郭騫 國(guó)家稅務(wù)總局新民市稅務(wù)局

一、研究背景

大數(shù)據(jù)，指的是巨量數(shù)據(jù)的集合，是指在一定時(shí)間范圍內(nèi)無(wú)法用常規(guī)的數(shù)據(jù)處理工具或方式進(jìn)行捕捉、分析和處理的龐大數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)脫胎于互聯(lián)網(wǎng)而生，必須通過(guò)全新的處理模式才能發(fā)揮它的巨大潛力和作用，這種處理模式就是“云計(jì)算”。大數(shù)據(jù)與云計(jì)算就像人類(lèi)的左右手一樣密不可分，相互配合著為各行各業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，為人類(lèi)開(kāi)啟了全新的“云時(shí)代”。當(dāng)今這個(gè)時(shí)代，技術(shù)發(fā)展日新月異、更新迭代頻繁，目前互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展的主要趨勢(shì)有以下幾種：一是智能手機(jī)與云端計(jì)算，這兩項(xiàng)技術(shù)正在改變?nèi)祟?lèi)與數(shù)據(jù)相處的方式；二是物聯(lián)網(wǎng)，未來(lái)越來(lái)越多的設(shè)備將連接在互聯(lián)網(wǎng)上，它們所創(chuàng)造并分享的數(shù)據(jù)將會(huì)給我們的工作和生活帶來(lái)一場(chǎng)新的信息革命；三是數(shù)據(jù)分析，“大數(shù)據(jù)”成為了一個(gè)熱點(diǎn)，但每年只有不到10%的數(shù)據(jù)會(huì)被分析，在接下來(lái)的30年里，我們處理動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的能力將得到顯著提高。

二、稅務(wù)管理改革的必要性

（一）稅收管理需要現(xiàn)代化技術(shù)手段支撐

我國(guó)目前稅收管理領(lǐng)域的普遍情況是稅務(wù)管理意識(shí)較差、水平較低。由于我國(guó)建國(guó)后很長(zhǎng)一段時(shí)間執(zhí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展完全由國(guó)家按計(jì)劃執(zhí)行、國(guó)家完全掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，稅收管理的形式主要是國(guó)家對(duì)于企業(yè)稅收的征管。導(dǎo)致我國(guó)的稅收管理理論知識(shí)缺乏、研究基礎(chǔ)薄弱、且未得到足夠的重視。隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益龐大復(fù)雜，過(guò)去那種單一的稅收管理系統(tǒng)早已跟不上時(shí)代發(fā)展的腳步。而每天進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)也需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)手段加以處理才能被稅收管理部門(mén)運(yùn)用。因此，現(xiàn)代化的技術(shù)手段必須要納入到稅收管理現(xiàn)代化改革的體系中來(lái)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求稅收管理發(fā)展現(xiàn)代化手段

稅收管理領(lǐng)域理論基礎(chǔ)薄弱，與此相對(duì)應(yīng)的是，企業(yè)對(duì)于自身的稅收事務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為只要及時(shí)繳納稅金、不偷漏稅就算實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理，其實(shí)這種想法相當(dāng)片面。稅務(wù)管理并非國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)利，而做稅務(wù)管理也不能等同于做好稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，包括多種環(huán)節(jié)。作為現(xiàn)代化企業(yè)，必須將稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程之中，而做好稅務(wù)管理必然離不開(kāi)信息支持，這就需要企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代化科技打好信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。

三、稅務(wù)管理改革的方向

現(xiàn)代生活進(jìn)入大數(shù)據(jù)和云計(jì)算時(shí)代之后，稅務(wù)管理面臨著一系列的更新和變革，雖然改革尚在起步階段，可以預(yù)見(jiàn)革新的趨勢(shì)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）建立信息化平臺(tái)

首先，建立一個(gè)全能的信息一體化稅收征管平臺(tái)。此平臺(tái)最主要的功能是優(yōu)化稅務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)性工作，包括納稅人的稅務(wù)登記、不同稅種的征收與申報(bào)、征管資料和納稅人信息的儲(chǔ)存與管理等等，作為稅務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

其次，應(yīng)該構(gòu)建交流的平臺(tái)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，最鮮明的特點(diǎn)就是分享與交流，沒(méi)有數(shù)據(jù)的開(kāi)放與共享就不會(huì)有海量數(shù)據(jù)，“大數(shù)據(jù)”更是無(wú)本之木。2018年3月，國(guó)地稅合并更是一個(gè)鮮明的信號(hào)，為方便納稅人辦稅、提高征管效率，國(guó)地稅已經(jīng)打破藩籬、職能共享，變兩家為一家。稅務(wù)機(jī)構(gòu)除了要與本系統(tǒng)內(nèi)的上下級(jí)單位交流合作，也要積極與其他單位甚至個(gè)人溝通分享，這才符合“大數(shù)據(jù)”題中應(yīng)有之義。

最后，建設(shè)辦公智能化平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)是一個(gè)龐雜的系統(tǒng)部門(mén)眾多，它們業(yè)務(wù)上互相交叉又各自獨(dú)立。他們的信息數(shù)據(jù)與辦公系統(tǒng)也務(wù)必要納入到信息化平臺(tái)當(dāng)中，并實(shí)現(xiàn)檔案管理、信息傳輸處理，不斷完善直到達(dá)到辦公的完全智能化。

（二）信息保護(hù)與數(shù)據(jù)安全

大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息和數(shù)據(jù)的獲取變得異常容易，這就使得信息泄露與數(shù)據(jù)安全成為不得不被重視的話題，尤其對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)掌握著全國(guó)納稅人至關(guān)重要的經(jīng)濟(jì)信息，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)泄露后果將不堪設(shè)想，可以說(shuō)，維護(hù)數(shù)據(jù)安全是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的頭等大事。大數(shù)據(jù)時(shí)代，還必須做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在海量數(shù)據(jù)下，極易發(fā)生信息不對(duì)稱(chēng)的情況，這種不對(duì)稱(chēng)主要表現(xiàn)為掌握大量信息的專(zhuān)業(yè)部門(mén)與納稅人之間的信息不平等，這可能導(dǎo)致不法人員利用自身掌握的權(quán)限從事不法交易甚至違法犯罪行為，危害國(guó)家社會(huì)安全。

（三）稅收制度的健全和優(yōu)化

完善的稅務(wù)管理的體系和制度是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。一個(gè)健全而完善制度體系必須具備以下幾個(gè)要素：立之有據(jù)行之有效的法律法規(guī)體系、合理的部門(mén)劃分和職能設(shè)置、一批具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)的執(zhí)行者。

法律法規(guī)體系方面，我國(guó)目前的稅法雖然稱(chēng)不上十分完善但是已經(jīng)執(zhí)行多年并多次重復(fù)修訂，足夠適應(yīng)目前的情況。而網(wǎng)絡(luò)向來(lái)是法外之地，網(wǎng)絡(luò)上謠言充斥、亂象叢生很大程度上就是因?yàn)槿鄙俜傻募s束。因此監(jiān)管部門(mén)要特別注意網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的納稅行為，避免出現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施的偷稅漏稅行為。此外，稅收部門(mén)從業(yè)人員在大數(shù)據(jù)背景下的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)的培育也是值得注意的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)部門(mén)需要大量引進(jìn)計(jì)算機(jī)、信息科學(xué)、數(shù)學(xué)甚至大數(shù)據(jù)專(zhuān)業(yè)的多種新人才去開(kāi)發(fā)、運(yùn)用新技術(shù)，并且對(duì)“老員工”也不能放棄，應(yīng)多舉辦一些講座、培訓(xùn)讓稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)豐富的人才插上新技術(shù)的雙翼、與新時(shí)代對(duì)接，更好地為納稅人服務(wù)。