路寬寬　

【摘 要】 本文選取較為典型的泰安城市商業(yè)銀行，采用層次分析法分析法，構建財務績效評價指標體系，并對2016-2018年間該商業(yè)銀行的財務績效進行評價。

【關鍵詞】 財務績效 商業(yè)銀行 層次分析

改革開放以來，經(jīng)濟體制改革不斷深化。我國銀行的經(jīng)營模式也發(fā)生一系列深刻的變革。商業(yè)銀行是中國銀行體系的重要組成部分，所以商業(yè)銀行的運營情況對我國經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。研究商業(yè)銀行的財務績效，可以從宏觀上把握商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，同時對優(yōu)化商業(yè)銀行財務績效評價也具有一定的參考價值。

一、層次分析下的泰安銀行經(jīng)營能力

層次分析法屬于運籌學理論，采用定性與定向相結合的分析方法，將總目標分解成多個具體目標，從而推動決策的科學性與正確性。在經(jīng)濟學領域，對于層次分析法的應用也相對廣泛，主要是依據(jù)公司財務績效總體目標，分解成若干不同的構成要素，通過單一要素比較或不同要素之間的比較，探討不同的權重量化，進而探討影響公司財務績效總體目標的重要要素。泰安銀行作為地方性金融機構，脫胎于上世紀80年代山東省第一家城市信用社——泰山城市信用社，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，在2015年正式成立臺安銀行。對于城市商業(yè)銀行而言，在研究過程中，需要厘清城市商業(yè)銀行財務績效因素之間的相互關系，從而建立起關于盈利能力、抗風險能力以及償債能力的相關要素的三層次，以建立具體的層次目標。

（一）泰安銀行主要財務指標

從泰安銀行組織架構來看，主要包括業(yè)務與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會、信息技術管理委員會、風險控制委員會以及績效考核委員會等組織部門，具體負責實施業(yè)務擴展、風險控制、科技運行以及管理支持等。從泰安銀行2018年度報告中，可以看出近三年泰安銀行的主要經(jīng)營財務指標。

結合前文的財務指標數(shù)據(jù)，本文在研究泰安銀行的財務績效指標時主要包括盈利能力、償債能力、抗風險能力的指標，具體數(shù)據(jù)包括資產(chǎn)總額、負債總額、資本充足率、不良貸款率等諸多具體的數(shù)據(jù)指標。

（二）泰安銀行層次分析下的財務績效結構

在關于泰安銀行財務績效層次結構中，本文共選取了盈利能力、償債能力和抗風險能力等三個財務績效評價指標作為第二層次，將成本收入比、流動性比例和不良貸款率等8個具體的數(shù)據(jù)指標作為第三層次。采用主觀和客觀相互結合的辦法，主觀上運用李克特量表法由泰安銀行總會計師對指標的相對重要性進行量化評分，采用1-9標度法如表4所示，進而兩兩比較指標之間的相對重要性，得出如表5、表6、表7、表8 所示的判斷矩陣。

由于計算過程較為復雜，筆者根據(jù)上述步驟，借助于yaahp19.0軟件計算得出了如表9、表10所示的權重系數(shù)表。

如表9-13所示，在一致性檢驗中，經(jīng)查詢RI值表后，一級指標及二級指標判斷矩陣均通過了一致性檢驗。

（二）泰安銀行層次分析下的財務績效年度比較

如表14所示，筆者以表9中的指標權重，并根據(jù)表1、表2、表3中的指標原值，相乘后得到了表14中的各項指標的績效值，加總后得到了一級指標績效和總績效值。

從表14的數(shù)據(jù)可以看出，泰安銀行的盈利能力、償債能力以及抗風險能力對財務績效的指標和數(shù)據(jù)都有一定的影響，對泰安銀行的經(jīng)營發(fā)展都有一定的影響。從2016-2018年這三年發(fā)展來看，無論是營業(yè)收入、利潤總額以及資產(chǎn)總額都有一定的下降趨勢，同時，撥備覆蓋率有大幅度的回落。從總體發(fā)展來看，中國銀監(jiān)會的調查中曾指出撥備覆蓋率在280%左右相對適合，而2018年泰安銀行的撥備覆蓋率下降的相對較快，已經(jīng)接近100%。此外，在資本充足率逐年下降的趨勢下，一級資本充足率呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢。由泰安銀行2018年度報告的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，以及針對上述數(shù)據(jù)的分析和實證檢驗可以看出，泰安銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中存在一定的抗風險能力不足、盈利能力相對減弱等問題。

四、城市商業(yè)銀行財務績效提升對策

運用層次分析法可以看出泰安銀行存在抗風險能力不足、盈利能力相對減弱等問題，而這也是城市商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中存在的普遍問題。因此，需要提升城市商業(yè)銀行的抗風險能力，同時拓寬盈利渠道，增強城市商業(yè)銀行的盈利能力。

一方面，城市商業(yè)銀行要充分提升自身抗風險能力。首先，從不良貸款率角度來看，在2017年泰安銀行的不良貸款余額為4億4000萬左右，不良貸款率為2.06%;在2018年不良貸款余額為11億5000萬左右，不良貸款率達到了4.69%，這在一定程度上加大了銀行經(jīng)營風險。因此，要對貸款金額相對較高的貸款企業(yè)或客戶進行定期的評估，以確保風險在可控范圍內(nèi)，包括加強信用風險管理體系建設、優(yōu)化信貸業(yè)務流程等方面。其次，為盡可能的降低業(yè)務風險，可以對單筆業(yè)務進行有效的限額管理，以降低利率和匯率風險。特別要注意利率市場化背景下，通過拓展業(yè)務范圍，來降低利率與匯率風險。最后，在應對操作風險上，城市商業(yè)銀行要通過加強操作風險管理體制建設，從制度層面完善操作風險管控機制。同時，針對員工的業(yè)務培訓、加強內(nèi)部監(jiān)管等方面降低操作風險的發(fā)生。由此，從加強信用風險、操作風險、市場風險等角度全面提升城市商業(yè)銀行的抗風險能力。

另一方面，如前文所述，成本收入比、利潤總額以及凈利潤都是影響商業(yè)銀行盈利能力的關鍵數(shù)據(jù)指標。此外，銀行的經(jīng)營效率、銀行資產(chǎn)質量也是影響城市商業(yè)銀行盈利能力的關鍵因素。一般來講，商業(yè)銀行的成本收入比在20%-30%左右，城市商業(yè)銀行的成本收入比不應超過45%，在泰安銀行發(fā)展過程中，以年均4.5%的增長率上升，目前已接近40%。因此，急需通過降低人事費用、加強不良資產(chǎn)清理等角度控制成本收入比。同時，無論是利潤總額還是凈利潤上，泰安銀行都呈現(xiàn)一定的波動，相關財務數(shù)據(jù)并不穩(wěn)定，在一定程度上也不利于銀行提升經(jīng)營競爭力。因此，在城市商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展過程中，應將資金投入到更能轉化為產(chǎn)出收益的項目中，以增強投資的資本回報率，從而增強城市商業(yè)銀行的盈利能力。

此外，雖然前文運用層次分析法對于城市商業(yè)銀行財務績效的分析，認為抗風險能力、盈利能力更為關鍵，但也不能忽視償債能力指標。銀行償債能力的分析主要通過流動性比例、存貸比率等短期性償債能力，以及資產(chǎn)負債率等長期性償債能力。城市商業(yè)銀行結合抗風險、盈利與償債分析，以此為基礎，通過創(chuàng)新產(chǎn)品與業(yè)務、提升不良貸款的處置能力、提升風險管控意識，才能真正提升城市商業(yè)銀行的經(jīng)營能力與競爭力。

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作者簡介：路寬寬（1994—），男，碩士，湖南工業(yè)大學大學，412007，研究方向：財務管理。