朱宏艷

通化市氣象局 吉林 通化 134001

一、審計整改目前存在的主要問題

1.通過審計發(fā)現(xiàn)的重要違規(guī)問題長期得不到解決。主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是新官不理舊賬,有些問題是前任領導在位時發(fā)生的,當時沒有解決,例如對外投資出資不到位、長期的與個人的原因不明的往來不能清理等問題。二是涉及項目的或重大資產(chǎn)的,本單位無力解決的,需要上級部門協(xié)調(diào)解決的等問題。這些問題有些是金額比較重要,有些是性質(zhì)比較重要,年年審計年年有,已經(jīng)成為制約被審計單位整改效率的攔路虎。

2.通過審計發(fā)現(xiàn)的常規(guī)違規(guī)問題呈現(xiàn)常審常出現(xiàn)的態(tài)勢。多年全覆蓋審計,基本上把常規(guī)存在的問題都查找清楚了,被審計單位也能嚴格按審計報告提出的問題進行整改,但是,一些常規(guī)小問題每年都不同程度的存在,如大額現(xiàn)金支出、科技服務收入未附合同,資產(chǎn)未及時入賬等問題。還有的單位,只針對審計報告進行整改,平時業(yè)務仍如常操作,將審計發(fā)現(xiàn)問題與日常業(yè)務割裂開來,然后審計問題重復存在。這些問題的存在,制約了審計效果。

二、提高審計整改效果的措施建議及對上述存在問題的分析

1.充分利用現(xiàn)場審計時機,開展即時整改。在結(jié)束現(xiàn)場審計時,暫不出具審計報告,將查找出的問題,全部向被審計單位進行通報。在被審計單位確認后,根據(jù)查找出問題的整改難易程度、重要性等,由審計組決定,給予被審計單位以一周或更長的時間進行現(xiàn)場整改。在規(guī)定整改時間結(jié)束后,根據(jù)被審計單位提供的整改材料,審計組進行再次復審,與被審計單位積極溝通,確認被審計單位是否整改到位,再根據(jù)整改后的情況,綜合考慮,出具審計報告征求意見稿。此種操作的目的是為了調(diào)動被審計單位的整改積極性,實現(xiàn)內(nèi)部審計加強管理,規(guī)避風險的目的。尤其是對一些因為工作疏漏、馬虎而出現(xiàn)的問題,可以督促被審計單位立知立改,減少違規(guī)問題的數(shù)量。而對于一些較為敏感的問題,可以督促被審計單位高效集中進行整改,在短時間內(nèi)進行制度完善、手續(xù)完備,有效降低單位審計風險。這種短時集中整改,可能在質(zhì)量上會較時間充分的整改有所不足,但其目的在于督促,使被審計單位對違規(guī)問題的整改真正的重視起來。如果已經(jīng)給了緩沖期,被審計單位仍然不重視,那么就可以進一步判斷被審計單位對單位內(nèi)控、財務管理等方面在治理層方面就存在問題。這種問題一旦發(fā)生,為了規(guī)避審計風險,也為了形成高質(zhì)量的審計報告,審計組需要再次復核審計發(fā)現(xiàn)的問題,如果有必要,還需進行延伸審計,以形成問題清晰、依據(jù)準確、建議合理的高質(zhì)量審計報告。

2.每年開展審計整改疑難調(diào)研,被審計單位將老大難或由于歷史原因等形成的整改難題形成報告,上報審計組,由審計組匯總審核后,制作成審計綜述,提請上級部門黨組研究,形成自上而下的整改機制,推動歷史遺留問題整改。經(jīng)過多年審計發(fā)現(xiàn),一些老大難問題一直不被解決的原因有以下幾方面：一是被審計單位領導更換,新任領導不了解以前的情況,不敢貿(mào)然整改;二是有的現(xiàn)任領導沒有感覺到問題的嚴重性,認為這是上任領導在崗是就存在的,即使有問題也與我無關(guān),在思想上自我麻痹;三是有的現(xiàn)任領導不想對問題進行徹底解決,認為解決了可能不利于事業(yè)的發(fā)展;四是有的被審計單位負責人認為,這是以前存在的問題,上級部門不主動出面解決,而我又已經(jīng)匯報過了,有記錄了,解不解決是上級部門的事了,與本單位本人無關(guān)了。這些想法,隨著時間的推移,把有些在審計發(fā)現(xiàn)之后馬上可以解決的問題,拖延到越來越不好解決。把一些簡單的問題變成了不切除就會影響事業(yè)發(fā)展的毒瘤。而因為內(nèi)部審計的固有限制,使有些問題長期存在,形成巨大的事業(yè)隱患。面對這種情況,需要審計組發(fā)揮積極能動作用,及時與被審計單位進行溝通,逐一明確老大難問題,理清來源,存續(xù)時間,惡劣后果,并提出解決意見和建議,提供給被審計單位的上級管理部門。審計組還要針對這些問題進行審計跟蹤,確保問題能及時得到解決。

3.修定內(nèi)部審計工作報告內(nèi)容,增加上年審計問題重復出現(xiàn)情況段。該段主要內(nèi)容為當年審計發(fā)現(xiàn)問題與歷年審計(建議三年到五年)問題重復情況對比。通過此段內(nèi)容,可以看到被審計單位對發(fā)現(xiàn)問題的重視程度和整改力度,也從另一個角度督促被審計單位及時整改,注重日常工作,避免問題重復發(fā)生。在審計中發(fā)現(xiàn),有的單位對上一年審計問題整改得很好,凡是上報告的問題,全部進行了整改。然后這些問題在審計年度還重復出現(xiàn),甚至有的被審計單位達到了上年審計發(fā)現(xiàn)的問題全部在被審計年度內(nèi)100%出現(xiàn)。這就使得再完美的檔案也掩蓋不了被審計單位不重視風險,形式主義應付審計的實質(zhì),使審計和審計整改失去了應有的意義,所以完善內(nèi)部審計報告內(nèi)容已是勢在必行了。

4.實行審計整改結(jié)果定期通報制度。通過內(nèi)部刊物,對審計開展情況、審計整改情況進行定期通報,尤其是年年審,年年重現(xiàn)的問題,更要及時通報,從而督促被審計單位進行整改?？v觀這幾年審計工作開展情況,出現(xiàn)了審計年年有,問題年年有,但除了需要整改一下,似乎對被審計單位沒有太大的影響的假象。這種假象,導致了被審計單位越來越不重視內(nèi)部審計,把應對內(nèi)部審計作為一項不得不為的雞肋工作來抓。在思想上麻痹,認為審計組反正就是在挑毛病,挑完了再改吧。在行動上遲緩,有些問題能馬上改的,也拖著不改。在意識上輕視,出了問題,與審計組磨,只要不上報告就好。種種現(xiàn)象,降低了審計的權(quán)威,被審計單位也沒有從審計中得到經(jīng)驗教訓,風險始終存在,“定時炸彈”不一定在哪一天引爆,造成被審計單位危機,對事業(yè)產(chǎn)生不良影響。所以,要從意識形態(tài)上讓被審計單位領導層重視內(nèi)部審計工作,關(guān)注審計結(jié)果,就要針對被審計單位領導在乎的領域開展工作。宣傳是一個單位的門面,通訊、通報是各單位領導了解系統(tǒng)內(nèi)部信息的渠道。把審計開展情況、審計整改情況等在內(nèi)部刊物上登出,各單位做得好的、不好的都擺在全省氣象同仁面前,對于一些積極向上的單位領導勢必會產(chǎn)生重大影響,這種影響將促使被審計單位領導真正重視審計,關(guān)注審計結(jié)果,把審計發(fā)現(xiàn)的問題及時高效整改真正納入局領導班子議事日程,取得實質(zhì)性的整改效果。

為了真正提高審計整改的效果,還可以將常規(guī)審計與政治巡察等工作相結(jié)合,把內(nèi)部審計納入巡察工作范圍,提高內(nèi)部審計的威懾力,將審計整改與巡察整改相結(jié)合,提高被審計單位對審計整改工作的重視,進一步規(guī)避審計風險。

結(jié)束語：總之,審計工作要取得實效,真正發(fā)揮內(nèi)部審計對單位內(nèi)部控制制度是否真正有效,單位財務管理是否存在重大問題,國有資產(chǎn)是否保值增值,乃至會計信息是否真實可靠的督促、預防作用;發(fā)揮內(nèi)部審計對單位查找出的問題進行監(jiān)督整改,降低財務風險,降低單位違規(guī)風險,起到規(guī)范事業(yè)發(fā)展,保護干部干凈干事的監(jiān)督、服務作用;發(fā)揮內(nèi)部審計通過對被審計單位進行各項活動全方位的監(jiān)督、檢查等,對被審計單位的各項活動作出客觀公正的判斷,為上級主管部門加強對基層單位的管理,干部任免等的評價鑒定作用。需要審計組、被審計單位、上級主管部門真正把審計放在重要議事日程,用好審計這把利刃,重視問題,解決問題,發(fā)揮審計對氣象事業(yè)保駕護航作用。