張 寧

（作者單位：山東維統(tǒng)科技有限公司）

隨著城市的發(fā)展，“商業(yè)綜合體”應(yīng)運(yùn)而生，他是源于“城市綜合體”的概念延伸形成，將城市中商業(yè)、辦公、居住、旅店、展覽、餐飲、會(huì)議、文娛等城市生活空間的三項(xiàng)以上功能進(jìn)行組合，并在各部分間建立一種相互依存、相互裨益的能動(dòng)關(guān)系，從而形成一個(gè)多功能、高效率、復(fù)雜而統(tǒng)一的綜合體。對(duì)于這種具有鮮明文化主題的休閑綜合體，如何將財(cái)務(wù)管理的效用充分發(fā)揮，利用資金、成本、收入、利潤(rùn)等價(jià)值指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、運(yùn)算、控制、分析等手段來(lái)組織綜合體中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，是支撐其合理運(yùn)營(yíng)的根基。

財(cái)務(wù)管理的基本原則包括系統(tǒng)性原則、現(xiàn)金平衡原則、收益風(fēng)險(xiǎn)原則以及利益協(xié)調(diào)原則。在綜合體管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷(xiāo)是否順暢，都可迅速地在綜合體財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映；作為商業(yè)綜合體的運(yùn)營(yíng)模式，多板塊交叉并行、各種收支方式縱橫交錯(cuò)造成了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜多樣性，文章?lián)袢±镞叺膸讉€(gè)財(cái)務(wù)管理點(diǎn)，做簡(jiǎn)要探討。

一、商業(yè)綜合體崗位職責(zé)劃分

為了規(guī)范商業(yè)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營(yíng)中的能動(dòng)性，突出商業(yè)體的利潤(rùn)中心地位，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算體系勢(shì)在必行；而作為財(cái)務(wù)管理根基的財(cái)務(wù)組織構(gòu)架及權(quán)責(zé)內(nèi)控劃分，則成為商業(yè)體運(yùn)營(yíng)的重中之重。商業(yè)體財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)大致做如下劃分：

（1）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)商業(yè)體會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建，制訂各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程運(yùn)作及內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)財(cái)務(wù)崗位按不相容職務(wù)相分離的原則具體細(xì)分，做好各項(xiàng)收支的預(yù)算、核算、控制、分析、稽核等工作，保證公司的資產(chǎn)安全和有效利用；加強(qiáng)對(duì)收銀、采購(gòu)、銷(xiāo)售、物業(yè)等部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)，確保公司資金鏈條的完整性和安全性。

（2）商業(yè)體會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用核算和賬簿登記工作；對(duì)公司往來(lái)定期核對(duì)、清查，審核收銀日?qǐng)?bào)、商品銷(xiāo)售憑證、禮券、信用卡收支記錄等；監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)的月末盤(pán)點(diǎn)，對(duì)期末存貨價(jià)值進(jìn)行評(píng)估后制定跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)；對(duì)各項(xiàng)稅金準(zhǔn)確測(cè)算、申報(bào)；配合促銷(xiāo)活動(dòng)，對(duì)促銷(xiāo)費(fèi)用和費(fèi)率基準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。

（3）商業(yè)體出納：對(duì)內(nèi)部的各種借款、外部的工程合同、費(fèi)用、物品購(gòu)置單據(jù)進(jìn)行審核、報(bào)銷(xiāo)，并按時(shí)登記現(xiàn)金/銀行日記賬；保管各種現(xiàn)金及票據(jù)，辦理領(lǐng)導(dǎo)審批的銀行轉(zhuǎn)賬、匯款、提現(xiàn)等銀行結(jié)算及工資發(fā)放工作。

（4）收銀管理：負(fù)責(zé)收取各收款臺(tái)上交的營(yíng)業(yè)款，包括現(xiàn)金、支票、優(yōu)惠券、信用卡等，并履行相應(yīng)的核對(duì)手續(xù)；填報(bào)相關(guān)的現(xiàn)金流水賬及收款項(xiàng)目月報(bào)，并跟出納交接有關(guān)的資金實(shí)物；負(fù)責(zé)促銷(xiāo)活動(dòng)的贈(zèng)劵管理工作，及時(shí)填報(bào)贈(zèng)券登記及收款報(bào)表，向會(huì)計(jì)崗位提報(bào)有效的核算資料；監(jiān)控收銀員執(zhí)行正常的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)培訓(xùn)；負(fù)責(zé)各商業(yè)銀行POS機(jī)的商戶管理工作，定期檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全維護(hù)。

財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置，既要符合內(nèi)部控制的崗位分離需求，還要考慮綜合體毛利率偏低的成本需求；如上崗位設(shè)置，是在綜合考慮上述原則的基礎(chǔ)上，對(duì)中小型的綜合體崗位做了一個(gè)基礎(chǔ)的設(shè)置思路，以期在成本效益原則的基礎(chǔ)上，提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，完善內(nèi)部資金、資產(chǎn)管控的運(yùn)作要求。

二、商業(yè)綜合體的成本戰(zhàn)略原則

現(xiàn)代大型的商業(yè)體大都采用連鎖經(jīng)營(yíng)模式，既希望門(mén)店貨架上可以最大限度的擺放多種商品，滿足顧客的要求，又不希望庫(kù)存過(guò)高，增加存貨風(fēng)險(xiǎn)和存貨成本。因此，有效的調(diào)控采購(gòu)、運(yùn)營(yíng)、資金及時(shí)間成本，及時(shí)的進(jìn)行資源的優(yōu)化整合，不僅關(guān)乎到商業(yè)體未來(lái)的發(fā)展，更是追求效率最大化的必然選擇。

（1）系統(tǒng)化低成本包括整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈和管理系統(tǒng)的優(yōu)化，如商業(yè)綜合體的采購(gòu)系統(tǒng)、配送物流系統(tǒng)、門(mén)店?duì)I運(yùn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)資金流運(yùn)作系統(tǒng)和與之對(duì)應(yīng)的信息溝通系統(tǒng)；簡(jiǎn)單化低成本包括綜合體可控費(fèi)用和帳面支出的降低，如減員增效，節(jié)流支出等。從效果上看，系統(tǒng)化低成本在初期需要大量投入，表象為成本并不低，但一旦完成之后運(yùn)作成本則非常低；在商業(yè)體各方面條件還不成熟的前提下，匆忙實(shí)施全面系統(tǒng)化低成本策略，盲目擴(kuò)張做大做強(qiáng)，結(jié)果很可能是還沒(méi)有等系統(tǒng)化低成本結(jié)出碩果，綜合體可能已經(jīng)被前期投入所拖垮；也不能目光短淺一味強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)單化的低成本實(shí)施，只知道減人，砍費(fèi)用，不注重發(fā)展過(guò)程中某些需要長(zhǎng)期投入建立的部分，因噎廢食。因此，兩種成本策略需根據(jù)不同的時(shí)期側(cè)重選擇，這樣才能對(duì)綜合體的長(zhǎng)期發(fā)展有所助益。

（2）在綜合體諸多的成本構(gòu)架中，物流配送應(yīng)該算是最末端但也是最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。多數(shù)時(shí)候，對(duì)諸如費(fèi)用、陳列、促銷(xiāo)、結(jié)算方式等都非常重視，但卻容易忽略對(duì)于物流配送的成本控制。殊不知在具體的運(yùn)作過(guò)程中，這個(gè)最不受重視的環(huán)節(jié)卻給經(jīng)銷(xiāo)商帶來(lái)了很多煩惱，輕則影響工作效率，重則增加成本，造成斷貨，影響銷(xiāo)量。如零售商業(yè)體配送中心的建立，在初期可以說(shuō)投入非常大，不僅需要建造倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，雇用大量技術(shù)員工，還需要對(duì)物流信息系統(tǒng)投入大量的資金，從短期來(lái)說(shuō)不能節(jié)約成本，反而浪費(fèi)資源，然而這一貌似高成本的系統(tǒng)化低成本也是有必要的；在綜合體長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)中，只有放遠(yuǎn)眼光，制訂目標(biāo)久遠(yuǎn)的成本控制策略，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)操勝券。

（3）成本管理，是多種方法的融合，更是一種思想的管理。只有形成嚴(yán)格的管理制度，注重日常行為中精細(xì)化的管理，對(duì)環(huán)節(jié)和流程的關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，形成高效運(yùn)作的流程和手段，才能實(shí)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的剛性管理。同時(shí)，成本激勵(lì)機(jī)制也要成為控制體系的一種必要補(bǔ)充，把業(yè)務(wù)中節(jié)約的成本按比例轉(zhuǎn)化為員工的收入，以優(yōu)秀的體制引導(dǎo)大家養(yǎng)成增收節(jié)支的習(xí)慣，形成財(cái)務(wù)管理上的雙向融合，從根本上提升綜合體的運(yùn)營(yíng)成果。

（三）商業(yè)綜合體的預(yù)算管理

預(yù)算控制，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋商業(yè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、投資、采購(gòu)、銷(xiāo)售、資金、存貨等多個(gè)方面，在整個(gè)管理控制活動(dòng)中起著樞紐的作用。在綜合體的運(yùn)營(yíng)中，從期初預(yù)算的編制，到中期預(yù)算的執(zhí)行，直至后期預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，整個(gè)預(yù)算流程對(duì)確保綜合體內(nèi)部控制系統(tǒng)行之有效的運(yùn)轉(zhuǎn)是至關(guān)重要的。

綜合體的預(yù)算，主要分為損益預(yù)算、資金預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算幾大類(lèi)。

（1）損益預(yù)算，是按月預(yù)測(cè)綜合體未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；主要包括：綜合體的基礎(chǔ)資料（如自營(yíng)面積、出租面積、租賃面積、業(yè)務(wù)構(gòu)架、組織構(gòu)架、員工構(gòu)成等）、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、采購(gòu)構(gòu)成與供應(yīng)商明細(xì)、費(fèi)用結(jié)構(gòu)、稅金涉及、利潤(rùn)指標(biāo)等）、各項(xiàng)指標(biāo)利率（如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、采購(gòu)收入率、流動(dòng)比率、存貨及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、）及成長(zhǎng)能力分析。如上數(shù)據(jù)的編制，可以參照同期數(shù)據(jù)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)測(cè)期間的政策變化，適時(shí)做出調(diào)整，要求綜合體運(yùn)營(yíng)不僅要關(guān)注銷(xiāo)售規(guī)模，也要注重商品結(jié)構(gòu)、可控與不可控費(fèi)用、資產(chǎn)信息的構(gòu)建等，通過(guò)后期預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的比對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修正數(shù)據(jù)，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不偏離綜合體運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。

（2）資金預(yù)算，是對(duì)綜合體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)，將資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等作為資金預(yù)算的依據(jù)；綜合體運(yùn)用資金的結(jié)構(gòu)和比率，是通過(guò)健全的供、產(chǎn)、銷(xiāo)計(jì)劃和財(cái)力收支的綜合平衡，并隨時(shí)調(diào)節(jié)資金運(yùn)營(yíng)行為來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體包含銷(xiāo)售收入、其他收入、貨款支出、費(fèi)用支出等相關(guān)項(xiàng)目。資金預(yù)算，一般以銷(xiāo)售部門(mén)提報(bào)的年度預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，綜合考慮各種存貨成本的占比及采購(gòu)環(huán)境，包含宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整及外匯調(diào)節(jié)的影響，在合理支付各項(xiàng)費(fèi)用支出的基礎(chǔ)上，做出對(duì)綜合體資金具有安全和指導(dǎo)意義的預(yù)算數(shù)據(jù)；當(dāng)然，后期的監(jiān)督執(zhí)行環(huán)節(jié)也異常重要，對(duì)于超出預(yù)算指標(biāo)的資金支付，應(yīng)按預(yù)算總管理的要求，層層審批并闡述超標(biāo)原因，方可予以支付。

（3）在項(xiàng)目預(yù)算管理中，部門(mén)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)都是緊緊相扣，缺一不可的；要切實(shí)保證預(yù)算各環(huán)節(jié)的連續(xù)性，以期達(dá)到項(xiàng)目預(yù)算的目標(biāo)與實(shí)際相符。在項(xiàng)目預(yù)算中，要樹(shù)立成本領(lǐng)先的原則，結(jié)合綜合體的資金運(yùn)用，確保項(xiàng)目回收期維持在合理的范圍之內(nèi)；同時(shí)，要按照目標(biāo)成本的測(cè)定，做好料工費(fèi)各項(xiàng)具體費(fèi)用的測(cè)算，對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收期可能預(yù)知的各種要求做好預(yù)期，并定時(shí)召開(kāi)經(jīng)濟(jì)分析會(huì)議，保證項(xiàng)目在可控的范圍之內(nèi)正常運(yùn)營(yíng)。

結(jié)束語(yǔ)

綜合體的財(cái)務(wù)管理，是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、資本的融通和經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理；他是綜合體全面管理的一個(gè)重要組成部分，是組織綜合體財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，具有很強(qiáng)的綜合性。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，要伸向綜合體經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的調(diào)控和分析職能，將綜合體的日常管理、技術(shù)實(shí)施、人事管理、設(shè)備運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售運(yùn)作等各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，在進(jìn)行科學(xué)分工的基礎(chǔ)上，合理匹配職能，將綜合體的效用發(fā)揮到最大化，為綜合體最終的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)施有效的控制。