■洪興旺

行政事業(yè)單位審計(jì)作為財(cái)政審計(jì)一個(gè)分支，在政府審計(jì)中占有重要位置，與其相關(guān)的審計(jì)大致有：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政基建財(cái)務(wù)審計(jì)、民生工程審計(jì)等。本人結(jié)合近幾年審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了梳理，羅列了各類(lèi)問(wèn)題的表現(xiàn)形式，供各位審計(jì)同仁參考。

一、預(yù)算方面

1.預(yù)算編制不及時(shí)、不精準(zhǔn)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：在年底才下達(dá)當(dāng)年支出計(jì)劃，年末根據(jù)當(dāng)年財(cái)政實(shí)際撥款數(shù)編制預(yù)算。

2.預(yù)算編制不完善、不規(guī)范。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：預(yù)算不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額，或是有計(jì)劃定額但流于形式。

3.預(yù)算單位報(bào)表反映支出數(shù)不真實(shí)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：人為調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出數(shù)，虛列支出，以達(dá)到收支平衡的目標(biāo)。

4.預(yù)算外資金的管理。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：執(zhí)行“收支兩條線”和“票款分離”等制度不嚴(yán)格，未能及時(shí)足額上繳行政事業(yè)性收費(fèi)及其他預(yù)算外收入等非稅收入，存在坐收坐支預(yù)算外資金問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)管理制度方面

1.沒(méi)有制定財(cái)務(wù)管理制度。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：沒(méi)有建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有對(duì)單位各項(xiàng)收支制定具體的制度規(guī)定，僅以局長(zhǎng)辦公會(huì)、班子碰頭會(huì)等形式對(duì)此簡(jiǎn)單的會(huì)議記錄。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：財(cái)務(wù)管理制度的修訂不完善、不及時(shí)，與新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實(shí)際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。

3.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：雖然制定了財(cái)務(wù)管理制度，但流于形式，并沒(méi)有得到有效落實(shí)，單位財(cái)經(jīng)管理混亂。

4.內(nèi)部控制制度不健全。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)出納職責(zé)不明確，工作職責(zé)交叉，互相缺乏監(jiān)督；人員崗位設(shè)置不合理，存在兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合理分離，出納兼任記賬、檔案保管，記賬兼任復(fù)核等；沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)產(chǎn)管理人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢進(jìn)行登記，支出報(bào)銷(xiāo)憑證審核不嚴(yán)格。

5.未依法設(shè)置賬簿。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：以流水賬代替賬薄；收支以往來(lái)形式代替；不設(shè)賬簿，以原始憑據(jù)代替。

6.做假賬。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

7.私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬薄外設(shè)賬登記、核算。

8.隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

9.向不同的使用者提供編制依據(jù)不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

10.私設(shè)“小金庫(kù)”。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：收入不入賬；部分收支未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算；通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外；在下屬單位列支費(fèi)用；在其他單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，或者用發(fā)票從其他單位套取現(xiàn)金，然后再用于其他支出。

三、收入方面

1.無(wú)證收費(fèi)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：未按規(guī)定辦理收費(fèi)許可證，擅自進(jìn)行行政事業(yè)性收費(fèi)。

2.超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：超出收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行行政事業(yè)性收費(fèi)。

3.收取已取消的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：擅自對(duì)上級(jí)已明令禁止（或取消）收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)。

4.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)收費(fèi)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：擅自印制收費(fèi)票據(jù)收費(fèi)，串用通用收費(fèi)票據(jù)或?qū)Ｓ闷睋?jù)收費(fèi)，利用票據(jù)亂收費(fèi)或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，無(wú)票據(jù)收費(fèi)，擅自擴(kuò)大收費(fèi)票據(jù)的使用范圍。

5.執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位坐支行政性收費(fèi)或罰沒(méi)收入。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：收取行政事業(yè)收費(fèi)或罰沒(méi)收入后，未按規(guī)定繳存財(cái)政專(zhuān)戶，擅自在收入中列支費(fèi)用。

6.隱瞞收入。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：以代收代付名義在往來(lái)科目中列收列支；將收入掛往來(lái)，在往來(lái)中列收列支；有的本期收入延遲到下期入賬；有的自管其他收入，未納入單位預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一管理。

7.虛減收入。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：將費(fèi)用支出直接沖減收入，致使這部分收入、支出在年終報(bào)表中均不能夠反映，造成會(huì)計(jì)報(bào)告失真。

8.收入管理混亂。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：將取得的各種租賃收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、代征代扣手續(xù)費(fèi)或違規(guī)收費(fèi)等收入計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入；將專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占或挪用；有些單位之間為了逃避財(cái)政部門(mén)監(jiān)管，直接將支出票據(jù)在應(yīng)支付相關(guān)費(fèi)用的單位報(bào)銷(xiāo)。以上造成行政事業(yè)單位收支核算不實(shí)，影響了單位收支規(guī)模的真實(shí)性。

9.亂收費(fèi)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：違規(guī)自立收費(fèi)項(xiàng)目；擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍；違規(guī)將無(wú)償公務(wù)活動(dòng)改為有償收費(fèi)服務(wù)；利用職權(quán)和行業(yè)壟斷強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)、變相收費(fèi)；越權(quán)出臺(tái)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

四、支出方面

1.支出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：違規(guī)列支各項(xiàng)罰款、贊助款；濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、物資；違規(guī)列支差旅費(fèi)；違規(guī)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2.原始憑證不符合規(guī)定。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：原始憑證上有刮、補(bǔ)、挖、擦痕跡；大小金額不一致；未按規(guī)定填寫(xiě)日期；假原始憑證；附件不完整等。以旅行社發(fā)票作培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；發(fā)票提供人與收款人不一致；以發(fā)票復(fù)印件報(bào)銷(xiāo)；以?shī)蕵?lè)場(chǎng)所發(fā)票作餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；房屋維修等應(yīng)由承建單位提供發(fā)票，但卻是本單位人員去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具報(bào)銷(xiāo)；過(guò)期發(fā)票。

3.超范圍支付現(xiàn)金。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：超出國(guó)家有關(guān)規(guī)定范圍支付現(xiàn)金。

4.大額支付現(xiàn)金。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)不按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，主要體現(xiàn)在工程結(jié)算、采購(gòu)物品、單位往來(lái)結(jié)算等方面。

5.白條抵庫(kù)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：以借據(jù)等自制憑據(jù)頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

6.庫(kù)存現(xiàn)金超限額。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粠?kù)存現(xiàn)金數(shù)額，超過(guò)開(kāi)戶銀行核定的該單位基本存款賬戶的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

7.亂攤派。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：以興辦市政建設(shè)或城市公用設(shè)施為名，向企業(yè)攤派；以經(jīng)費(fèi)不足為名，向企業(yè)攤派辦公費(fèi)、管理費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用；巧立名目向企業(yè)攤派，為本單位搞福利、發(fā)獎(jiǎng)金、建宿舍和辦公樓；以召開(kāi)會(huì)議和舉辦各種活動(dòng)為由，向企業(yè)攤派活動(dòng)經(jīng)費(fèi)和伙食補(bǔ)貼費(fèi)等；以舉辦文體娛樂(lè)活動(dòng)、發(fā)行報(bào)刊、拍攝電影電視為名或以“贊助”、資助、捐獻(xiàn)等名目向企業(yè)攤派費(fèi)用；各種協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)等社會(huì)、群眾團(tuán)體向企業(yè)攤派各種費(fèi)用。

8.白條列支費(fèi)用。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：白條入賬。

9.違規(guī)占用下屬單位車(chē)輛。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：讓下屬單位購(gòu)車(chē)給本單位使用。

10.以招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義虛列支出。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：采用虛開(kāi)發(fā)票的方式以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)等各種名義虛列支出，或在項(xiàng)目支出中大量列支應(yīng)在基本支出中列支的辦公費(fèi)、公務(wù)用車(chē)維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等日常辦公費(fèi)用；將費(fèi)用下沉到下屬二級(jí)單位，規(guī)避監(jiān)督。

五、固定資產(chǎn)管理方面

1.未按要求設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，只是在統(tǒng)計(jì)報(bào)表上作了資產(chǎn)總額反映，或者根本不作任何反映。

2.固定資產(chǎn)未按規(guī)定入賬。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的，使用期限在1年以上的資產(chǎn)未計(jì)入固定資產(chǎn)。

3.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)不符；購(gòu)買(mǎi)或建設(shè)固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，形成賬外資產(chǎn)；固定資產(chǎn)已變賣(mài)、報(bào)廢，但未及時(shí)作賬務(wù)處理；減少固定資產(chǎn)未按規(guī)定到國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理報(bào)批手續(xù)；固定資產(chǎn)出租管理不到位，取得的收益不上繳財(cái)政專(zhuān)戶；虛增資產(chǎn)價(jià)值；賬面資產(chǎn)額與實(shí)際資產(chǎn)額不符；基建項(xiàng)目竣工后不進(jìn)行決算審計(jì)，長(zhǎng)掛往來(lái)賬，形成了有賬無(wú)資產(chǎn)或有資產(chǎn)不入賬問(wèn)題；不按資產(chǎn)的增減變化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成固定資產(chǎn)賬目不全、登記不清的問(wèn)題。

4.對(duì)外投資不合規(guī)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：未按規(guī)定報(bào)批或備案；以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資的，未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

5.財(cái)產(chǎn)物資處理不及時(shí)結(jié)算形成呆壞賬。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：把閑置的設(shè)備物資作價(jià)劃給企業(yè)、其他單位，或把庫(kù)存物資以賒銷(xiāo)形式出售，事后不及時(shí)清理、結(jié)算，長(zhǎng)期掛在應(yīng)收款賬戶上，日久形成呆賬。

6.工程項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：將應(yīng)招投標(biāo)的項(xiàng)目拆分，規(guī)避公開(kāi)招投標(biāo)。

7.未政府采購(gòu)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：購(gòu)入固定資產(chǎn)未政府采購(gòu)。

8.擅自處置罰沒(méi)財(cái)物或贓款贓物。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：截留、坐支、挪用或變相私分查處的罰沒(méi)財(cái)務(wù)或追回的贓款贓物；查處的罰沒(méi)財(cái)務(wù)或追回的贓款贓物未及時(shí)上繳財(cái)政。

六、專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面

1.專(zhuān)項(xiàng)資金管理不規(guī)范。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：審批把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過(guò)寬，資金分配隨意。

2.擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：財(cái)政經(jīng)費(fèi)保障有差距，只能保障各單位的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，獎(jiǎng)勵(lì)工資、車(chē)輛費(fèi)用等還需單位自籌，出現(xiàn)擠占專(zhuān)項(xiàng)資金，占用代管資金，甚至挪用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足。有的項(xiàng)目資金應(yīng)該專(zhuān)款專(zhuān)用，資金只能按照財(cái)政部門(mén)的批復(fù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容使用，實(shí)際執(zhí)行中，存在從中列支正常的辦公支出、資金未及時(shí)撥付項(xiàng)目單位、挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題，未做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

3.項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余未及時(shí)上繳。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：項(xiàng)目已完工，專(zhuān)項(xiàng)資金有結(jié)余，但未按規(guī)定將結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)資金及時(shí)上繳原資金渠道。

七、年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬

1.往來(lái)長(zhǎng)期掛賬。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：應(yīng)收、應(yīng)付款未及時(shí)與相關(guān)單位對(duì)賬，同一個(gè)單位設(shè)置多個(gè)戶頭，互相之間不能對(duì)應(yīng)。

2.有的單位歷史遺留問(wèn)題較多。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：多年形成的不良債權(quán)債務(wù)；多年形成的潛在國(guó)有資產(chǎn)損失；歷史遺留的對(duì)外擔(dān)保和糾紛等。

3.往來(lái)款項(xiàng)的管理。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：呆賬、壞賬。在采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資商品的預(yù)付貨款因不及時(shí)清算或貸款擔(dān)保硬性扣回形成呆壞賬。單位購(gòu)車(chē)、買(mǎi)設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢(qián)多，購(gòu)物金額少，因結(jié)算不及時(shí)，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無(wú)法收回形成呆賬。違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回，單位求償未果形成呆賬，而直接責(zé)任人得不到相應(yīng)的懲罰。職工借用公款沒(méi)有及時(shí)催收形成呆賬；有償資金不及時(shí)清算形成壞賬。

4.年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。常見(jiàn)表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)沒(méi)有按有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，致使盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)不能及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符。沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行年終結(jié)賬，沒(méi)有將收入支出賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶，而是將本年度結(jié)余虛列支出轉(zhuǎn)入存款，造成本年度內(nèi)收支不實(shí)。

八、財(cái)務(wù)管理方面

1.有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，難以滿足工作需要。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力有高有低，思想意識(shí)有強(qiáng)有弱，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要，有的甚至連基本的財(cái)務(wù)核算也不符合制度要求。有的不能獨(dú)立執(zhí)業(yè)，犧牲原則性，在行政權(quán)力的壓力和經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，放棄原則，違規(guī)操作。

2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬目設(shè)置較隨意，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)手續(xù)不健全。主要表現(xiàn)形式：只設(shè)總賬，明細(xì)賬不設(shè)或隨意設(shè)，使得資產(chǎn)不明細(xì)，債權(quán)債務(wù)不清；不設(shè)總賬，無(wú)法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡賬戶；填制的記賬憑證不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)，將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫(xiě)在一張記賬憑證上，使一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過(guò)多，分不清會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的是哪些原始憑證內(nèi)容，業(yè)務(wù)記錄亂且不準(zhǔn)確；在年終結(jié)賬時(shí)，制作會(huì)計(jì)憑證不是將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整反映核算單位的結(jié)余狀況；填制會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不完整，如附件張數(shù)不填寫(xiě)，或編制人、出納、復(fù)核等相關(guān)人員不簽字蓋章；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時(shí)不填寫(xiě)經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄，會(huì)計(jì)人員和經(jīng)管人員責(zé)任不清；單位會(huì)計(jì)出納由一人兼任，移交不規(guī)范，賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法不規(guī)范，挖補(bǔ)、涂抹、刮擦，數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤。明細(xì)賬沒(méi)有摘要說(shuō)明，甚至連年度的收支都不結(jié)轉(zhuǎn)，有的核算錯(cuò)誤。

3.納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)形式：出租房屋、處置資產(chǎn)、培訓(xùn)等收入未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、酬金等未代扣代繳個(gè)人所得稅；“不合規(guī)”發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)象不同程度地存在，給納稅人逃避稅收提供了便利。

4.原始憑證缺乏真實(shí)性。對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證內(nèi)容填寫(xiě)不全。如購(gòu)買(mǎi)實(shí)物發(fā)票不填寫(xiě)數(shù)量和單價(jià)，有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒(méi)有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴(yán)密，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒(méi)有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范。對(duì)外來(lái)原始憑證的合法性沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行審核，以白條支付；報(bào)銷(xiāo)、領(lǐng)款人用圓珠筆或鉛筆簽字；支款單和支款報(bào)銷(xiāo)單使用混亂；借款、報(bào)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)賬等憑證或沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字、沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)人簽字或沒(méi)有審核人簽字；大量的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)后不附相應(yīng)的明細(xì)清單，這就使得原始單據(jù)的真實(shí)性大打折扣。

5.經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營(yíng)范圍不符。主要表現(xiàn)形式：使用商業(yè)零售發(fā)票，項(xiàng)目?jī)?nèi)容卻填寫(xiě)為運(yùn)輸費(fèi)，飲食業(yè)發(fā)票項(xiàng)目?jī)?nèi)容填為復(fù)印費(fèi)，既給會(huì)計(jì)監(jiān)督造成了困難，又難保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。使用過(guò)期作廢發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等：不按規(guī)定開(kāi)具微機(jī)打印發(fā)票或不能同時(shí)全聯(lián)次地復(fù)寫(xiě)開(kāi)具發(fā)票，而是按各自需要“大頭小尾”地開(kāi)具各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù)，造成支出方實(shí)際支出少，卻以“大金額”票據(jù)列支，收入方實(shí)際收入大，卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬。違規(guī)編制虛假的自制原始憑證：如：編造人員名單領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)；編造到農(nóng)貿(mào)個(gè)體市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)材料等自制憑證從而套取現(xiàn)金。

6.擅自變更會(huì)計(jì)處理方法。主要表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)處理方法前后期不一致。

7.財(cái)務(wù)報(bào)告方面。財(cái)務(wù)報(bào)告只有表，沒(méi)有表附注及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，賬表不符，財(cái)務(wù)報(bào)告失真。

8.銀行賬戶開(kāi)立混亂。主要表現(xiàn)形式：違規(guī)開(kāi)戶，在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立兩個(gè)以上的基本戶，出租出借銀行賬戶；公款私存，將公款以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，或?qū)挝毁Y金轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)藏賬戶。

9.票據(jù)管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)形式：票據(jù)領(lǐng)用和核銷(xiāo)未辦理任何手續(xù)，容易形成“小金庫(kù)”。將財(cái)政票據(jù)提供給其他單位和個(gè)人使用，導(dǎo)致稅款流失，未按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)。開(kāi)“陰陽(yáng)票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金，逃避財(cái)政部門(mén)監(jiān)管，形成“賬外賬”。票據(jù)檔案保存不完整，作廢票據(jù)收據(jù)聯(lián)未收回，只收回了報(bào)查聯(lián)，票據(jù)存根與入賬金額不符等。