中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng) 陳毓圭

在國(guó)際上，會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身，沒(méi)有專門針對(duì)中小投資者保護(hù)的條文。因?yàn)闀?huì)計(jì)的基本立場(chǎng)是真實(shí)和公允，審計(jì)的基本立場(chǎng)是獨(dú)立、客觀和公正，一視同仁，沒(méi)有針對(duì)某一類投資者的會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我們認(rèn)識(shí)到，在中國(guó)證券市場(chǎng)上，無(wú)論是中小投資者群體的規(guī)模，還是中小投資者處理信息的專業(yè)能力，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力都有其特殊性。我們應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持真實(shí)、公允的反映，獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)的同時(shí)，考慮中小投資者保護(hù)的需要，熱情地、創(chuàng)造性地工作。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是適應(yīng)改革開(kāi)放的需要發(fā)展起來(lái)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得以快速成長(zhǎng)，是在1990年代以來(lái)，證券市場(chǎng)創(chuàng)設(shè)之后。證券市場(chǎng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供了巨大動(dòng)力。

我們認(rèn)識(shí)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)監(jiān)督體系重要的制度安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信鏈條的重要一環(huán)，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂?；谝陨险J(rèn)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，完成了一系列的制度建設(shè)和制度創(chuàng)新。

——建立了與國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系，按照中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則出具的審計(jì)報(bào)告與按照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則出具的審計(jì)報(bào)告，所達(dá)到的保證程度是一樣的。

——建立了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，每三年對(duì)證券期貨業(yè)務(wù)特許資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查一遍。

——把上市公司年報(bào)審計(jì)作為行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)，建立年報(bào)審計(jì)的事前、事中、事后監(jiān)管體系，年報(bào)審計(jì)開(kāi)始前，發(fā)通知提示風(fēng)險(xiǎn)，年報(bào)審計(jì)期間，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶進(jìn)行約談，年報(bào)審計(jì)后，有針對(duì)性地進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

——把會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更，也就是俗稱的“炒魷魚(yú)、接下家”，作為年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的突破口，哪家上市公司臨時(shí)更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所接了下家，注協(xié)就緊盯不放，這方面工作我們已經(jīng)堅(jiān)持了15年。

——建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控系統(tǒng)，向公眾披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本信息和誠(chéng)信信息。

以上這些制度的有效實(shí)施，促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提高，起到了包括中小投資者在內(nèi)的各類投資者權(quán)益保護(hù)的作用。

圍繞中小投資者保護(hù)這一重大任務(wù)，我們應(yīng)當(dāng)怎樣做才能更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用呢？

——要提升中小投資者對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的話語(yǔ)權(quán)。如何選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。如果選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)力集中在大股東或者管理層手里，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)受到不應(yīng)有的損害。能否改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘辦法，賦予中小股東群體對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)言權(quán)。

——在中小投資者教育中，增設(shè)會(huì)計(jì)審計(jì)課程。會(huì)計(jì)審計(jì)信息是投資決策的重要信息，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任分別是公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資者的責(zé)任。中小投資者無(wú)論是投資決策，還是權(quán)益維護(hù)，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。中注協(xié)有意愿配合中小投資者服務(wù)中心，義務(wù)開(kāi)展中小投資者會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)的普及工作。

——為中小投資者接受會(huì)計(jì)審計(jì)信息提供更多的便利。我們注意到，年報(bào)審計(jì)期間，信息集中披露，中小投資者沒(méi)有能力在這樣短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行信息處理；中小投資者進(jìn)入上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)，成本過(guò)高。作為中小投資者重要的信息來(lái)源，上市公司官方網(wǎng)站提供年報(bào)信息的欄目不固定、版面不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)亂碼、亂序，不便于認(rèn)讀。建議在廣泛征集中小投資者意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司網(wǎng)站披露年報(bào)信息作出規(guī)范，至少應(yīng)當(dāng)要求固定欄目，便于搜索；提供歷年數(shù)據(jù)，便于比較；改進(jìn)年報(bào)的披露格式，提高信息的可讀性。

——改進(jìn)年報(bào)會(huì)計(jì)審計(jì)信息的文字語(yǔ)言。會(huì)計(jì)審計(jì)信息無(wú)疑受到專業(yè)語(yǔ)言的限制，往往需要有一定的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)才能讀得懂。但是，這一點(diǎn)也不意味著會(huì)計(jì)審計(jì)信息成為中小投資者面前的天書(shū)。立足中小投資者保護(hù)的要求，我們應(yīng)當(dāng)努力改進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的文字語(yǔ)言。只要本著為投資者服務(wù)，為中小投資者服務(wù)的宗旨，使會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告的文字語(yǔ)言，既達(dá)到專業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)，又便于投資者認(rèn)讀，是有空間的。