高海峰

（作者單位：天津普惠節(jié)能換熱設(shè)備有限公司）

一個(gè)完整的工程建設(shè)項(xiàng)目通常需經(jīng)過項(xiàng)目決策、勘察設(shè)計(jì)、組織實(shí)施、竣工驗(yàn)收與結(jié)算這四個(gè)階段。工程財(cái)務(wù)管理在這四個(gè)階段中發(fā)揮著專業(yè)核算和關(guān)鍵控制作用。

一、項(xiàng)目決策階段

目前，雖然部分大型國企和上市公司花巨資購入了參考PMBOK、FIDIC條款和國內(nèi)外先進(jìn)工程管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)工程項(xiàng)目管理軟件，但在實(shí)踐中并未實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)應(yīng)用、全過程管控和全流程監(jiān)督工程項(xiàng)目。還存在一些不足：

1.項(xiàng)目管理的各專業(yè)模塊之間在操作層面未完全實(shí)現(xiàn)順暢對(duì)接與融合；

2.集團(tuán)、企業(yè)、項(xiàng)目組之間多層級(jí)、多項(xiàng)目、多級(jí)進(jìn)度的協(xié)同管理與在線實(shí)時(shí)溝通還不夠順暢；

3.項(xiàng)目資金的動(dòng)態(tài)預(yù)警、跟蹤與管控機(jī)制還不完善；

4.工程質(zhì)量事故頻發(fā)、工期拖延與費(fèi)用超支等問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重；

5.工程項(xiàng)目管理“輕論證而重建設(shè)”的頑疾并沒有得到根本性改變。

這些充分說明我國工程項(xiàng)目管理的水平還有很大的提升空間和潛力。因此建議企業(yè)規(guī)劃的重大工程項(xiàng)目至少須經(jīng)過專業(yè)的初步可研、詳細(xì)可研這兩次論證程序，才能正式進(jìn)入企業(yè)的決策流程。初步可研主要解決項(xiàng)目是否可行問題，詳細(xì)可研重點(diǎn)比較各建設(shè)方案的優(yōu)劣。

二、勘察、設(shè)計(jì)階段

科學(xué)合理的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、勘察報(bào)告可以節(jié)約5%-30%的投資，甚至可以決定整個(gè)工程項(xiàng)目的成敗。

工程建設(shè)單位（以下簡稱“甲方”）一般應(yīng)首選與行業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的一流勘察、設(shè)計(jì)單位合作。甲方工程財(cái)務(wù)管理部門和人員（“以下簡稱甲方財(cái)務(wù)”）須全程參與各個(gè)勘察、設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、設(shè)備采購和施工合同的談判過程，并提出專業(yè)意見。待全部工程圖紙和總投資數(shù)出來后，甲方財(cái)務(wù)須及時(shí)與甲方工程管理、預(yù)算部門分工協(xié)作，登錄工程項(xiàng)目專業(yè)管理軟件平臺(tái)（以下簡稱“平臺(tái)”）詳細(xì)分解每項(xiàng)工程子項(xiàng)目的投資預(yù)算控制金額。

在工程項(xiàng)目開工前，建議企業(yè)負(fù)責(zé)人再組織內(nèi)部各專業(yè)的專家和項(xiàng)目運(yùn)維部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)論證，最終確認(rèn)項(xiàng)目建設(shè)的充分必要性和縮短施工周期的可行性，同時(shí)制定出項(xiàng)目投資的詳細(xì)優(yōu)化方案。

三、項(xiàng)目實(shí)施階段

在甲方通過招（議）標(biāo)方式確定施工單位（以下簡稱“乙方”）簽訂施工合同過程中，甲方財(cái)務(wù)須全程參與；并在合同簽訂后及時(shí)在平臺(tái)上更新各明細(xì)工程項(xiàng)目的投資金額。推薦采用“工程清單計(jì)價(jià)”方式簽施工合同。

1.乙方進(jìn)場(chǎng)管理。乙方進(jìn)場(chǎng)時(shí)的施工機(jī)械（機(jī)具）、設(shè)備等須提供詳細(xì)清單給甲方，經(jīng)雙方簽字、蓋章后雙方各執(zhí)一份。退場(chǎng)時(shí)甲方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)在平臺(tái)上對(duì)照審核經(jīng)甲方指定的經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)員逐項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)簽字的乙方退場(chǎng)物資清單。

2.工程監(jiān)理單位管理。工程監(jiān)理單位代表甲方對(duì)工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控，對(duì)工程建設(shè)實(shí)施“四控、兩管、一協(xié)調(diào)?！眹鴥?nèi)目前實(shí)行的僅是施工階段的工程監(jiān)理。甲方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)把監(jiān)理單位書面通知甲方的監(jiān)理報(bào)告中涉及工程投資變更、施工單位費(fèi)用調(diào)整的數(shù)據(jù)在平臺(tái)上更新，由平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)在支付給乙方的工程款中扣除。

3.工程安全管理。甲方或監(jiān)理公司在平臺(tái)上開出的對(duì)乙方的工期、質(zhì)量、安全等方面的罰單，甲方財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)在平臺(tái)上確認(rèn)。

4.工程設(shè)備管理。工程項(xiàng)目總投資的60-70%是設(shè)備投資。甲方財(cái)務(wù)須全程參與設(shè)備合同的談判并提出專業(yè)意見。設(shè)備到貨時(shí)，采購部門負(fù)責(zé)召集供應(yīng)商、甲方工程管理部門和乙方共同開箱驗(yàn)收并在平臺(tái)上依合同上的設(shè)備明細(xì)表填寫“設(shè)備驗(yàn)收單”，雙方憑簽字的書面“設(shè)備驗(yàn)收清單”辦理設(shè)備、配件交接手續(xù)。乙方開具的設(shè)備領(lǐng)料單應(yīng)與設(shè)備明細(xì)表一致。

5.工程外委機(jī)加工件管理。外委機(jī)加工件是工程管理中的重點(diǎn)之一。材料甲供的須由甲方工程管理部門在平臺(tái)上填寫“機(jī)加工件委托書”，并經(jīng)過磅后送到指定加工商。價(jià)格由甲方工程管理部門根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格確定后及時(shí)錄入平臺(tái)，供甲方財(cái)務(wù)、預(yù)算部門共享。加工件制作完畢進(jìn)入工程現(xiàn)場(chǎng)時(shí)也須過磅且全程有甲方人員監(jiān)督。甲供材料剩余須由甲方指定專人負(fù)責(zé)退到甲方庫房并在項(xiàng)目管理平臺(tái)上作退庫處理。工程外委加工件由甲方內(nèi)部單位加工時(shí)須與外部加工商一樣對(duì)待。

6.工程甲供材料管理。甲供材料管理是甲方工程管理的核心之一，加強(qiáng)全流程管控非常有必要。建議主要從規(guī)范“工程項(xiàng)目專用領(lǐng)料單”的支領(lǐng)與繳銷流程、在平臺(tái)上規(guī)范開據(jù)“工程項(xiàng)目專用領(lǐng)料單”標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)專職人員管控甲供材料、加強(qiáng)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)甲供材料的管理這幾個(gè)方面入手。

7.工程簽證、變更管理。工程項(xiàng)目總投資在全部工程合同簽訂后就不能隨意變更。確需變更的須經(jīng)過甲方工程管理部門組織專業(yè)論證并在平臺(tái)中完善相關(guān)信息并打印簽字后方可雙方結(jié)算的依據(jù)。

8.工程甲方現(xiàn)場(chǎng)代表管理。甲方現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)人員手定的施工日志、工程進(jìn)度報(bào)表（總結(jié)、報(bào)告）和施工質(zhì)量報(bào)表，起著客觀記錄工程進(jìn)度與質(zhì)量的作用，甲方工程管理部門須定期檢查。甲方財(cái)務(wù)認(rèn)為有必要時(shí)可在系統(tǒng)上查閱相關(guān)資料，作為工程結(jié)算的參考與佐證。

9.工程物資的計(jì)量。大量的工程管理實(shí)踐證明：在工程開工前建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的磅房，并與企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享數(shù)據(jù)是非常有必要的。從工程開工的第一天起甲、乙雙方的所有物料（設(shè)備、機(jī)具、材料等）進(jìn)場(chǎng)均應(yīng)先過磅再入庫，并將相關(guān)信息錄入平臺(tái)。

10.工程資金管控。工程項(xiàng)目發(fā)生的所有投資、費(fèi)用均須由在甲方相關(guān)人員審批后錄入平臺(tái)。所有工程資金的收支均應(yīng)在平臺(tái)上實(shí)時(shí)辦理。支付每一筆工程款前，乙方須提供增值稅專用發(fā)票和財(cái)務(wù)收據(jù)，并經(jīng)甲方相關(guān)人員在平臺(tái)上審核確認(rèn)。須嚴(yán)格禁止僅憑收據(jù)支付資金。平臺(tái)一般會(huì)依據(jù)甲方提前設(shè)置的停止給乙方支付施工費(fèi)、設(shè)備款的金額或比例（一般為70%，90%），系統(tǒng)及時(shí)提示甲方財(cái)務(wù)暫停撥付相關(guān)款項(xiàng)，待甲供材料核對(duì)清楚、辦理竣工結(jié)算后或開據(jù)全額設(shè)備發(fā)票并經(jīng)甲方財(cái)務(wù)在平臺(tái)上確認(rèn)后，再付款。平臺(tái)應(yīng)明確設(shè)定工程、設(shè)備質(zhì)保金的期限，期限未到在平臺(tái)上不能申請(qǐng)付款。對(duì)于生產(chǎn)線等有設(shè)計(jì)產(chǎn)能目標(biāo)的工程項(xiàng)目，須等大規(guī)模投料試車后，產(chǎn)品達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，再在平臺(tái)上支付工程款。

11.工程預(yù)、決算。工程開工前，甲方工程預(yù)算部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目預(yù)算工作，并將預(yù)算數(shù)據(jù)錄入平臺(tái)；開工后，甲方工程預(yù)、決算部門負(fù)責(zé)及時(shí)審核乙方上報(bào)的工程量并及時(shí)將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入平臺(tái)，作為分批支付工程款的前提條件。所有工程現(xiàn)場(chǎng)簽證單均須由甲方指定現(xiàn)場(chǎng)人員在平臺(tái)上實(shí)時(shí)填制、打印，且經(jīng)預(yù)、決算部門當(dāng)天現(xiàn)場(chǎng)復(fù)審簽字并加蓋預(yù)算專用章，并當(dāng)天上傳到工程管理平臺(tái)上才有效。

12.工程日常財(cái)務(wù)管理。甲方的工程財(cái)務(wù)核算須與企業(yè)的日常經(jīng)營在財(cái)務(wù)管理軟件核算中嚴(yán)格分開，單獨(dú)核算。

13.工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在工程投入使用當(dāng)天，工程財(cái)務(wù)須結(jié)合工程管理部門按專業(yè)部門暫估的價(jià)值預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并將相關(guān)信息錄入平臺(tái)。待決算完畢后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值與折舊。

14.工程考核。甲方財(cái)務(wù)須及時(shí)向工程項(xiàng)目考核部門反饋工程項(xiàng)目的各項(xiàng)詳細(xì)數(shù)據(jù)。包括：工程工期、投資、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場(chǎng)和管理費(fèi)用的完成情況等。

四、工程結(jié)算與資料歸案

工程竣工后，甲方工程管理部門須先組織有關(guān)部門對(duì)竣工資料進(jìn)行驗(yàn)收，并負(fù)責(zé)監(jiān)督乙方在工程竣工投產(chǎn)后90天內(nèi)將工程最終整體驗(yàn)收的竣工資料（須附竣工圖、隱蔽工程記錄、圖紙變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等），并負(fù)責(zé)將相關(guān)資料錄入平臺(tái)共享。

綜上所述，工程財(cái)務(wù)管理在工程項(xiàng)目的各個(gè)階段都發(fā)揮著專業(yè)的、關(guān)鍵的、控制性作用。