王丹 遼寧省公共資源交易中心（遼寧省政府采購(gòu)中心）

自新的事業(yè)單位內(nèi)控控制規(guī)范頒布以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位一直在完善內(nèi)控制度建設(shè)，以便能夠應(yīng)對(duì)新的發(fā)展局勢(shì)下社會(huì)進(jìn)步提出的新要求，也取得了新的階段性成果。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革、國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整使內(nèi)控制度建設(shè)中暴露了新的難點(diǎn)，亟需有效的建設(shè)對(duì)策，克服困難，實(shí)現(xiàn)完善內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的難點(diǎn)所在

（一）意識(shí)淡薄阻礙內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程

前衛(wèi)的內(nèi)控意識(shí)是指導(dǎo)制度建設(shè)的關(guān)鍵，但是當(dāng)前事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)并不深刻，并未理解如何限制工作人員權(quán)利，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與制度的融合，改變傳統(tǒng)“一言堂、一人大”的工作局面。因此，導(dǎo)致當(dāng)前諸多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)控制度的建設(shè)，仍然未能改變“一把手”領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)展現(xiàn)狀。

（二）環(huán)境落后影響內(nèi)控制度建設(shè)工作執(zhí)行效力

內(nèi)控環(huán)境的形成對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控效力、內(nèi)控制度作用等方面都發(fā)揮著重要影響，但是受傳統(tǒng)工作思想的影響，事業(yè)單位的文化建設(shè)、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，并沒(méi)有為內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而影響著會(huì)計(jì)核算、崗位設(shè)置、內(nèi)控體系建設(shè)等多個(gè)方面，而且在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行上監(jiān)督檢查工作缺位，將工作的重點(diǎn)集中在資金的運(yùn)用監(jiān)督上，缺少對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，無(wú)法保障內(nèi)控制度的有效運(yùn)行[1]。

（三）缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制效果差

內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制主要集中在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，但是很多基層事業(yè)單位由于認(rèn)知上存在誤區(qū)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在工作中未能精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因子、展開(kāi)深入分析，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作，從而仍然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策分析

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層以及執(zhí)行人員的素質(zhì)、能力、思想觀念對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)有著直接的影響，事業(yè)單位只有在充分認(rèn)識(shí)與理解內(nèi)控制度的重要性基礎(chǔ)上，才能切實(shí)從實(shí)際發(fā)展需要出發(fā)，完善制度內(nèi)容、加強(qiáng)單位內(nèi)部建設(shè)，為制度運(yùn)行提供穩(wěn)定的環(huán)境，從而調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部工作人員廣泛投入到內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上，推動(dòng)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，營(yíng)造良好的環(huán)境

內(nèi)控部門(mén)是事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)內(nèi)控制度的主要行為主體，復(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中各方面工作的協(xié)調(diào)，但是由于組織結(jié)構(gòu)建設(shè)問(wèn)題，經(jīng)常因責(zé)任不明確導(dǎo)致工作落實(shí)滯后，在內(nèi)控制度建設(shè)中遺留了諸多風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)該情況，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視，確立內(nèi)控制度負(fù)責(zé)人，根據(jù)單位的情況以及國(guó)家規(guī)范合理分配工作崗位，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)中各個(gè)部門(mén)的工作、責(zé)任、權(quán)限進(jìn)行具體的分析，以便能夠保障按照工作流程有序落實(shí)工作，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，做出有效的控制，為內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行提供穩(wěn)定的環(huán)境[2]。

（三）強(qiáng)化信息化建設(shè)力度

從當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀來(lái)看，各部門(mén)工作大多處于獨(dú)立狀態(tài)，上下級(jí)之間的溝通也并不順暢，對(duì)于信息技術(shù)、信息化工具的利用并不充分。因此，應(yīng)基于信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間、內(nèi)外部之間的緊密聯(lián)系，加強(qiáng)管理與控制。尤其是事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)與關(guān)鍵項(xiàng)目上，如民生業(yè)務(wù)需要完善管理、監(jiān)督、反饋、評(píng)估等制度體系的建設(shè)，以便充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值，提升事業(yè)單位工作質(zhì)量。此外，以信息化作為聯(lián)動(dòng)媒介，可以提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度上存在的漏洞與弊端，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因子，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程的監(jiān)督與評(píng)估。

（四）引進(jìn)專(zhuān)家，提升內(nèi)控建設(shè)的專(zhuān)業(yè)化水平

人才在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中提供著源源不斷的智力支持，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)效果始終不理想，在一定程度上也受人才匱乏的影響，因此，應(yīng)從內(nèi)控制度建設(shè)初期，大力提高人才引進(jìn)力度，并積極與相關(guān)專(zhuān)家爭(zhēng)取合作，利用專(zhuān)家的力量提升內(nèi)控制度建設(shè)的專(zhuān)業(yè)化水平；并監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)情況，及時(shí)對(duì)其中的不規(guī)范、問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整[3]。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制上，專(zhuān)家能夠從專(zhuān)業(yè)角度提出風(fēng)險(xiǎn)控制方案，提升風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性與科學(xué)性。但專(zhuān)家雖然為內(nèi)控制度建設(shè)的主要行為主體，事業(yè)單位的行政權(quán)利并不受影響，在重大事項(xiàng)上仍然具有決定的權(quán)利。專(zhuān)家的引入對(duì)于提升內(nèi)控建設(shè)專(zhuān)業(yè)性有了重要的幫助，而且能夠根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際需要，提升內(nèi)控制度的針對(duì)性、完整性。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，從事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)際情況來(lái)看，其中存在諸多困難，如內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控環(huán)境差、風(fēng)險(xiǎn)管控不力等，這些困難的出現(xiàn)原因是綜合性的，無(wú)論是環(huán)境、內(nèi)部能力都有著不同程度的影響，因此，仍需事業(yè)單位增強(qiáng)內(nèi)部綜合實(shí)力，集中力量解決困難，為內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行提供一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境，從而提升服務(wù)品質(zhì)，為民眾、社會(huì)、國(guó)家利益的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)保障。