陳志奇

（作者單位：無錫旅游商貿高等職業(yè)技術學校）

全面預算管理是一項重要的、業(yè)務目標可以實現(xiàn)的、現(xiàn)代管理的重要手段。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)形成一套完整合理的經營機制，通過對企業(yè)的財務、資本支出等方面的預算，來優(yōu)化企業(yè)內部資源配置，提高企業(yè)的經營效益。面對日益激烈的市場競爭，國內企業(yè)要在管理水平和綜合競爭力等方面尋找不足，力求在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、全面預算管理的含義

預算可以針對管理和財務問題進行早期檢測，并及時采取措施防止或糾正問題，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算則是將自己的經濟內容和涉及的各方面預算進行有序的排列。經營預算、財務預算和專門決策預算構成全面預算的三大部分。全面預算的性質是一種內控機制，它從整體出發(fā)，規(guī)劃企業(yè)未來一段時間的經營活動。同時，全面預算管理需要企業(yè)建立有效的管理控制系統(tǒng)，通過考核和評價全面預算體系，有效激勵預算責任主體為實現(xiàn)預算的目標而努力，盡可能為企業(yè)獲得最大的利益。

二、全面預算管理的作用

（一）緊密結合企業(yè)長期規(guī)劃和短期戰(zhàn)略

只有注重收集信息，進行合理的分析和處理，企業(yè)才能占據(jù)市場的主導地位，同時擁有較高的市場份額。企業(yè)的市場競爭力和財務管理水平緊密聯(lián)系在一起，把市場現(xiàn)狀和企業(yè)的管理水平作為制定長期規(guī)劃的提前，然后根據(jù)總的規(guī)劃方向制定可行的具體方案，也就是短期策略。把長遠的業(yè)務規(guī)劃、短期策略和未來方向合并成統(tǒng)一的戰(zhàn)略，企業(yè)才能夠明確清晰的規(guī)劃方案，才能夠明確責任、提高財務管理的水平，實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高企業(yè)經營管理水平

如何控制管理好企業(yè)？全面預算管理如同企業(yè)的基石一般。好的預算管理可使得企業(yè)的經營井然有序，也能使企業(yè)更好地利用各部門的優(yōu)點，獎勵優(yōu)秀的部門和發(fā)揮出色的員工，鼓勵進一步降低成本，促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以實現(xiàn)環(huán)境改善和管理水平的大大提高。

（三）平衡企業(yè)各方利益，優(yōu)化資源配置

全員性、整合性、一體化的全面預算管理，能夠將企業(yè)的工作編織成網(wǎng)，使得企業(yè)內部都統(tǒng)一規(guī)劃。因此，它可以將長期的業(yè)務戰(zhàn)略目標布置成短期策略，分配在每一個時期，每一個業(yè)務單元，協(xié)調企業(yè)各方利益，均衡發(fā)展。同時，部門機構設置的合理性，使得各業(yè)務單位之間合理也就更加分工，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也就更進一步。

（四）利于企業(yè)績效考核，及時調整預算方案

預算考核是全面預算管理的最后一環(huán)節(jié)，同時也是全面預算管理的重要組成部分。以所有合理的預算目標作為基準，評估不同經濟單位，找出實際經營成果與早期預算的差距，分析原因并及時調整。例如成本超支問題，分析當前業(yè)務的內部運作，結合外部環(huán)境的變化，據(jù)此找出解決方案，及時調整。對各責任主體的及時有效的評估考核，起到監(jiān)控及時調整預算的作用，督促各責任部門更好地完成既定目標，實現(xiàn)企業(yè)的高效運營。

三、全面預算管理存在的問題及原因分析

（一）預算管理基礎工作不健全

很多企業(yè)可能引進了全面預算管理體制，但在多數(shù)員工的思想觀念里，預算管理的工作僅僅是財務部門的事情，他們只是負責對上級指示的執(zhí)行而已，也就是說和他們的關系不大。實際工作中只有預算管理的財務人員自己準備，并沒有真正做到全員參與，預算管理流于形式。

（二）預算管理目標缺乏戰(zhàn)略向導

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而預算管理則是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的必要條件。大多企業(yè)對于戰(zhàn)略的重要性并不能完全理解，正式的戰(zhàn)略目標的制定、選擇和決定更是模糊不清。造成的結果是企業(yè)短期的經濟活動無法實現(xiàn)當期的經營目標，長期的經營目標脫離了企業(yè)的早期的戰(zhàn)略方案。甚至有些人在預算年度的工作缺乏思考，只是機械的重復以前的預算方案。在利益驅動下，只是制定符合自己的利益的預算，使企業(yè)可以很容易導致從預算管理的戰(zhàn)略目標中產生偏差。無法實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展目標，難以提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）預算管理實施未得到嚴格執(zhí)行

全面預算管理體制的實施過程中，企業(yè)只知道繁雜的預算編制，但是并不重視預算的執(zhí)行情況。在實施的過程中發(fā)現(xiàn)與事實有偏差，現(xiàn)實的差距使得企業(yè)果斷放棄，不再按照早先制定好的方案執(zhí)行。于是，這將導致無法積極面對發(fā)現(xiàn)的問題，無法積極有效地開展預算管理的調整工作，更別說是對預算執(zhí)行結果進行評估與反饋。

（四）預算管理業(yè)績考核不到位

很多企業(yè)雖然建立了預算審查制度，但在業(yè)績考核工作的具體實施過程中沒有落實到位。企業(yè)的預算指標不能特定分解到部門和個人，評價指標也不能很好的落實到位。此外，預算執(zhí)行過程中忽視了發(fā)現(xiàn)問題環(huán)節(jié)和與員工的有效溝通，對預算管理產生的相關問題無法及時反饋，使預算管理偏離現(xiàn)實，不能得到及時調整，同時也嚴重影響了全面預算管理的實施效果。

四、全面預算管理的優(yōu)化措施及建議

（一）完善全面預算管理基礎工作

企業(yè)要做好全面預算管理的普及工作。同時，必須嚴格要求工作人員，樹立全面預算管理的意識。要深刻意識到預算管理的實施與自己切身利益有關。需要企業(yè)內部各部門，真正全過程參與預算編制、執(zhí)行、評估、反饋和預算管理的改進，這樣的預算管理才會具有科學性。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向編制預算

企業(yè)在編制預算時，必須對當前市場的態(tài)勢進行調查和分析，不可盲目的編制?？傤A算反應了企業(yè)的經營目標，雖然對于總預算編制的具體方法企業(yè)有明確的規(guī)定，但是各個部門的分項預算編制的方案與企業(yè)的經營目標多少存在著差距。所以，總預算和分項預算之間要進行協(xié)調平衡，只有各分項預算與總預算之間保持協(xié)調一致，才能保證集團經營總目標的實現(xiàn)。

（三）嚴格執(zhí)行預算指標分級體系、建設預算考核機制

企業(yè)要將預算目標進行層層分解。各部門應認真地分解落實預算目標，要形成一套有效的指標分解體系，建立自下而上的逐級指標控制體系。一旦企業(yè)的全面預算指標分解落實到生產經營全過程的各個部門與環(huán)節(jié)，才會建立起循環(huán)交錯有效的責任控制體系。

企業(yè)要建立預算考核機制，制定與之配套的獎懲制度能夠有效監(jiān)督和激勵企業(yè)的預算行為，提高預算執(zhí)行的效率，推進企業(yè)預算管理工作。

當前作為現(xiàn)代企業(yè)管理主流形式，全面預算管理對于企業(yè)管理水平的提高意義重大。全面預算管理可以結合內部控制措施，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化。在調動員工工作積極性和提高管理水平和經營效益的基礎上，有助于提高企業(yè)的市場競爭力和抗風險能力，優(yōu)化資源配置，促進企業(yè)效益的最大化。