青島市疾病預防控制中心(青島市預防醫(yī)學研究院) 宋紅梅 莊桂麗

1 企業(yè)審計的主要風險點

1.1 懲處流于形式，專門核算科目及標準不明確

近兩年審計報告結(jié)果表明，流于形式是企業(yè)審計在整改方面出現(xiàn)最嚴重和最主要的問題。企業(yè)沒有建立企業(yè)審計標準，在其他的條例中也沒有將審計標準詳細化和明確統(tǒng)一。如果企業(yè)的審計標準沒有統(tǒng)一，就會大大影響審計人員的工作效率。

1.2 信息技術(shù)的應用水平不高

信息技術(shù)的實際使用水平體現(xiàn)如下：第一，大量的數(shù)據(jù)審計業(yè)務需要高水平的審計信息化系統(tǒng)，目前企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)還不能夠與其匹配，應用軟件在設計和更新方面的速度也較為落后。第二，企業(yè)內(nèi)部有些審計人員的素質(zhì)較低，大多數(shù)的審計人員對財務管理知識比較了解，但是當涉及到審計系統(tǒng)軟件的使用和計算機知識的時候，工作人員往往一無所知。第三，我國的大部分企業(yè)對內(nèi)部審計信息化進行了優(yōu)化，對企業(yè)信息的應用軟件也足夠了解，但是并沒有將其應用在具體的工作中，而還是按照之前的手工審計方法，設備使用率的降低大大增加了企業(yè)審計人員的工作量。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計管理風險

信息化技術(shù)為我國的經(jīng)濟市場發(fā)展作出了巨大貢獻，企業(yè)在了解經(jīng)濟市場發(fā)展現(xiàn)狀和國家政策時都是通過信息技術(shù)。企業(yè)信息共享不僅在信息時代是必然的趨勢，也提高了企業(yè)內(nèi)部審計了風險。在信息化技術(shù)發(fā)達的今天，網(wǎng)絡對公眾來說是一個極為開放的平臺，企業(yè)的大多數(shù)信息都是以云盤和硬盤的形式保存，當黑客組織修改或者盜取企業(yè)的資料時便會對企業(yè)造成不可挽回的損失，這是信息管理模式下最需要警惕的事情之一。信息管理模式出現(xiàn)后，傳統(tǒng)的人工管理模式被取代，這也使企業(yè)的審計系統(tǒng)面臨著巨大的風險和考驗。除此之外，軟件平臺的支持是企業(yè)構(gòu)建信息化管理模式必不可少的條件，但是市場上的審計軟件更新速度極為緩慢，大多數(shù)軟件的功能也并不完善，甚至存在一定的漏洞，所以如果僅僅憑借軟件系統(tǒng)來管理企業(yè)信息并不能保障信息的安全，這也導致企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的風險。

2 企業(yè)審計風險的信息化防控思路

2.1 有機融合信息化審計及模式創(chuàng)新要求

在查找審計線索時，先要清楚審計的要點在哪里，然后才能適當?shù)馗鶕?jù)實際情況選擇數(shù)據(jù)分析工具。這就需要通過一些方式來對平臺數(shù)據(jù)進行全面的調(diào)查和總體分析。在經(jīng)常性的審計監(jiān)督機制構(gòu)建和應用后，相關(guān)部門要及時填寫并提交與審計相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，這樣有助于及時監(jiān)督、審查和懲處與表彰?？梢园凑諏傩允占⒋鎯?、轉(zhuǎn)換和應用分析部門業(yè)務數(shù)據(jù)、部門財務數(shù)據(jù)和財政數(shù)據(jù)，通過全面考慮和共享融合的操作模式來分類、分階段地對審計對象進行重點審計。當前市區(qū)數(shù)據(jù)獨立應用的模式要被打破，這樣才能完成數(shù)據(jù)的共享和融合，大大提高審計效率。

2.2 加強審計風險控制

在信息時代下，企業(yè)審計管理存在著巨大風險 這就要求審計人員需要在前期收集帶電算化系統(tǒng)的有關(guān)資料，如計算機硬件應用情況、審計軟件應用情況、人員配備等。這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)審計工作作出全面風險評估。通過利用多種審計軟件進行風險評估，通過采用合理的審計方法，針對性開展風險評估工作。還需要加強審計人員計算機操作水平，構(gòu)建培訓系統(tǒng)、考核系統(tǒng)，從而全面提高審計人員的計算機應用能力與數(shù)據(jù)處理能力。

2.3 有機融合成果提升及信息化審計要求

審計結(jié)果的最終目的是推進我國黨風、黨建工作，并且及時應對制度和審計過程中的新問題，因此審計結(jié)果的目的不僅是為了獎懲。信息化審計成果的二次飛躍應該被重視起來，堅持深度提煉和實效突出的理念，這不僅是順應財政體制改革與公共財政框架搭建的要求，也是為了加大審計成果二次應用的社會服務效能。

2.4 有機融合數(shù)據(jù)團隊建設和信息化審計的應用成效

培養(yǎng)一支精明強悍的復合型團隊是極為必要的，該團隊要精通審計業(yè)務、懂數(shù)據(jù)分析要求。吸納和培養(yǎng)人才可以通過數(shù)據(jù)與業(yè)務融合，分散與集中結(jié)合的方式。通過培養(yǎng)團隊可以有效提升實踐和理論在審計工作中的雙向互動，提高審計團隊的工作成效和能力。

2.5 完善預算管理機制

對于行政事業(yè)單位的財務部門來說，一個完整的預算管理體系非常重要。這個體系在避免預算時出現(xiàn)形式化的問題起到了至關(guān)重要的作用。審計預算工作需要單位站在一個長遠的角度去看待和進行思考，并且切實結(jié)合單位的實際情況來確定一套完整的預算管理體系。另外，在審計工作執(zhí)行過程中審計人員應該堅持公平、公開、公正的原則，使預算工作持續(xù)有效地進行。

3 信息化條件下進行企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

3.1 健全相關(guān)部門的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度

審計法律法規(guī)對企業(yè)的審計人員來說是一個重要的行為規(guī)范和準則，法律法規(guī)是否完善在很大程度上關(guān)系到審計的風險指數(shù)。在信息化的今天，傳統(tǒng)的審計模式和現(xiàn)在的審計模式出現(xiàn)了巨大差異，審計的相關(guān)法律沒有跟上信息化審計的步伐，所以進行信息化內(nèi)部審計首要前提是進行法律法規(guī)的完善。但是企業(yè)需要注意的一點是國家在更新法律法規(guī)的同時，企業(yè)也要對自身的規(guī)章制度進行完善和修訂。企業(yè)要下發(fā)文件來普及信息化審計的知識，大部分企業(yè)的經(jīng)營者都沒能夠深入學習到內(nèi)部控制制度理論，這是由于我國控制制度發(fā)展起步較晚的原因。企業(yè)的經(jīng)營者在思想意識層面并沒有達到內(nèi)部控制的發(fā)展要求，經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制職責分工原則的重要性認識缺乏，所以在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整過程中要提高對不相容職能分離和職責分工原則的重視，這樣才能夠有效保證減少工作人員道德風險對信息系統(tǒng)的影響。

3.2 將電力企業(yè)的審計資源進行合理配置

首先，成立審計信息資源庫。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力企業(yè)逐漸向網(wǎng)絡化與信息化趨勢發(fā)展，電力審計工作的順利開展主要依賴于審計數(shù)據(jù)的收集，并且有效準確的審計信息采集是企業(yè)開展審計工作的基礎(chǔ)；其次，在信息化條件下，合理設置電力系統(tǒng)的審計結(jié)構(gòu)是有效開展審計工作的重要途徑；最后，對電力企業(yè)的審計人員進行結(jié)構(gòu)整合，提升審計人員的工作能力，引進先進的審計技術(shù)，創(chuàng)新企業(yè)審計部門的管理模式。

3.3 加強對審計人員的培訓

審計人員對于計算機審計的發(fā)展起到了非常重要的作用，所以企業(yè)一定要注重對審計人員的培訓，并且是有針對性的培養(yǎng)。對于年齡較大的審計人員，他們可能對計算機知識不是很了解，所以針對這部分審計人員，企業(yè)應該對其著重開展計算機培訓，使他們能夠熟練使用計算機軟件，并且對于SQL語言和access表查詢數(shù)據(jù)做到熟練掌握。對于計算機水平比較高的審計人員，企業(yè)應該著重培養(yǎng)其審計系統(tǒng)的功能、信息系統(tǒng)的開發(fā)等層次更高的方面。

3.4 對電力審計工作實行動態(tài)化管理模式

目前，我國電力企業(yè)在電力審計管理方面逐漸實現(xiàn)了動態(tài)化管理模式，不僅能對審計項目進行實時監(jiān)管，還有助于審計信息的收集與整理，提升審計工作的準確性與及時性。同時，在信息化條件下對電力審計項目進行動態(tài)化管理，還能充分發(fā)揮審計信息的價值，并組建審計信息數(shù)據(jù)庫，將相關(guān)審計信息輸入指定的數(shù)據(jù)庫中，以便今后審計數(shù)據(jù)的查詢與管理，使電力審計管理工作更科學、更合理。

3.5 充分利用信息技術(shù)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新

在信息化內(nèi)部審計管理中，必須要充分利用計算機技術(shù)，創(chuàng)新審計管理模式，其中，多項組合管理形式在當今應用非常廣泛，并取得了良好的效果。如“矩陣式組織+頭盔式管理+多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)”組合模式，該種模式能夠一改之前信息管理模式的弊端，管理范圍更廣、管理內(nèi)容更加全面。其中，矩陣式組織就是通過縱向、橫向的雙向模式完成一項任務。在審計單位領(lǐng)導下組建審計小組，橫向構(gòu)建綜合指導小組與數(shù)據(jù)采集分析小組，縱向成立多個審計查證小組，保證不同小組分工明確，協(xié)調(diào)開展內(nèi)部審計工作。同時，審計工作需要全面分析企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)部信息，這就要求充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析團隊的積極作用， 并保障數(shù)據(jù)分析團隊的獨立性與客觀性，這樣才能夠保障內(nèi)部審計工作有序進行。

4 推動綠色金融發(fā)展

4.1 建議運用法律框架構(gòu)建中國綠色金融體系完善綠色金融的法律法規(guī)

首先，應該對綠色環(huán)保的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容有一定了解；其次，讓綠色金融成為覆蓋性廣、規(guī)整完善服務于經(jīng)濟發(fā)展的金融項目。金融企業(yè)在民眾心里一直是追逐利益最大化為目標的負面形象，現(xiàn)在我們要努力改變這個形象，這就要學會運用法律法規(guī)遵循環(huán)保經(jīng)濟所涉及的各項重要原則，去除掉企業(yè)重利潤、輕環(huán)保的負面形象。

4.2 對所有投融資項目進行環(huán)保性評估

在進行評估時，評估的指標應該是能源消耗量、環(huán)境損害程度、經(jīng)濟效益大小，這就要求我們把所有投融資項目與生態(tài)環(huán)境相關(guān)聯(lián)，再進行數(shù)據(jù)化、綜合性評估，系統(tǒng)地形成文字。那些在評估中不過關(guān)的項目，應采取勸導政策，使其向綠色方向發(fā)展。倘若有項目不聽勸告，應當停止對其項目的資助，并追究其法律責任。

5 結(jié)語

綜上所述，我們可以清楚地看到信息技術(shù)的飛速發(fā)展對企業(yè)的審計起到了巨大的推進作用，使得相關(guān)企業(yè)的會計電算化能夠飛快發(fā)展。信息技術(shù)的發(fā)展也要求企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要不斷跟上時代發(fā)展的步伐，不斷地與時俱進和更新。雖然我國在世界上的信息化起步相對較晚，但是我國的信息化技術(shù)發(fā)展特別迅速。只要企業(yè)能夠不斷改革和創(chuàng)新，并且不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計系統(tǒng)，企業(yè)才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。