(山東省水利勘測設(shè)計院，山東 濟(jì)南 250013)

南水北調(diào)東線一期工程于2002年12月27日開工建設(shè)，至2013年11月15日實現(xiàn)全線正式通水。山東境內(nèi)輸水干線全長1191km，涉及輸水河道工程、調(diào)蓄水庫工程、泵站工程、影響處理工程等。在主體工程已經(jīng)結(jié)束，各項設(shè)計單元陸續(xù)進(jìn)入完工驗收的情況下，開展投資形成資產(chǎn)預(yù)研究，有助于進(jìn)一步明確東線工程形成的資產(chǎn)規(guī)模，厘清投資額度與最終形成資產(chǎn)量之間的關(guān)系，明確中央投資(資產(chǎn))的管理權(quán)限和維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任，進(jìn)而為工程竣工決算提供參考。

截至2018年9月，南水北調(diào)東線山東段干線工程已完成5個調(diào)水年度的運行。工程運行期間，根據(jù)工程特點和管理需求，并按原國務(wù)院南水北調(diào)辦有關(guān)規(guī)定，山東段工程實行管理與維修養(yǎng)護(hù)分離，即管養(yǎng)分離的管理機(jī)制。山東干線公司管理的各單元工程，其日常維修養(yǎng)護(hù)通過招標(biāo)選定專業(yè)維修養(yǎng)護(hù)公司負(fù)責(zé)，橋梁、供電線路等專業(yè)性較強(qiáng)構(gòu)筑物及設(shè)施的維修養(yǎng)護(hù)則需要委托專業(yè)部門完成。

本次投資形成資產(chǎn)預(yù)研究范圍共包括21個設(shè)計單元工程，其中輸水河(渠)道工程7個設(shè)計單元，泵站工程7個設(shè)計單元，調(diào)蓄工程3個設(shè)計單元，影響處理工程4個設(shè)計單元。

1 工程總體布局

南水北調(diào)東線一期山東段工程自蘇魯省界進(jìn)入山東省韓莊運河，經(jīng)臺兒莊、萬年閘、韓莊三級泵站提水進(jìn)入南四湖下級湖，經(jīng)下級湖湖內(nèi)航道及東股引河至南四湖二級壩，由二級壩泵站提水進(jìn)入南四湖上級湖，經(jīng)湖內(nèi)航道進(jìn)入梁濟(jì)運河，由長溝、鄧樓兩級泵站提水入柳長河，再由八里灣泵站提水入東平湖老湖區(qū)，經(jīng)東平湖輸水后，分兩路分別向黃河以北和膠東地區(qū)供水。向黃河北供水線路，經(jīng)穿黃隧洞過黃河，自流進(jìn)入小運河至臨清，向北經(jīng)七一、六五河進(jìn)入大屯水庫，并具備向河北、天津應(yīng)急供水的條件；向山東半島地區(qū)供水線路，由東平湖渠首閘引水，經(jīng)膠東輸水干渠輸水，向濟(jì)南市及其以東地區(qū)供水。工程在山東境內(nèi)分為南北、東西兩條輸水干線，形成“T”字形輸水大動脈。一期工程山東境內(nèi)沿線設(shè)七級泵站，凈揚程29.6m；建設(shè)三座干線調(diào)蓄水庫，總庫容16736萬m3。

2 研究目標(biāo)

通過對山東境內(nèi)已完成完工財務(wù)決算設(shè)計單元工程相關(guān)資料及問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行梳理，摸清投資形成資產(chǎn)明細(xì)及資產(chǎn)規(guī)模；厘清新老工程界限，對投資形成資產(chǎn)進(jìn)行分類研究；結(jié)合工程調(diào)度運行實際情況，提出管理及維修養(yǎng)護(hù)方面的建議。

3 研究方案

本課題采取資料研究、現(xiàn)場調(diào)研和系統(tǒng)分析相結(jié)合的方法，通過相關(guān)資料收集、現(xiàn)場調(diào)研，在系統(tǒng)分析南水北調(diào)東線一期工程山東段各設(shè)計單元工程資產(chǎn)屬性的基礎(chǔ)上，提出各類工程投資形成資產(chǎn)情況、資產(chǎn)分類、歸屬及管理權(quán)限等預(yù)研究成果，為南水北調(diào)東線一期工程山東段竣工驗收階段的投資控制分析和竣工決算提供參考。投資形成資產(chǎn)預(yù)研究成果分為三部分：?投資形成資產(chǎn)情況總體分析；?投資形成資產(chǎn)的分類研究；?投資形成資產(chǎn)的管理權(quán)及維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任分析。

4 資產(chǎn)屬性及特征分析

4.1 資產(chǎn)特征

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：?與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；?該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

4.2 投資形成資產(chǎn)的范圍

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對資產(chǎn)的描述和對投資形成資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)資料的分析、梳理，認(rèn)為南水北調(diào)東線一期工程山東段建設(shè)項目竣工投入運營后，實際完成的建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費、其他費用、基本預(yù)備費、建設(shè)期融資利息、水土保持工程費、環(huán)境保護(hù)工程費、待運行期維護(hù)管理費等總投資均全部形成相應(yīng)資產(chǎn)。因此，可形成資產(chǎn)的范圍為各單元工程至完工財務(wù)決算基準(zhǔn)日實際完成總投資(含尾工投資及預(yù)留費用)。

5 主要研究過程及結(jié)論

5.1 投資形成資產(chǎn)情況總體分析

通過對資產(chǎn)屬性、新增資產(chǎn)價值及工程建設(shè)其他費用形成資產(chǎn)的種類等與投資形成資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)資料的梳理，綜合分析認(rèn)為南水北調(diào)東線一期工程山東段建設(shè)項目竣工投入運營后，實際完成的總投資均全部形成相應(yīng)資產(chǎn)。因此，本次研究范圍內(nèi)山東段投資可形成的資產(chǎn)為各單元工程至完工財務(wù)決算基準(zhǔn)日實際完成的總投資(含尾工投資及預(yù)留費用),21個單元工程可形成的總資產(chǎn)規(guī)模為121.43億元。

5.2 投資形成資產(chǎn)的分類研究

根據(jù)調(diào)研并結(jié)合工程實際情況，經(jīng)綜合分析認(rèn)為山東段本次研究范圍內(nèi)的21個單元工程可分為新建工程和改(擴(kuò))建工程兩大類，沒有利用老工程的情況。

5.2.1 新建單元工程共15個

新建工程的劃分依據(jù)為：建設(shè)項目及管理范圍內(nèi)需新征用土地、新建構(gòu)筑物的單元工程。新建工程的界限，一是已辦理國有土地使用權(quán)證書的管理區(qū)范圍內(nèi)的所有構(gòu)筑物及地面附著物；二是管理區(qū)外的專用供電線路。根據(jù)資產(chǎn)屬性分析，新建工程管理界限內(nèi)的所有完成投資額、尾工投資及預(yù)留費用均形成相應(yīng)資產(chǎn)。

5.2.2 改擴(kuò)建單元工程共6個

改擴(kuò)建工程主要是南水北調(diào)工程需利用的現(xiàn)有工程，有兩種情況，一是為滿足南水北調(diào)工程規(guī)模需新增部分永久征地、新建或擴(kuò)大現(xiàn)有構(gòu)筑物的單元工程；二是不新增征地、不擴(kuò)大現(xiàn)有工程規(guī)模和體量，僅為改善南水北調(diào)工程通水條件而進(jìn)行相應(yīng)改造的單元工程。改擴(kuò)建工程形成的資產(chǎn)包括兩大部分：?已征地界限內(nèi)項目；?南水北調(diào)工程未征用但對調(diào)水期間需利用的現(xiàn)有工程進(jìn)行疏挖和加固的項目，建設(shè)項目范圍內(nèi)的所有完成投資額、尾工投資及預(yù)留費用均形成相應(yīng)資產(chǎn)。

5.3 資產(chǎn)的管理權(quán)及維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任分析研究

5.3.1 南水北調(diào)系統(tǒng)管理的資產(chǎn)

根據(jù)國務(wù)院南水北調(diào)辦《關(guān)于南水北調(diào)東線一期山東境內(nèi)工程管理設(shè)施專項工程初步設(shè)計報告的批復(fù)》(國調(diào)辦投計〔2011〕)221號)，山東境內(nèi)南水北調(diào)干線工程組織管理體系按三級管理構(gòu)建。在濟(jì)南設(shè)立一級機(jī)構(gòu)山東干線公司、濟(jì)南管理局和濟(jì)南應(yīng)急搶險分中心；在濟(jì)寧設(shè)立濟(jì)寧管理局和濟(jì)寧應(yīng)急搶險分中心；在聊城設(shè)立聊城管理局和聊城應(yīng)急搶險分中心；分別在棗莊、泰安、德州、膠東設(shè)立4個管理局。管理局以下設(shè)7個泵站管理處、3個水庫管理處、19個河道管理處及穿黃工程管理處。根據(jù)調(diào)研及現(xiàn)場實際調(diào)查運行管理情況，由山東干線公司三級管理機(jī)構(gòu)直接管理的工程包括南水北調(diào)新增的輸水干線以及輸水線路上的各類交叉建筑物、新建泵站、調(diào)蓄水庫、穿黃樞紐工程，該部分資產(chǎn)為104.65億元。

5.3.2 南水北調(diào)系統(tǒng)不行使管理權(quán)的資產(chǎn)

根據(jù)山東段南水北調(diào)工程建設(shè)管理模式，本次研究范圍內(nèi)的影響處理共4個單元工程，建設(shè)期均采取委托當(dāng)?shù)夭块T建設(shè)管理的方式，工程建成后一直由當(dāng)?shù)夭块T管理。即目前影響處理工程的實際管理在地方部門，但資產(chǎn)仍屬山東干線公司，該部分資產(chǎn)為14.12億元。

5.3.3 鐵路專業(yè)部門行使管理權(quán)的資產(chǎn)

按照國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室、鐵道部《關(guān)于進(jìn)一步做好南水北調(diào)工程建設(shè)與鐵路工程建設(shè)協(xié)調(diào)工作的通知》(國調(diào)辦投計〔2008〕57號)文件精神，膠東干線濟(jì)南—引黃濟(jì)青段工程明渠段工程在張東線K39+367處采用鋼筋混凝土框構(gòu)下穿張東線，前期由山東省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局協(xié)調(diào)工程設(shè)計部門提供交叉工程的規(guī)劃方案，并委托具有相應(yīng)鐵路工程設(shè)計資質(zhì)的設(shè)計部門承擔(dān)交叉工程的設(shè)計，然后由山東省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局、濟(jì)南鐵路局共同對工程的設(shè)計進(jìn)行審查。根據(jù)審查意見，濟(jì)南鐵路局對輸水線路與鐵路交叉工程進(jìn)行批復(fù)后，納入輸水線路工程的初步設(shè)計中，報國家審批。經(jīng)國家審批后，由山東省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局將該部分工程項目直接包干委托鐵路建設(shè)項目法人實施，簽訂相關(guān)協(xié)議，明確工程質(zhì)量、安全、投資、工期責(zé)任。鐵路建設(shè)項目法人負(fù)責(zé)通過招標(biāo)投標(biāo)程序選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工、監(jiān)理單位進(jìn)行施工和監(jiān)理，簽訂相關(guān)合同。工程施工完成后，由濟(jì)南鐵路局會同山東省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局組織驗收。對形成鐵路橋涵的工程項目，經(jīng)驗收合格后，交由濟(jì)南鐵路局負(fù)責(zé)管理。該部分資產(chǎn)需要從明渠段完工財務(wù)決算中剝離，剝離資產(chǎn)價值為2424萬元。

5.3.4 尚不明確管理權(quán)的資產(chǎn)

南四湖湖內(nèi)疏浚工程主要對南四湖上級湖湖內(nèi)航道進(jìn)行擴(kuò)挖疏浚，雖然有部分永久征地，但工程建成后并沒有形成工程實體，目前也沒有對工程實行維修養(yǎng)護(hù)。且南四湖內(nèi)管理單位多，既有流域、地方水利部門，也有港航部門，尤其是南水北調(diào)工程利用湖內(nèi)航道段主要由港航部門管理，管理權(quán)限難以明確，該部分資產(chǎn)為2.42億元。

5.4 工程維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任現(xiàn)狀

截至2018年9月，南水北調(diào)東線山東段干線工程已完成5個調(diào)水年度的運行。工程運行期間，暴露出在工程維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任方面存在以下問題：

a.河(渠)道輸水工程單元中，除新建單元工程由干線公司管理并負(fù)責(zé)維修養(yǎng)護(hù)外，改擴(kuò)建工程中的魯北七一、六五河段工程對原河道雖然沒有征用，但由于干線公司對該輸水段進(jìn)行管理，故其維修養(yǎng)護(hù)目前也全部由干線公司負(fù)責(zé)，非輸水期需配合完成當(dāng)?shù)匦泻榕艥澈凸喔鹊恼{(diào)度運行。

b.南水北調(diào)建設(shè)的各類橋梁工程，主要是因為南水北調(diào)工程建設(shè)截斷原有道路而建設(shè)的橋梁，在工程建成后主要用來連接原有交通和為當(dāng)?shù)厝罕娞峁┏鲂斜憷?，工程建成后的維修養(yǎng)護(hù)應(yīng)視橋梁工程的等級標(biāo)準(zhǔn)由相關(guān)的交通部門或當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)，目前的維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任仍在南水北調(diào)管理部門，但由于缺少專業(yè)維護(hù)人員，還需要委托專業(yè)部門進(jìn)行維護(hù)，存在協(xié)調(diào)難度大、維修養(yǎng)護(hù)不及時的問題。

c.南水北調(diào)場外輸電線路作為專項設(shè)施建設(shè)，是為滿足南水北調(diào)工程運行而設(shè)置的專用供電線路，但工程建成后管理單位既要承擔(dān)管理責(zé)任也要承擔(dān)維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任，亦由于缺少專業(yè)維護(hù)人員，其維修養(yǎng)護(hù)需委托專業(yè)部門完成，存在協(xié)調(diào)難度大、維修養(yǎng)護(hù)不及時的問題。

d.南水北調(diào)工程沿線的跨越、穿越建筑物，包括跨河(渠)渡槽、穿河(渠)倒虹，以解決南水北調(diào)主干線對農(nóng)田灌排的影響，連接兩岸原有排水河(溝)和灌溉渠道，滿足當(dāng)?shù)剞r(nóng)田灌溉和排水為建設(shè)目的，這類工程運行基本不影響南水北調(diào)工程的調(diào)水運行。但由于這類建筑物的投資建設(shè)及資產(chǎn)管理均屬于南水北調(diào)，故目前的維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任也在山東干線公司，存在管理維修養(yǎng)護(hù)責(zé)任不清的問題。

5.5 需移交管理的資產(chǎn)

鑒于目前在工程維修養(yǎng)護(hù)方面存在的問題，針對是否需要移交管理的資產(chǎn)情況，本次研究利用現(xiàn)場調(diào)研及調(diào)查的方式，對山東干線公司管理的各單元工程進(jìn)行摸底。根據(jù)山東干線公司現(xiàn)場管理處反饋的需移交管理的資產(chǎn)情況，擬移交的資產(chǎn)包括橋梁工程、專用供電線路工程及穿、跨河(渠)道的渡槽、倒虹工程，待移交資產(chǎn)價值為25.66億元。

5.6 結(jié) 論

通過投資形成資產(chǎn)預(yù)研究，明確資產(chǎn)規(guī)模與性質(zhì)、歸屬與管理權(quán)限等，可為南水北調(diào)東線一期工程竣工驗收階段的投資控制分析和竣工決算提供依據(jù)，為南水北調(diào)東線總公司做好國有資產(chǎn)的綜合經(jīng)營、保值增值奠定基礎(chǔ)。