查正蓉

(作者單位：浙江嘉澳環(huán)保科技股份有限公司)

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、5G時代的發(fā)展，各領(lǐng)域已經(jīng)越來越全球化、國際化和多樣化，迫切需要通過國地稅的合并，完善稅收制度以適應新時代經(jīng)濟形式的發(fā)展要求。

一、國地稅合并的背景

國家稅務局、地方稅務局合并，是按照黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》以及十三屆全國人大一次會議審議通過的《國務院機構(gòu)改革方案》部署進行的省級以下國稅地稅機構(gòu)合并。國稅地稅合并后，實行以國家稅務局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導的管理體制。合并后的國地稅更名為國家稅務總局某某市稅務局，從而徹底結(jié)束了1994年稅制改革后形成的國、地稅兩套班子，精簡了行政人員，降低了稅收征收成本，更好、更便利的服務于納稅人。

二、國地稅合并后的職責

國家稅務總局某某市稅務局一般分為稅政科、社會保險費和非稅收入管理科、征收管理科、納稅服務科等幾個科室，具體承擔各項稅收、社會保險費、非稅收入征管等職責，建立了統(tǒng)一的稅收征管體系，推動了現(xiàn)代化稅收的發(fā)展，也與世界各國的稅務管理組織機構(gòu)逐步趨同，日益融入國際化的大潮流中。國地稅合并后強化了為納稅人服務的理念，這與加拿大的訴訟事務司、日本的國稅申訴審判所、韓國的納稅人服務處尤其相似。在浙江這個民營企業(yè)聚集的省份，稅務局更是貫徹落實習近平總書記在民營企業(yè)座談會上的重要講話精神，切實發(fā)揮稅收職能作用，支持民營經(jīng)濟的發(fā)展，開展了一系列的活動，如：保障稅收優(yōu)惠政策的落實到位，主動出擊關(guān)注企業(yè)需求、切實為企業(yè)解決實際問題等等。

三、國地稅合并的意義

1.統(tǒng)一征管、避免機構(gòu)臃腫、降低了運行成本，提高了工作效率

對于納稅人而言，避免了納稅數(shù)據(jù)和各種報表的重復申報，實現(xiàn)了真正意義上的資源共享、數(shù)據(jù)共用；國地稅統(tǒng)一管理、辦事便利，實現(xiàn)了最多跑一趟夙愿。以往可能有些企業(yè)需要到國稅辦理增值稅業(yè)務，到地稅辦理企業(yè)所得稅業(yè)務，奔波于兩個稅務部門之間；注銷的時候就更麻煩了，需先到一個稅務部門注銷，然后再到另一個稅務部門注銷，最后才是工商注銷，整個行程下來起碼需要個把月才能辦理好。

對于征管人員而言，征管效率也提高了許多。一家企業(yè)只需配置一個專管員，就能了解掌握企業(yè)各項信息，稅務人員可以精簡、工資待遇得以提高；在專項檢查或稽查中也不需要尋求同級部門的配合協(xié)作了，現(xiàn)在只有一個稅務局了，都是自己內(nèi)部的事，不需請示，也不用協(xié)調(diào)來協(xié)調(diào)去，商量著處理。

2.統(tǒng)一納稅，便于統(tǒng)計稅負，為更進一步優(yōu)化稅收負擔及結(jié)構(gòu)做準備

2011年，《福布斯》雜志公布了一個全球稅負痛苦指數(shù)排行榜，在該榜中，中國稅負痛苦指數(shù)為159，在公布的65個國家和地區(qū)中排列第二（國民福利超好的法國排第一），該指數(shù)的統(tǒng)計方法是根據(jù)各地區(qū)最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)稅、社會保險費、增值稅以及其他征收收入?yún)R總而得，先姑且不論排名是否可信有效，但卻反映了一種全面統(tǒng)計企業(yè)實際稅負的方法。我國傳統(tǒng)的稅負統(tǒng)計方法一般為增值稅+所得稅+地方稅費但卻不包括社會保險費及行政滯納金，這與國際上統(tǒng)計宏觀稅負的口徑是不相同的，不便于國際稅負的比較，影響了跨國公司及集團的整體稅務籌劃。統(tǒng)一納稅，便于統(tǒng)計企業(yè)整體稅負情況，為更好的優(yōu)化稅收負擔和結(jié)構(gòu)打下良好的基礎。

3.統(tǒng)一征管，避免了征管漏洞，健全了稅收管理體制

以往，國地稅職責分明，各司其職，基本上做到互不干涉。國稅部門檢查就只關(guān)注企業(yè)所得稅、增值稅等稅種，地稅部門檢查則側(cè)重于個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種，便會出現(xiàn)這樣的情形：同一納稅事項可能增值稅正常繳納，但城市維護建設稅及地方教育費附加少繳或漏繳；或者同一納稅事項既涉及企業(yè)所得稅又涉及個人所得稅，卻只繳納了一種稅種，典型如：禮品費，大部分企業(yè)會計當做業(yè)務費列支在“管理費用-業(yè)務費”中，年終企業(yè)所得稅匯算清繳時進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理卻忽視了個人所得稅的代扣代繳義務。統(tǒng)一征管，加強了稅源、稅種的全面管理，堵塞了征管漏洞，健全了稅收管理體制，將提高國家整體稅收收入，為進一步改善民生創(chuàng)造了有利條件。

4.統(tǒng)一征管，集結(jié)英才，提高征管水平，力爭達到國際化水準

在美國，逃稅是一件連黑社會老大都不敢做的事，因為他們有一個讓人談虎色變的政府機構(gòu)IRS(美國聯(lián)邦稅務局)。此稅務部門有自己的武裝組織，從輕武器到重武器一應俱全的配備，牢房監(jiān)獄，法庭，以及不需要申請就可以直接實行財產(chǎn)凍結(jié)的權(quán)力。在國外，稅收直接跟個人的征信掛鉤，逃稅會付出慘重的代價，人人都懷著敬畏之心，而在國內(nèi)“兩本賬”的現(xiàn)象非常普遍，想要自覺納稅、足額納稅，實現(xiàn)真正意義上的稅負平等、公正還需等待稅務征管方式的進一步完善以及相關(guān)社會公共資源、設施的聯(lián)網(wǎng)共享。統(tǒng)一征管，集結(jié)國地稅各路精英，在加強信息化建設過程中，努力提高征管水平，力爭達到國家化水準，創(chuàng)造一個良好的、公正的稅收環(huán)境。

四、國地稅合并目前急需解決的問題

1.精簡后其他行政人員的安置問題

有人曾指出，我國稅務干部約有100萬人，其開支全部由納稅人承擔，而美國卻只有10萬人，其征收一美元稅收收入的成本，還不到德國、法國、英國、加拿大和澳大利亞等國稅務部門的一半。國地稅合并后勢必會精簡人員，剩余人員的安置將會是一個急需妥善解決的問題。人員的安置可能行政內(nèi)部系統(tǒng)、部門之間調(diào)劑消化一部分，也可能提前退休一部分，總之將得到妥善安置。

2.對稅務人員的業(yè)務素質(zhì)、業(yè)務能力要求更高

稅收工作的專業(yè)性、政策性很強，需要長期的學習培訓或在若干年的實踐經(jīng)驗中不斷提煉，國地稅合并后對稅務人員的要求將更高。以前稅務人員可能只需要負責地方稅收業(yè)務，現(xiàn)在的稅務人員不僅要懂地方稅收還要懂中央稅收，對稅收知識的全面性、完整性要求更高；此外，還需要了解國際稅收以及相關(guān)稅收協(xié)定以便為納稅人解決跨行業(yè)、跨國際的問題，提供更全面、更完善的服務。稅務人員迫切需要提高自身業(yè)務素質(zhì)和綜合能力把自己培養(yǎng)成一個全面發(fā)展的多面手和復合型人才。

五、結(jié)論

國地稅的合并是中國稅制改革的重大突破，通過統(tǒng)一征管，優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低征管成本、轉(zhuǎn)變征管理念，提高征管水平，更便利于納稅人、服務于納稅人，努力創(chuàng)造了一個完善的稅收環(huán)境和健全的稅收管理體制。