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        財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)問題的探析①

        2019-01-28 07:40:47海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院程海濤
        中國商論 2019年13期
        關(guān)鍵詞:收費(fèi)財務(wù)制度

        海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 程海濤

        財務(wù)內(nèi)部控制主要是與資金運(yùn)動相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,其在高校的內(nèi)部控制體系中具有重要地位。本文主要針對高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題,從內(nèi)部控制的角度探討如何完善高校的財務(wù)內(nèi)部控制,并提出了確保日常財務(wù)運(yùn)行規(guī)范化的措施。

        1 高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

        高校普遍存在財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)沒能跟上當(dāng)前高??焖侔l(fā)展的步伐,導(dǎo)致其日常財務(wù)運(yùn)行存在諸多問題,具體表現(xiàn)如下。

        1.1 高校領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

        高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制在日常財務(wù)運(yùn)行中的作用認(rèn)識不夠,缺乏規(guī)范化管理的意識。日常財務(wù)運(yùn)行過程中只關(guān)注貨幣資金管控,不關(guān)心財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè),“官本位”思想較為濃厚,不愿意接受制度的約束,只希望財務(wù)人員能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事即可,從而導(dǎo)致在財務(wù)日常運(yùn)行過程中,財務(wù)人員在辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時往往會無所適從,左右為難。

        1.2 財務(wù)人員素質(zhì)不高

        有些高校財務(wù)人員缺乏內(nèi)部控制意識,職業(yè)道德與專業(yè)技能的水平不高,素質(zhì)良莠不齊,在工作過程中,不能嚴(yán)格遵守有關(guān)制度的規(guī)定,不能認(rèn)真履行崗位工作職責(zé),只愿意遵循領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事。日常財務(wù)報銷支出中,如出現(xiàn)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有根據(jù)報賬流程的相關(guān)規(guī)定審核就隨意簽字,甚至出現(xiàn)越權(quán)審批時,會計人員往往不能堅持原則,嚴(yán)格按制度辦事,這就會導(dǎo)致違規(guī)支出現(xiàn)象的發(fā)生。

        1.3 財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠完善

        高校沒能建立完善的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致各職能部門的制度建設(shè)弱化,財務(wù)管理制度不健全。具體表現(xiàn)在:有關(guān)崗位的實(shí)際職責(zé)權(quán)限界定不明確,沒能很好的執(zhí)行錢賬分管制度和不相容崗位職責(zé)分離的制度,不能嚴(yán)格履行關(guān)鍵崗位的輪換制度;授權(quán)審批隨意,報賬流程不符合內(nèi)部控制制度的要求;固定資產(chǎn)管理也不太規(guī)范,財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全。由于尚未建立完善的工作機(jī)制,現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用,使日常財務(wù)管理存在盲區(qū),最終導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的缺失。

        1.4 風(fēng)險評估機(jī)制有待完善,風(fēng)險防范機(jī)制欠缺

        高校財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏完善的風(fēng)險識別與評估機(jī)制。在實(shí)際工作中,相關(guān)管理人員與財務(wù)人員只注重財務(wù)收支和資金的管理與監(jiān)控,注重規(guī)范化工作流程的建設(shè),但風(fēng)險意識淡薄,忽視了財務(wù)風(fēng)險的防范,沒能根據(jù)日常財務(wù)運(yùn)行的特點(diǎn)構(gòu)建與內(nèi)控制度要求相匹配的風(fēng)險評估體系和科學(xué)決策流程,具體表現(xiàn)在以下方面。

        (1)在項目建設(shè)上,過于注重自身的發(fā)展,不能從政策風(fēng)險等多方面進(jìn)行綜合考慮來決定資金的籌措;在進(jìn)行項目貸款時,盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的項目建設(shè),建設(shè)性項目投資與高?,F(xiàn)有的支付能力不相匹配,不能從貸款規(guī)模的合理性等方面進(jìn)行全面論證,忽視了必要風(fēng)險的識別,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增加。當(dāng)項目建設(shè)過程出現(xiàn)無法支付項目建設(shè)所需資金時,只能臨時向外部借貸應(yīng)急,貸款規(guī)模的增加,還貸壓力的增大,使得高校的資金缺口越來越大,會嚴(yán)重影響高校財務(wù)的正常運(yùn)行及其可持續(xù)發(fā)展。

        (2)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不夠。首先,內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制,人員配置不科學(xué),導(dǎo)致監(jiān)管缺失。日常工作中對業(yè)務(wù)的監(jiān)督?jīng)]能將事前經(jīng)費(fèi)開支的審批報備、事中業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督及事后業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的審計進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,大多僅履行事后審計的工作職能。由于在監(jiān)管上不能做到對業(yè)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督,存在著監(jiān)管不到位的現(xiàn)象,導(dǎo)致各種制度在實(shí)際執(zhí)行的過程中,出現(xiàn)落實(shí)不到位,業(yè)務(wù)執(zhí)行出現(xiàn)偏差的現(xiàn)象。其次,對高校財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督時政府有關(guān)職能部門存在責(zé)任不夠明晰等問題,導(dǎo)致其外部監(jiān)督的作用不能很好地發(fā)揮。

        (3)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限不夠明確,專業(yè)人員素質(zhì)不高,工作方式落后。首先,由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限不夠明確,因此工作的主動性不強(qiáng),使審計工作的獨(dú)立性不能很好地在工作中落實(shí),通常是發(fā)生重大事件后才履行事后審計的職責(zé);其次,由于專業(yè)人員素質(zhì)不高,審計工作方式落后,審計的監(jiān)督管理職能沒能很好地發(fā)揮。現(xiàn)有審計項目的覆蓋面不夠?qū)拸V,大多只針對科研經(jīng)費(fèi)等方面開展,沒有延伸到二級學(xué)院的日常支出、自主創(chuàng)收及相關(guān)績效分配等事項上。

        (4)財務(wù)信息披露不足。未能認(rèn)真履行公眾監(jiān)督的職能,沒有做好財務(wù)信息公開的工作。雖然高校在信息公開方面已經(jīng)有了長足的進(jìn)步,公開的事項也不斷增多,但是,發(fā)布的信息多是新聞時事、規(guī)章制度等,教職工關(guān)注的財務(wù)信息、重大事項的執(zhí)行情況及其他信息未能按規(guī)定給予披露。

        2 完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

        2.1 強(qiáng)化財務(wù)的日常運(yùn)行管理

        高校財務(wù)的日常運(yùn)行不外乎圍繞著預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用支出管理、收費(fèi)管理及賬務(wù)處理等五個方面進(jìn)行。若高等學(xué)校建立了行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度,日常財務(wù)管理工作能在有關(guān)制度的框架下運(yùn)行,其結(jié)果必定是高效且令人滿意的。從財務(wù)內(nèi)部控制的要求來看日常財務(wù)運(yùn)行應(yīng)符合以下要求。

        (1)預(yù)算管理。高校財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是高校財務(wù)預(yù)算管理,高等學(xué)校應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理機(jī)制,編制預(yù)算時能綜合考慮各部門的實(shí)際需要及各種因素對預(yù)算編制的影響,將零基預(yù)算與增量預(yù)算兩種編制方法有機(jī)結(jié)合,將固定預(yù)算和彈性預(yù)算編制方法靈活加以運(yùn)用,編制出高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算,并嚴(yán)格預(yù)算的審批程序。同時,還要科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo),對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和有效分析,避免超預(yù)算支出及無預(yù)算支出等隨意安排使用資金現(xiàn)象的發(fā)生,確保預(yù)算管理控制作用的全面發(fā)揮。

        (2)費(fèi)用支出管理。高等院校應(yīng)建立完善的費(fèi)用支出管理制度,制定相應(yīng)的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn),出臺費(fèi)用審批的權(quán)限及報賬流程,嚴(yán)格按規(guī)定管控費(fèi)用的支出,確保高校財務(wù)支出的可靠性與準(zhǔn)確性,進(jìn)而提升資金的使用效率。具體業(yè)務(wù)辦理時,會計人員要從真實(shí)性等方面對原始憑證及有關(guān)報賬資料進(jìn)行審核,認(rèn)真查閱發(fā)票是否真實(shí)有效、報賬的審批手續(xù)是否齊全,報賬是否按規(guī)定的流程進(jìn)行,業(yè)務(wù)經(jīng)辦及審核等相關(guān)人員的簽字是否規(guī)范符合要求。

        (3)資產(chǎn)管理。高校應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制,合理有效地對其進(jìn)行管理。首先,應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類型進(jìn)行歸類,并對資產(chǎn)管理的程序進(jìn)行梳理,在資產(chǎn)購置前要進(jìn)行嚴(yán)格的論證,完善招投標(biāo)制度及物品采購制度的建設(shè),確保資產(chǎn)采購的公開、透明及公正。其次,對相關(guān)工作人員的職責(zé)進(jìn)行劃分,細(xì)化相關(guān)管理人員的責(zé)任,并強(qiáng)化對資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。避免固定資產(chǎn)的購置與實(shí)際申報不相符,購置后入賬手續(xù)及使用過程中報廢核銷手續(xù)辦理的不及時,導(dǎo)致賬實(shí)不符現(xiàn)象的發(fā)生。最后,要針對資產(chǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的措施以提高設(shè)備的利用價值,提升資產(chǎn)管理的能力與效率。

        (4)收費(fèi)管理。高校要完善收費(fèi)管理機(jī)制,依據(jù)高等院校收費(fèi)政策,優(yōu)化收費(fèi)管理機(jī)制,避免在收費(fèi)過程中違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。第一,結(jié)合國家收費(fèi)政策,明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。第二,對相關(guān)的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示。高校應(yīng)在規(guī)定時間及地點(diǎn),建立收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示,提高收費(fèi)的透明度和公開性。第三,收費(fèi)過程中使用規(guī)范、合法的收費(fèi)票據(jù)。第四,加強(qiáng)收費(fèi)資金管理。學(xué)費(fèi)收入資金應(yīng)該及時、準(zhǔn)確的納入到規(guī)定賬戶中,不能納入違規(guī)到其他賬戶,違規(guī)挪用學(xué)費(fèi)收入。第五,借助互聯(lián)網(wǎng)+的便利,運(yùn)用銀行代扣代繳等方式進(jìn)行學(xué)費(fèi)的收繳,以簡化、優(yōu)化學(xué)費(fèi)的收繳工作。第六,加強(qiáng)對學(xué)費(fèi)收繳工作的考核,將學(xué)費(fèi)的收繳工作納入學(xué)校的考核體系,落實(shí)相關(guān)收費(fèi)職責(zé),并對收費(fèi)工作的過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

        (5)賬務(wù)處理。在進(jìn)行賬務(wù)處理時,會計人員要在賬務(wù)處理及時性原則的要求下,確保經(jīng)濟(jì)支出分類的準(zhǔn)確,憑證的編制及賬務(wù)處理符合有關(guān)會計制度的規(guī)定。

        2.2 提高有關(guān)人員的內(nèi)部控制意識,提升相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

        2.2.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識,打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

        為解決高校普遍存在的內(nèi)控意識薄弱的現(xiàn)象,高校應(yīng)采取進(jìn)行宣講等切實(shí)可行的措施提高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員內(nèi)部控制的意識,特別是領(lǐng)導(dǎo)層對構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系工作的重視,使其意識到完善財務(wù)內(nèi)部控制對高校日常管理,特別是財務(wù)日常運(yùn)行的重要性,以營造良好的校園內(nèi)部控制氛圍。

        2.2.2 提升專業(yè)人員綜合素質(zhì)

        為提升高校財務(wù)及相關(guān)工作人員的素質(zhì),首先,高校應(yīng)定期組織對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)以提高其專業(yè)技能及職業(yè)道德水平,其次,可根據(jù)工作的需要,采用公開的招聘方式引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才,以期從整體上提升相關(guān)人員的水平。

        2.3 構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

        2.3.1 構(gòu)建良好的高校財務(wù)內(nèi)部控制工作制度

        高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和內(nèi)部控制制度的要求,合理地設(shè)置財務(wù)工作崗位并制定規(guī)范的財務(wù)管理制度;嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離和財務(wù)人員進(jìn)行定期的輪崗制度;嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度及重大事項的聯(lián)簽審批制度,做到誰簽字誰負(fù)責(zé),只有這樣才能最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險,并將風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)。

        2.3.2 完善財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

        為了更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險,做好財務(wù)風(fēng)險的防范工作,高校應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險的分析與評估工作。首先,高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際,遵循風(fēng)險評估機(jī)制要素原則的要求,構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制,嚴(yán)格遵循目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和風(fēng)險控制過程的要求進(jìn)行相關(guān)體系的構(gòu)建,在此過程中更加需要對風(fēng)險識別過程給予關(guān)注,因?yàn)轱L(fēng)險識別過程對后期評價和控制起著至關(guān)重要的作用。其次,要建立相應(yīng)的風(fēng)險分析評估組織,針對年度預(yù)算等相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險實(shí)施評估,對于重大事項要進(jìn)行科學(xué)論證,并對評估的結(jié)果進(jìn)行檢查監(jiān)督。

        2.3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計的職能

        規(guī)范的內(nèi)部審計對確保財務(wù)的高效運(yùn)行起著積極的促進(jìn)作用。審計部門應(yīng)當(dāng)將財務(wù)審計與日常業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,通過建立常態(tài)化的檢查監(jiān)督機(jī)制促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序開展及財務(wù)運(yùn)行的規(guī)范化,為此高校應(yīng)在確保審計部門權(quán)威性和工作獨(dú)立性前提下,配備足夠的審計工作人員,確保審計工作能在制度化和規(guī)范化的框架下運(yùn)行。

        2.3.4 加強(qiáng)信息公開制度的建設(shè)

        良好的信息溝通是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵,因此只有增強(qiáng)信息的透明度,建立暢通的信息溝通機(jī)制,讓信息公開全覆蓋,事事都置于廣大教職工的監(jiān)督之下,才能使教職工真正參與學(xué)校的監(jiān)督管理,及時反饋業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中存在的問題,使相關(guān)部門能夠及時的發(fā)現(xiàn)并及時解決問題。

        3 結(jié)語

        總之,高校財務(wù)內(nèi)部控制是個系統(tǒng)工程,涉及到日常管理的方方面面,高校只有建立完善內(nèi)部控制制度,提高相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識及業(yè)務(wù)素質(zhì),使相關(guān)業(yè)務(wù)在制度的框架下規(guī)范運(yùn)行,才能有效降低財務(wù)風(fēng)險,提高財務(wù)管理的工作效率,以促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

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