業(yè)站的審核工作，合資公司審核職能納入集團(tuán)公司后，審核營業(yè)站增加了197個，定員僅增加4人；隨著高鐵新線開通，客運(yùn)發(fā)送量呈年均10%的速度增長，5年來，年均票據(jù)審核量由原來的8.7億張，增加到14.3億張。2019年收入稽查處并入財務(wù)部（收入部）以后，在審核工作量沒有變化的情況下，審核定員進(jìn)一步壓縮到25人（含票據(jù)管理人員3人）。面對如此巨大的工作量，極易形成漏審、形式化等工作質(zhì)量問題。

2.3 系統(tǒng)落后，影響信息審核效率

總公司發(fā)布的審核系統(tǒng)共有8個，其中6個都是開發(fā)時間已經(jīng)較久，當(dāng)時開發(fā)使用的計算機(jī)語言環(huán)境，數(shù)據(jù)讀取運(yùn)算速度和查錯功能，已不適應(yīng)客貨運(yùn)輸改革的變化，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高速互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展和審核工作量逐年遞增的需求。

2.3.1 業(yè)務(wù)差錯無法精準(zhǔn)定位

每月站售退票約100萬張，其中91%業(yè)務(wù)的合規(guī)性由客票系統(tǒng)自定義參數(shù)自動把關(guān)，僅有6%的鐵路責(zé)任原因和3%的車站窗口人工判定的特殊退票業(yè)務(wù)，需要審核人員重點(diǎn)審核把關(guān)?？推毕到y(tǒng)審核沒有排除鐵路責(zé)任退票、篩選人工判定特殊退票的功能，只能依靠人工大海撈針式的抽查方法進(jìn)行審核，工作質(zhì)量進(jìn)度和精度大打折扣。

2.3.2 重點(diǎn)項(xiàng)目無法跟蹤監(jiān)管

路產(chǎn)專用線、場地、機(jī)車出租項(xiàng)目和運(yùn)價下浮項(xiàng)目管理考核歷來是運(yùn)輸收入專項(xiàng)檢查、年度審計關(guān)注的重點(diǎn)，全局每年簽訂項(xiàng)目協(xié)議600多份，分解考核指標(biāo)1800多個，這些項(xiàng)目具有涉及金額大、協(xié)議內(nèi)容復(fù)雜、考核周期各異等特點(diǎn)，但是，貨雜審核系統(tǒng)和貨票審核系統(tǒng)目前沒有動態(tài)監(jiān)管功能，無法跟蹤檢查租金是否及時核收、下浮項(xiàng)目考核指標(biāo)是否完成，極易造成遲交、漏收現(xiàn)象。

2.3.3 工作質(zhì)量無法實(shí)時把控

在日常審核工作中發(fā)現(xiàn)的各類業(yè)務(wù)差錯，通常由分管的審核人員直接通知車站糾正，目前缺少一個上下共享的管理平臺，對每個審核人員發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理、歸集、分析、處理，使集團(tuán)公司收入管理部門及時發(fā)現(xiàn)較嚴(yán)重的典型性、傾向性問題，舉一反三，迅速遏制；使站段收入管理部門及時知曉本單位存在的問題，納入日常管理考核，促進(jìn)運(yùn)輸收入基礎(chǔ)管理工作。

2.4 能力差異，影響整體素質(zhì)水平

2.4.1 業(yè)務(wù)知識參差不齊，限制了審核管理的深度和廣度

現(xiàn)有審核人員一部分來自于集中審核前的分局收入部門，雖然具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平，但也養(yǎng)成了長期一成不變的慣性思維，缺少自覺學(xué)習(xí)新知識的主觀能動性；另一部分同志應(yīng)聘前大都只從事過單一客運(yùn)或貨運(yùn)工作，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的收入管理知識培訓(xùn)，對收入管理工作缺乏全面性的認(rèn)識，知識面存在短板，表現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題不能深挖到底、查實(shí)查透，業(yè)務(wù)指導(dǎo)不能深入細(xì)致、全面詳盡。

2.4.2 新興知識更新不快，限制了核算方法的創(chuàng)新和探索

以移動通訊、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)與鐵路運(yùn)輸服務(wù)正在進(jìn)行深度融合，移動電子支付、客票積分兌換和候補(bǔ)購票、客貨票據(jù)電子化等新舉措相繼融入收入管理工作之中，審核人員不掌握新知識的內(nèi)涵和運(yùn)用，就不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)變化，更不能為有效發(fā)揮審核職能作用、在優(yōu)化和改進(jìn)審核方法提出良好的建議，必將形成審核管理工作總體水平低下的局面。

3 提升審核工作質(zhì)效的思路與實(shí)踐

在鐵路改革發(fā)展的新形勢下，必須解放思想、大膽創(chuàng)新、勇于實(shí)踐，主動吸收新理念，學(xué)習(xí)新知識，通過完善管理制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制、優(yōu)化審核流程、提高人員素質(zhì)、加強(qiáng)監(jiān)管手段和信息化建設(shè)等途徑，不斷提高運(yùn)輸收入管理質(zhì)量和工作效率。

3.1 完善管理保障機(jī)制，緊跟鐵路改革發(fā)展步伐

3.1.1 結(jié)合業(yè)務(wù)變化，完善管理制度

結(jié)合支付結(jié)算方式、承運(yùn)清算、客貨票據(jù)無紙化等改革新內(nèi)容，審核部門組織精干力量著手整章建制，研究修訂管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程，對現(xiàn)行管理辦法進(jìn)行系統(tǒng)梳理，對新業(yè)務(wù)進(jìn)行合理融合，做到了內(nèi)容項(xiàng)目全面、要求詳實(shí)細(xì)致，具有可執(zhí)行性和可操作性，使審核人員明確自身職責(zé)，明晰工作步驟，確保各環(huán)節(jié)都能夠按規(guī)范順暢運(yùn)作。

3.1.2 實(shí)現(xiàn)人機(jī)互控，強(qiáng)化內(nèi)控措施

內(nèi)控制度是對運(yùn)輸收入全過程監(jiān)督的保證，審核部門對收入核算流程和資金流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行分解剖析，認(rèn)真查找管理漏洞，采用人機(jī)互控的方式，強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)控措施。對審核、報表、進(jìn)款管理系統(tǒng)設(shè)置步驟權(quán)限卡控，運(yùn)用表間關(guān)聯(lián)結(jié)果對比方法，減少人為差錯因素影響；對主觀判斷的業(yè)務(wù)，實(shí)行內(nèi)部稽核制度，強(qiáng)化重點(diǎn)內(nèi)容復(fù)核，遏制違章違紀(jì)發(fā)生，達(dá)到崗位權(quán)責(zé)分明，相互制約監(jiān)督，增強(qiáng)風(fēng)險管控意識的效果。

3.2 增強(qiáng)信息輔助手段，實(shí)行重點(diǎn)項(xiàng)目智能監(jiān)管

3.2.1 退票差錯精準(zhǔn)定位

審核部門開研發(fā)退票審核系統(tǒng)，依托信息技術(shù)手段對退票存根數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性判斷，利用“篩查原退”、“排除路責(zé)”流程，過濾掉97%無需關(guān)注的退票，精準(zhǔn)定位了3%的疑似問題退票，審核人員可以精力集中進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)，大幅降低了人工核查工作量，有效堵塞了管理漏洞，大大提高了工作效率和作業(yè)精度，同時配套制定車站退票管理規(guī)定，重新構(gòu)建了嚴(yán)密的退票審核工作流程。

3.2.2 下浮運(yùn)量自動統(tǒng)計

審核部門挖掘貨票數(shù)據(jù)信息利用價值，研發(fā)了運(yùn)價下浮管理系統(tǒng)，通過將協(xié)議文本語義轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)可理解的“執(zhí)行計劃”單元，實(shí)現(xiàn)自動進(jìn)行運(yùn)價下浮項(xiàng)目運(yùn)量統(tǒng)計，自動提示考核結(jié)果建議，自動解決“多貨主、多協(xié)議”合并考核計算的難題，滿足了按不同時段、不同客戶、不同項(xiàng)目查詢的需求，對客戶履行契約情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，大幅度提高了下浮項(xiàng)目考核的準(zhǔn)確性和時效性。

3.2.3 重點(diǎn)項(xiàng)目智能考核

路產(chǎn)出租項(xiàng)目是在承租單位簽訂租賃合同后，由車站依照相關(guān)貨運(yùn)管理辦法核收租用費(fèi)，具有項(xiàng)目金額大、車站收費(fèi)難的特點(diǎn)。審核部門將機(jī)車、專用線、鐵路場地出租三個項(xiàng)目納入重點(diǎn)監(jiān)管范圍，研發(fā)重點(diǎn)貨雜監(jiān)管系統(tǒng)，定期增補(bǔ)集團(tuán)公司新批復(fù)項(xiàng)目，結(jié)合貨雜票據(jù)信息，智能匹配電子臺賬，通過設(shè)計“填坑算法”，能分別按月、季、年口徑提前預(yù)警，實(shí)現(xiàn)智能考核和自動計算遲交金。

3.3 搭建質(zhì)量考核平臺，促進(jìn)職能作用高效發(fā)揮

正確核算和有效監(jiān)管是收入管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，集團(tuán)公司和站段收入管理部門要緊密聯(lián)系、形成合力，共同達(dá)到管理全面細(xì)致、職能作用充分發(fā)揮的良好狀態(tài)。

3.3.1 開發(fā)共用平臺構(gòu)建共管格局

通過局域網(wǎng)部門網(wǎng)頁窗口，研發(fā)審核寫實(shí)平臺，用于實(shí)時記錄差錯業(yè)務(wù)，提出整改要求，反饋落實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。嵌入分析統(tǒng)計模塊，增加管理外延作用，對問題按不同口徑進(jìn)行分類歸集，通過問題數(shù)量的趨勢分析，評估典型性和傾向性，利于及時制定有效的卡控措施。同時，問題的統(tǒng)計結(jié)果，也能反映出審核人員工作質(zhì)量和站段核算工作質(zhì)量，為評價個人工作實(shí)效和單位管理實(shí)效提供依據(jù)。

3.3.2 細(xì)化二級管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管責(zé)任

集團(tuán)公司審核部門在全面審核站段收入數(shù)據(jù)資料基礎(chǔ)上，規(guī)范處置業(yè)務(wù)差錯，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目日常監(jiān)管，突出時間要求和質(zhì)量要求，積極發(fā)揮收入管理職能作用。站段收入管理部門在組織車站正確辦理客貨核算業(yè)務(wù)、及時上報審核資料和電子數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，必須關(guān)注上級要求的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展情況，確保相關(guān)費(fèi)用及時核收到位。同時，做好日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督檢查，落實(shí)內(nèi)控管理制度，兌現(xiàn)職工工作質(zhì)量考核。

3.4 建立二級培訓(xùn)制度，發(fā)揮骨干引領(lǐng)積極作用

3.4.1 選樹骨干標(biāo)桿以點(diǎn)帶面

選拔培養(yǎng)年富力強(qiáng)、業(yè)務(wù)全面、勤于鉆研、善于表達(dá)的同志，分別成立客運(yùn)核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)組和貨運(yùn)核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)組，每月定期開展學(xué)習(xí)研討活動，指定分管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，確定學(xué)習(xí)、研討、培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)行骨干輪流授課的方法，不斷提高業(yè)務(wù)骨干編寫教材和授課的水平。

3.4.2 建立培訓(xùn)制度常態(tài)管理

建立本部和站段二級培訓(xùn)制度，制訂定期培訓(xùn)計劃，以新制度、新業(yè)務(wù)、新要求為主，加強(qiáng)職工崗位責(zé)任意識教育，指導(dǎo)收入業(yè)務(wù)核算規(guī)范，解析案例、解答問題。同時，鼓勵站段自行辦班開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，隨時滿足站段收入專業(yè)師資需求。

4 結(jié)束語

通過構(gòu)建新的審核管理組織模式、開發(fā)系列收入核算輔助監(jiān)管系統(tǒng)、建立質(zhì)量保障機(jī)制三方面工作，審核部門已逐步建立起以信息化為導(dǎo)向的收入審核管理體系，開創(chuàng)了運(yùn)輸收入審核管理新模式，促進(jìn)收入審核工作質(zhì)效大幅提升，是收入工作"數(shù)據(jù)驅(qū)動生產(chǎn)"經(jīng)營理念的一次深度實(shí)踐，符合鐵路市場化改革的發(fā)展方向，為集團(tuán)公司更好地面向運(yùn)輸市場、提高收入核算監(jiān)管精度和效率、提升收入管理科技水平進(jìn)行了積極的探索。