馬曉功 中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣饒支公司

一、基本理論概述

內(nèi)部控制這一概念最早出現(xiàn)于會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域，后逐步運(yùn)用至金融學(xué)領(lǐng)域。關(guān)于內(nèi)部控制，不同學(xué)者著眼于不同研究視角存在不同的看法。具體到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，主要是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相關(guān)工作人員根據(jù)相關(guān)的職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)防和管控的過程。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要在業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下三個(gè)要素：第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的經(jīng)營管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，有針對(duì)性的制定內(nèi)部控制措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的第一道關(guān)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，才能有效提升資源利用效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性。第二，內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司管理層對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制工作的重視程度以及相關(guān)工作人員可供利用的資源會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量[1]。第三，控制活動(dòng)。財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司各個(gè)職能部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中的內(nèi)部檢查、會(huì)計(jì)審計(jì)以及業(yè)務(wù)操作流程也會(huì)影響到內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

二、某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重保費(fèi)、輕內(nèi)部控制問題突出

隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)競爭熱度的不斷加深，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司開始過于注重保費(fèi)的收取，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管控力度不足，忽視業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制問題。現(xiàn)階段，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要存在以下問題：第一，相關(guān)工作人員對(duì)投保資料的初審力度不足，一味追求投保率，容易產(chǎn)生相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，相關(guān)工作人員對(duì)重要資料缺乏有效管理，批改和承保后留存的文件缺乏全面性，容易給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。第三，下屬分公司在綜合成本率、賠付率以及綜合費(fèi)用率層面存在異常，容易引起保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門的關(guān)注，制約公司整體的發(fā)展。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞

當(dāng)前，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在銷售環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)均存在相關(guān)漏洞，影響公司內(nèi)部控制管理水平的提升。第一，銷售環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部存在大量的兼職銷售人員，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)、監(jiān)管政策以及法律法規(guī)缺乏相應(yīng)的了解，在追求業(yè)績的過程中存在部分違規(guī)行為和不當(dāng)行為，影響了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的形象，不利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的開展。第二，承保環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部部分員工缺乏專業(yè)的技能和理論知識(shí)，影響了承保工作的效率和質(zhì)量，承保工作不規(guī)范容易引發(fā)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第三，理賠環(huán)節(jié)。公司定損完畢后流程銜接缺乏流暢度，無法快速的收集相關(guān)的理賠資料，最終由于支付賠款不及時(shí)而導(dǎo)致客戶向公司進(jìn)行多次投訴，不利于公司未來業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的可持續(xù)發(fā)展。第四，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。公司為了更多地占領(lǐng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)市場份額，主要采取“高傭金、低費(fèi)率”的戰(zhàn)略方式，實(shí)施機(jī)動(dòng)靈活的財(cái)務(wù)策略，容易滋生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制薄弱，在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上采取“總、分、支”的財(cái)務(wù)管控方式，財(cái)務(wù)控制混亂且不夠統(tǒng)一，上級(jí)對(duì)下級(jí)的財(cái)務(wù)管控力度相對(duì)薄弱。

三、某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的措施

（一）重點(diǎn)把控財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)

第一，公司要繼續(xù)執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃。公司管理層可以對(duì)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制機(jī)制各個(gè)環(huán)節(jié)存在的漏洞進(jìn)行分析，編制相關(guān)的管理辦法、監(jiān)督辦法和考核辦法，嚴(yán)格對(duì)工作人員進(jìn)行管理、考核和監(jiān)督，有效防范在銷售環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，公司可以嚴(yán)格資金管理，健全手續(xù)費(fèi)支出流程。一是要結(jié)合本公司財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐以及本區(qū)域監(jiān)管情況，擬定相關(guān)的資金管理細(xì)則。二是要繼續(xù)實(shí)行收支兩條線管理的路徑，確保資金流動(dòng)和調(diào)度明確。三是要安排專門的人員負(fù)責(zé)各類資金的劃撥預(yù)清算，嚴(yán)格按照分級(jí)授權(quán)、崗位相互分離等方式來對(duì)資金進(jìn)行管理。

（二）構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制機(jī)制

第一，規(guī)范銷售渠道以及銷售流程，提升公司形象。一是要定期安排專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)銷售人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，通過人才培訓(xùn)來增強(qiáng)銷售人員的依法合規(guī)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，尤其要幫助銷售人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是要將銷售人員依法合規(guī)水平與績效進(jìn)行掛鉤，增強(qiáng)銷售人員責(zé)任意識(shí)。第二，規(guī)范承保流程，加強(qiáng)事前防控。具體而言，公司可以分別從投?？刂啤⒑吮？刂啤巫C控制以及后期稽核控制等角度來規(guī)范承保流程，解決相關(guān)潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，優(yōu)化理賠管控。一是要繼續(xù)健全核賠責(zé)任追究制度，確保理賠過程有章可循。二是要加強(qiáng)理賠信息化建設(shè)，增強(qiáng)理賠工作的實(shí)效性和時(shí)效性，強(qiáng)化與客戶之間的溝通。第四，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。一是要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，認(rèn)真做好現(xiàn)金流量預(yù)算工作，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和追蹤，擬定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。二是要規(guī)范財(cái)會(huì)行為，定期對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審查。

結(jié)束語：伴隨我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國保險(xiǎn)行業(yè)還會(huì)迎來新的變化，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著相關(guān)的挑戰(zhàn)。為此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要繼續(xù)堅(jiān)持“改革發(fā)展、服務(wù)大局和防控風(fēng)險(xiǎn)”的基本理念，找出本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的相關(guān)漏洞，有指向性的加以解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)本企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。除此之外，相關(guān)工作人員在控制業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過程中，有必要采取高效合理的方式，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評(píng)估后，利用現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制加以解決。通過本研究可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制的完善需要經(jīng)歷一個(gè)過程，隨著未來我國金融政策的不斷完善，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)朝著新的方向繼續(xù)發(fā)展。