韓海娜 中石油昆侖燃?xì)庥邢薰旧綎|分公司

大凡天下理財(cái)之道林林總總，溯本求緣不外乎預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)管理亦是如此。近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行中的作用日益凸顯，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、區(qū)域化管理模式的形成，高效的預(yù)算管理已成為企業(yè)提升整體管理水平及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段之一。但是企業(yè)在預(yù)算編制、溝通、執(zhí)行等方面仍存在管理上的問(wèn)題，現(xiàn)將企業(yè)在預(yù)算管理工作中普遍存在的問(wèn)題加以規(guī)整并提出行之有效的改進(jìn)措施。

一、企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算編制主體存在認(rèn)知誤區(qū)

很多企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工普遍認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，一說(shuō)到預(yù)算管理就全甩給財(cái)務(wù)人員，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)部獨(dú)立部門(mén)的內(nèi)部工作。這種態(tài)度既是面對(duì)工作的推諉思想在作怪，同時(shí)也是極大地片面對(duì)待了公司整體預(yù)算工作，是不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算脫離公司整體預(yù)算方向

業(yè)務(wù)部門(mén)通常不考慮企業(yè)整體利潤(rùn)指標(biāo)水平，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)較為零散。企業(yè)在歷年的預(yù)算編制過(guò)程中普遍存在各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定得過(guò)低，沒(méi)有達(dá)到本部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的目標(biāo)，或者對(duì)部門(mén)主管負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用不加深思的下達(dá)，導(dǎo)致最終的利潤(rùn)數(shù)據(jù)受到影響，最后給財(cái)務(wù)部在平衡整體預(yù)算的時(shí)候帶來(lái)困難。從而帶來(lái)由于部門(mén)內(nèi)部和部門(mén)間的預(yù)算缺乏協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)資源分配的沖突。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制人員的懈怠及抵觸情緒

企業(yè)隨著規(guī)模的不斷壯大，特別是區(qū)域化管理的企業(yè)隨著管理資產(chǎn)的增加、項(xiàng)目公司數(shù)量的增多、涉及到的業(yè)務(wù)種類增多、管理與股權(quán)架構(gòu)交叉，往往需要編制項(xiàng)目公司單體預(yù)算、股權(quán)投資口徑預(yù)算、區(qū)域管理業(yè)務(wù)預(yù)算、具體業(yè)務(wù)分類等多套預(yù)算才能滿足區(qū)域化公司預(yù)算管理需求，預(yù)算管理崗的工作量在加倍的劇增。預(yù)算上報(bào)后區(qū)域公司需要多次審核，反復(fù)修改。各業(yè)務(wù)口的審核數(shù)據(jù)也會(huì)隨時(shí)更新，最終集中修改和匯總在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里體現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算編制上報(bào)的同事抵觸情緒逐年增長(zhǎng)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算分解到項(xiàng)目公司及各專業(yè)部室后，各主體在預(yù)算執(zhí)行上沒(méi)有嚴(yán)肅對(duì)待，沒(méi)有將預(yù)算指標(biāo)按照生產(chǎn)運(yùn)行的進(jìn)度分解到季度、月底，部分企業(yè)在半年度時(shí)就消耗完了全年的費(fèi)用指標(biāo)，預(yù)算缺乏有效的管控，使得預(yù)算管理流于形式。

二、企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)宣貫，樹(shù)立全員預(yù)算的理念

對(duì)預(yù)算編制主體存在認(rèn)知誤區(qū)要及時(shí)糾正，加強(qiáng)宣貫。預(yù)算是以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，只有當(dāng)銷售預(yù)算、投資計(jì)劃按時(shí)保質(zhì)保量編制完成，財(cái)務(wù)預(yù)算才能抓住重點(diǎn)，有的放矢。要摒棄“既然是財(cái)務(wù)預(yù)算那就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作”的錯(cuò)誤意識(shí)。各部門(mén)樹(shù)立一盤(pán)棋的觀念，數(shù)據(jù)要共享，不能等到最后一刻再出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，要有溝通、有統(tǒng)籌，避免預(yù)算工作脫節(jié)、拖沓。年度預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的工作，是引領(lǐng)和決定我們下一年度總體工作的綜合性考量和安排。這不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的任務(wù)，也不是其他哪個(gè)部門(mén)的獨(dú)立工作，而是公司所有部門(mén)都需要認(rèn)真對(duì)待的一項(xiàng)重要任務(wù)。因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算認(rèn)知的宣貫，使得全員達(dá)成共識(shí)，企業(yè)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算為先導(dǎo)為基礎(chǔ)，是全業(yè)務(wù)、全過(guò)程、全員預(yù)算。加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念的宣貫為企業(yè)推行預(yù)算管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)調(diào)，組建預(yù)算編制小組

針對(duì)預(yù)算編制工作的專業(yè)性及全面性的要求，企業(yè)在本年末編制下一年度整體預(yù)算時(shí)，可以考慮組建臨時(shí)工作小組，即在各業(yè)務(wù)部門(mén)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成本企業(yè)本年度預(yù)算編制小組，之后進(jìn)行具體業(yè)務(wù)分工，小組成員即為該業(yè)務(wù)部門(mén)的主要聯(lián)系人，負(fù)責(zé)部門(mén)業(yè)務(wù)的預(yù)算編報(bào)及部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)。臨時(shí)工作組的組織形式可以有效的提高預(yù)算編制效率及編制水平，便于部門(mén)間的交流，避免業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算分離，明確部門(mén)相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。同時(shí)，建議企業(yè)采用電子信息系統(tǒng)，構(gòu)建預(yù)算編制管理平臺(tái)。從而使預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便于查閱、下載，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在預(yù)算編制小組內(nèi)部共享，最大程度降低由于預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供不及時(shí)或傳輸不暢造成的預(yù)算編制失真等問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，儲(chǔ)備專業(yè)人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力培養(yǎng)一支有較強(qiáng)戰(zhàn)斗力的預(yù)算管理人才隊(duì)伍。利用內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)兩個(gè)渠道，加大財(cái)務(wù)人員的規(guī)范運(yùn)作能力、發(fā)展保障能力和決策支持能力的培養(yǎng)。同時(shí)設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理專崗，通過(guò)集訓(xùn)、競(jìng)賽等多種形式提高專業(yè)崗位的專業(yè)技術(shù)能力。再次要注重員工職業(yè)道德修養(yǎng)的建設(shè)，發(fā)揚(yáng)不怕苦、不怕細(xì)致的精神，山不擇細(xì)壤方能就其高，預(yù)算管理需要在細(xì)節(jié)上下功夫，擯棄怕麻煩怕細(xì)致怕重復(fù)怕枯燥的思維模式，最大限度消除員工對(duì)預(yù)算管理工作的抵觸等負(fù)面情緒。

（四）利用信息系統(tǒng)，構(gòu)建預(yù)算預(yù)警機(jī)制

為便于精確計(jì)量預(yù)算執(zhí)行情況，避免預(yù)算管理流于形式，建議在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中搭建預(yù)算預(yù)警分析模塊，跟蹤并實(shí)時(shí)掌握各公司各部門(mén)重要預(yù)算指標(biāo)的完成情況。將預(yù)算總指標(biāo)細(xì)化分解到全年各月，根據(jù)各公司各部門(mén)每月上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行分析表，提出均衡發(fā)展意見(jiàn)，及時(shí)評(píng)估實(shí)際運(yùn)行偏差對(duì)公司年度業(yè)績(jī)指標(biāo)的影響，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)化管理，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。重視均衡預(yù)算的重要標(biāo)桿作用，均衡預(yù)算是對(duì)年度預(yù)算的一種劃分，能夠逐步引導(dǎo)公司通過(guò)階段性預(yù)測(cè)、分析來(lái)不斷修正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)、不斷發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。要避免把預(yù)算做成上年定指標(biāo)、年初分任務(wù)、年末做說(shuō)明的三段式工作，就必須要依照均衡預(yù)算的管理理念，隨時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行情況。較均衡預(yù)算有所偏離的事項(xiàng)要及時(shí)修正，以確保年度預(yù)算的有效執(zhí)行。