季樹(shù)旺

2018年5月23日下午，習(xí)近平總書(shū)記在親自主持召開(kāi)的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上發(fā)表的重要講話中指出“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力”，9月11日，審計(jì)署黨組書(shū)記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君在全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)：“要站在黨和國(guó)家事業(yè)全局的高度，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)定位。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要”，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已被提到了前所未有的高度。高等學(xué)校作為以高等教育和科研為主要業(yè)務(wù)的公益二類(lèi)事業(yè)單位，資金收支金額巨大，資金來(lái)源渠道多元，支出事項(xiàng)繁多，不以追求效益最大化作為主導(dǎo)動(dòng)力，在組織結(jié)構(gòu)上與企業(yè)和其他行政事業(yè)單位也存在很大不同，因此，如何做好高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)重要且富有意義的課題，現(xiàn)就這一課題談一點(diǎn)粗淺看法。

一、主要領(lǐng)導(dǎo)支持是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提

高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的是為了化解風(fēng)險(xiǎn)，防范腐敗，一定程度地合理保障資產(chǎn)安全、完整，財(cái)務(wù)開(kāi)支真實(shí)、合法、合理，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依法按程序進(jìn)行決策、實(shí)施、驗(yàn)收和報(bào)銷(xiāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，必然會(huì)觸及到部分人的利益，影響到部分人的權(quán)利，難免會(huì)遭到某些業(yè)務(wù)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部的抵制，如果得不到主要領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)阻力重重，查不清，審不明，形同虛設(shè)。因此，要把內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，做到好處，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用，就必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改建議，從而為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供數(shù)據(jù)支持和客觀依據(jù)的方式，讓學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)感受到，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是法律法規(guī)的剛性要求，也是保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高教學(xué)管理和運(yùn)行效率不可或缺的重要手段，更是貫徹實(shí)施主要領(lǐng)導(dǎo)管理理念的重要保障，從而讓主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視并親自主抓內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)人員一定的權(quán)利，讓內(nèi)部審計(jì)人員有抓手，這是高等學(xué)校做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提。

二、加強(qiáng)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

因?yàn)楦叩葘W(xué)校具有非經(jīng)營(yíng)性特點(diǎn)，很多員工尤其是具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是挑錯(cuò)找毛病，限制他們行使權(quán)力，侵犯他們固有利益，會(huì)不自覺(jué)的與內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)立起來(lái)，消極對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。因此，高等學(xué)校的內(nèi)審人員要牢固樹(shù)立服務(wù)理念，正確處理內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，即要嚴(yán)格審查被審部門(mén)和人員是否按照國(guó)家及學(xué)校有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度來(lái)辦事，是否存在舞弊行為，又要做好宣傳解釋?zhuān)訌?qiáng)與被審部門(mén)和人員的協(xié)調(diào)與溝通，切實(shí)幫助被審部門(mén)和人員找出并解決業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的程序不規(guī)范、手續(xù)不健全等問(wèn)題，讓被審部門(mén)和人員避免出現(xiàn)因不了解政策和規(guī)定而無(wú)意識(shí)發(fā)生違規(guī)違紀(jì)情況，讓他們感受到內(nèi)審人員是在幫助他們，保護(hù)他們，而不是給他們挑刺找毛病。因此，爭(zhēng)取大部分被審部門(mén)和人員的理解和支持，是高等學(xué)校做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

三、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)不是孤立的單項(xiàng)監(jiān)督審查工作，而是學(xué)校整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要一環(huán)。高等學(xué)校是精英人才薈萃之地，人員眾多，思想復(fù)雜，在管理上要遠(yuǎn)比一般的行政事業(yè)單位和企業(yè)復(fù)雜的多，因此，建立完善系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，即是規(guī)范管理、化解風(fēng)險(xiǎn)、防范腐敗的客觀需要，也是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的重要機(jī)制保障。

完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)是在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，系統(tǒng)客觀地評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，遵循全面性重要性制衡性和適應(yīng)性原則，建立完善的單位層面內(nèi)部控制制度以及涵蓋預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度和工作流程，采取包括但不限于不相容崗位互相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等行之有效的內(nèi)部控制措施，形成一套職責(zé)權(quán)限分明、工作內(nèi)容目標(biāo)和流程清晰、各部門(mén)和員工即互相配合又互相制衡的內(nèi)部控制管理體制，在這個(gè)體制框架下，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照預(yù)算計(jì)劃、決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、反饋改進(jìn)等流程有序進(jìn)行，形成完整的內(nèi)部控制閉環(huán)系統(tǒng)。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)始終，做好事前、事中、事后審計(jì)。事前審計(jì)的重點(diǎn)是審查制度和流程是不是合理，不相容職務(wù)是否有效分離，相應(yīng)權(quán)限是不是經(jīng)過(guò)授權(quán)；事中審計(jì)的重點(diǎn)是審查控制制度和流程是否得到有效執(zhí)行，如項(xiàng)目計(jì)劃的提出是否對(duì)其必要性和可行性進(jìn)行了嚴(yán)格論證，決策程序是否合法合規(guī)，三重一大事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)集體決策，應(yīng)納入政府采購(gòu)的事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)，是否按權(quán)限簽訂合同，是否按規(guī)定進(jìn)行了驗(yàn)收并辦理了入庫(kù)手續(xù)等等；事后審計(jì)則是在事前事中審計(jì)的基礎(chǔ)上，找出內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)查找出的問(wèn)題，要及時(shí)反饋給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)，有針對(duì)性的改進(jìn)內(nèi)控制度和流程，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)管控，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，形成完整的閉環(huán)。

四、敢于擔(dān)當(dāng)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本

當(dāng)然，化解風(fēng)險(xiǎn)和防范腐敗的主要內(nèi)審目的決定了內(nèi)審工作的復(fù)雜性和艱巨性，在具體工作中，無(wú)論怎么解釋和溝通，也難免會(huì)遇到個(gè)別部門(mén)和人員甚至極個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的誤解，尤其是遇到有惡意舞弊行為動(dòng)機(jī)的人員，情況會(huì)更為復(fù)雜，他們會(huì)千方百計(jì)進(jìn)行阻撓，找出各種理由不予配合，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有高度的責(zé)任心，勇于擔(dān)當(dāng)，敢于碰硬，堅(jiān)持原則，將存在問(wèn)題徹底查清，必要時(shí)，向主要領(lǐng)導(dǎo)甚至審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)，以求得他們的支持，只有這樣我們才能把內(nèi)部審計(jì)工作做到實(shí)處，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。