徐曉華，翁凌略，封敏，裘漢卿

（國網(wǎng)浙江紹興市上虞區(qū)供電公司，浙江 紹興 312300）

1 卓越（BEST）化的一流財稅管理模式構建與應用的內(nèi)涵和主要做法

1.1 以“兩全兩化”為指導，明晰管理理念

1.1.1 計稅全鏈條稅種全覆蓋

追本溯源，精準定位涉稅業(yè)務。以業(yè)務實際為本源，以收入、成本為切入點，將經(jīng)營業(yè)務劃分為購售電、工程投資和物資采購等幾大類，并對每一類經(jīng)營業(yè)務進行全過程梳理，精準定位稅負成本環(huán)節(jié)。

電網(wǎng)企業(yè)的稅負結構主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅六大類稅種構成。模型涵蓋了以上全部稅種，能夠準確反映稅負實際。

1.1.2 業(yè)財一體化管理精益化

打造“雙線”脈絡、“雙點”稅務網(wǎng)絡。“雙線”即橫向覆蓋核心業(yè)務和重要支撐業(yè)務的防控緯線，縱向延伸至省、市、縣三級的防控經(jīng)線?！半p點”即依法納稅和依法管稅兩大著力點。

以稅負結構為線索，根據(jù)稅負、資金預測需求，結合各位預算、報表數(shù)據(jù)結構，通過構建“全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動”的稅負預測模型，規(guī)范稅負預測模式，為財稅管理精益化提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

1.2 以“精準閉環(huán)”為目標，細化管理精度

1.2.1 事前稅費預測

①科學預測，構建稅負預測框架。稅負專項管理：模型增值稅預測主要從銷項稅、進項稅和預征稅三方面入手，將涉稅業(yè)務實際劃分為售電收入銷項稅額預測、非電收入銷項稅額預測、購電成本進項稅額預測、運營成本進項稅額預測和投資成本進項稅額預測等多個子模塊進行分別預測，準確把握內(nèi)在動因，支撐合理稅收籌劃。稅負預測分類：企業(yè)所得稅預測包括年度稅額預測、季度稅額預測、調(diào)整事項影響稅額預測等多個維度；個人所得稅、印花稅的預測包括月度稅額預測和年度稅額預測；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅預測包括半年度稅額預測與年度稅額預測。動態(tài)滾動預測：模型以月度預測數(shù)據(jù)為基礎，自動抓取數(shù)據(jù)進行匯總，形成季度、半年度、年度稅負預測并進行存儲，實現(xiàn)了時間維度上的全覆蓋。②縱向穿透，適應各類業(yè)務實際。由于各級電網(wǎng)公司業(yè)務上存在差異性，因而其稅負結構也呈現(xiàn)一定的多樣性。為保證模型的有效性，在設計稅負預測模型時區(qū)別了各類預測子模塊，使得模型適用于多層面單位。③橫向覆蓋，梳理稅負種類構成?；谇捌谡{(diào)研成果發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)企業(yè)的稅負結構主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅六大類稅種構成。預測模型涵蓋以上全部稅種，可準確反映稅負實際。

1.2.2 事中稅負監(jiān)控

①定位業(yè)務處理異常，有效降低稅務風險。一方面可以及時發(fā)掘模型內(nèi)部的邏輯漏洞，以便更新升級。另一方面可以準確地定位到稅費計提錯誤等非正常業(yè)務處理流程，糾錯改進，有效降低人為稅務風險。②深入挖掘波動趨勢，實時調(diào)整管理策略。由于稅負變動本質上是由于業(yè)務變動引起的，因此，通過分析其變動原因和內(nèi)在動因，可以了解相關業(yè)務的變動趨勢和程度，促進管理者提前調(diào)整管理策略，全面提升財務管理水平。③全景嵌入監(jiān)控規(guī)則，實時管控稅務風險。實現(xiàn)預測數(shù)據(jù)結構化，針對稅種設計匯總和個體單位界面，匯總應納稅額數(shù)據(jù)，形成層級結構化數(shù)據(jù)，方便各級管理者實現(xiàn)管理上的穿透性和針對性。

1.2.3 事后總結分析

①模型修訂，財稅管理體系維新。通過固化體系內(nèi)容，對輸入、輸出數(shù)據(jù)結構進行細化，精準稅負預測，在應用中累積業(yè)財數(shù)據(jù)，并通過回顧、對比及分析，對稅負預測模型進行回溯測試及微調(diào)，持續(xù)動態(tài)更新，與財稅管理工作進行無縫銜接。②開放修正，實時跟進策略革新。模型設計上提供了修正的窗口。預測界面中所有稅種的稅率都靈活可變，公司按需自行調(diào)整。政府補助填寫，所填寫內(nèi)容自動儲存，數(shù)額變化時，可直接在界面修改。③機制優(yōu)化，業(yè)財協(xié)同管理創(chuàng)新。實現(xiàn)“業(yè)務-稅務-業(yè)務”的閉環(huán)管控，融入相關管理指標作為基礎數(shù)據(jù)的組成部分，所有稅種的預測都必須按實際業(yè)務進行。

2 以“自動敏捷”為思路，創(chuàng)新管理工具

圍繞“創(chuàng)新技術手段，推動管理與工具融合”，構建稅負動態(tài)分析模型。以“自動敏捷”為設計思路，創(chuàng)新管理工具，實現(xiàn)稅負管控在線動態(tài)編制、在線分類匯總、在線滾動預測和在線多維查詢的全過程在線管理，推動數(shù)據(jù)采集自動化、報表編報敏捷化和多維分析數(shù)字化。

2.1 數(shù)據(jù)采集自動化

依托公司年度投資預算、月度現(xiàn)金流量預算、財務ERP系統(tǒng)等現(xiàn)有信息化數(shù)據(jù)，通過基礎臺帳取數(shù)預測和表單填寫數(shù)據(jù)自動采集生成報表的方式對數(shù)據(jù)模型進行再造整合，形成了多稅種、多層次、全覆蓋的稅務預測模型。

2.2 報表編報敏捷化

基于業(yè)財數(shù)據(jù)驅動的理念下，獲取財務業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅負預測報表編報的高效、融合、洞察、智能。實現(xiàn)智能關聯(lián)，將現(xiàn)有的報表單元格按照關聯(lián)關系建立立體模型，以達到“一動全動”數(shù)據(jù)的變動提醒。

2.3 多維分析數(shù)字化

通過稅負預測多維分析，構建業(yè)財稅數(shù)據(jù)模型，取數(shù)方式多元靈活，深入業(yè)務本質，支持管理信息靈活、高效、多維、智能地反映，同時滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理要求，全面提升報表編報效率和數(shù)據(jù)質量。

3 實施成效

3.1 預測方法從“粗放經(jīng)驗”到“精準高效”的轉變，業(yè)財融合提高稅負管控質量

以業(yè)務數(shù)據(jù)為基礎，雙向追蹤業(yè)務流程，數(shù)據(jù)與財務信息化系統(tǒng)中的業(yè)務數(shù)據(jù)緊密嵌合，經(jīng)過內(nèi)部計算，輸出準確預測，提升了信息化和自動化水平，促進了企業(yè)資金流的有效規(guī)劃，提高了現(xiàn)金流的配置效率。

3.2 控制方法從“事后事中”到“事前管控”的轉變，分類管理實現(xiàn)稅負動態(tài)管控

基于精益閉環(huán)管理的財稅風險管控，強調(diào)“預防”“以信息化為依托，全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動”。通過監(jiān)督關口的前移，側重“事前預測、事中監(jiān)控、事后總結分析”。

3.3 稅負管理從“聚焦現(xiàn)在”到“前瞻未來”的轉變，稅種稅率支撐管理財稅變革

模型設計上為將來稅收政策的變化而導致的稅額變化提供修正的窗口。預測界面中所有稅種的稅率都靈活可變。前瞻性布局財稅管理與多維精益核算體系變革相適應。

3.4 管理經(jīng)驗從“地方個性”到“全國普適”的轉變，優(yōu)化設計助力稅負預測推廣

推廣范圍大，稅收成本是各類電網(wǎng)企業(yè)無法避免的運營成本之一，因而稅負成本預測是財稅管理的必要手段。

推廣成本低，已實現(xiàn)預測模型的構建共享性，大大降低了全省范圍內(nèi)的推廣成本[1]。

3.5 成本管理從“業(yè)財規(guī)范”到“業(yè)財精益”的轉變，優(yōu)化績效推動體制機制改革

通過稅收預測值與實際納稅發(fā)生值的對比，以偏差率為績效考核對象，倒逼財務體制、管控機制改革，提升納稅規(guī)范性和可比性，實現(xiàn)成本管理機制建設的良性循環(huán)。

3.6 財務隊伍從“稅務業(yè)務”到“決策支持”的轉變，職能轉型反映財務監(jiān)督能力

通過單據(jù)流轉的方式進行統(tǒng)一匯總，并自動生成數(shù)據(jù)，保障了源頭數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，也減輕了稅負預測工作的整體工作量，提高財務工作效率。財務人員工作逐步向工程、資產(chǎn)、內(nèi)控管理等領域延伸，提升了財務反映與監(jiān)督能力。