郭芙軍

（中電建成都鐵塔有限公司,四川 成都 610000）

在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察均屬于監(jiān)督部門，但責(zé)任分工側(cè)重點(diǎn)不同。其中，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍廣泛，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，但對問題的處理力度??；紀(jì)檢監(jiān)察的工作范圍較窄，但擁有案件處置權(quán)。在企業(yè)反腐敗工作中，這兩個(gè)部門均具有重要地位，新形勢下探究協(xié)同治理模式，成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，以下結(jié)合工作實(shí)踐進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察之間的關(guān)系

（一）聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作雖然相互獨(dú)立，但在工作對象、工作內(nèi)容、工作方法、工作目標(biāo)上具有較強(qiáng)聯(lián)系[1]。其一，兩者的工作對象重疊，均是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人。對于在任領(lǐng)導(dǎo)或離任領(lǐng)導(dǎo)，通過內(nèi)部審計(jì)，可以進(jìn)行監(jiān)督和約束；一旦領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)違法，就要接受紀(jì)檢監(jiān)察部門的審查。其二，兩者的工作內(nèi)容有交叉，紀(jì)檢監(jiān)察部門開展監(jiān)督時(shí)，巡視巡察是一種常規(guī)手段；內(nèi)部審計(jì)工作的開展，則要得到紀(jì)檢監(jiān)察部門的支持。其三，兩者的工作方法具有相通性，均是采用問題導(dǎo)向法，例如一對一約談、詢問知情人、走訪調(diào)查、專題匯報(bào)等。其四，兩者的工作目標(biāo)一致，均屬于企業(yè)的職能監(jiān)督部門，旨在推進(jìn)反腐敗工作，促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的區(qū)別，主要體現(xiàn)在分工側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)任務(wù)兩個(gè)方面。其一，在分工側(cè)重點(diǎn)上，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是治理企業(yè)，優(yōu)化組織經(jīng)營，整個(gè)工作的開展具有客觀性、獨(dú)立性，能保證咨詢活動順利實(shí)施。紀(jì)檢監(jiān)察的重點(diǎn)是治理黨務(wù)，維護(hù)黨章黨規(guī)，對黨員進(jìn)行黨風(fēng)建設(shè)，并檢查黨的政策方針執(zhí)行情況。其二，在目標(biāo)任務(wù)上，內(nèi)部審計(jì)是采用審計(jì)方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，然后開展治理、控制工作，保證各個(gè)部門的工作順利開展。紀(jì)檢監(jiān)察則是以廉政建設(shè)、行政紀(jì)律為出發(fā)點(diǎn)，目的是為了政令暢通，提高行政效能和管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同治理的作用

（一） 嚴(yán)格案件保密

針對企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)案件，在查辦過程中能否保密，不僅影響整個(gè)案件的查辦效率，也決定了審計(jì)和監(jiān)察的工作價(jià)值[2]。結(jié)合以往實(shí)踐，紀(jì)檢監(jiān)察部門開展工作時(shí)，相關(guān)人員一出面，就會打草驚蛇，影響后續(xù)工作的進(jìn)展。對于這種情況，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同治理，由審計(jì)人員出面，能降低查辦工作在企業(yè)內(nèi)的影響，進(jìn)一步提高案件的保密性，方便后續(xù)工作的開展。

（二）提高查辦效率

事實(shí)證明，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的案件，以經(jīng)濟(jì)案件為主。這其中，經(jīng)濟(jì)案件和財(cái)務(wù)會計(jì)工作關(guān)聯(lián)密切，需要財(cái)務(wù)部門提供審查信息，此時(shí)就要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能，以協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦案件。具體查辦時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門分析核算案情，在財(cái)務(wù)會計(jì)信息中，收集有效的證據(jù)，然后配合紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作。尤其是一些重要案件，審計(jì)部門由于沒有權(quán)限，無法開展深入審查，此時(shí)可將證據(jù)資料移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，以便繼續(xù)查證，保證企業(yè)黨紀(jì)政紀(jì)的權(quán)威性。

（三）降低工作成本

針對違法違紀(jì)問題，直接由紀(jì)檢監(jiān)察人員開展工作，不僅要成立專門小組，還要配置高素質(zhì)、高能力的人員，因此投入的資源較大。在內(nèi)部審計(jì)人員的配合下，則能在短時(shí)間獲得有效證據(jù)，加快案件查辦速度。在實(shí)際工作中，能否第一時(shí)間掌握線索和證據(jù)，直接決定了后續(xù)工作的成敗。對于群眾提供的舉報(bào)線索，可以首先初步審查，確定線索可靠，再移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。如此，能提高線索證據(jù)的有效性，避免出現(xiàn)瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象，從而節(jié)約走訪調(diào)查時(shí)間，降低案件查辦成本，為審計(jì)和監(jiān)察工作營造出良好氛圍。

（四）完善防腐體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)在快速發(fā)展、改革創(chuàng)新的同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部面臨的利益誘惑也在增加，影響企業(yè)廉政建設(shè)。反腐倡廉工作的開展，其基礎(chǔ)是有完善的防腐體系，將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合起來，是一個(gè)有效的手段[3]。一般情況下，企業(yè)內(nèi)的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)編制廉政制度，制定廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對關(guān)鍵崗位進(jìn)行檢查和評估；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)廉政制度和措施的落實(shí)情況，明確存在的問題，并提出改進(jìn)建議和意見，以不斷完善制度體系，推動反腐敗工作的開展。

三、反腐敗視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同治理的措施

（一）創(chuàng)新證據(jù)收集方式

不論是內(nèi)部審計(jì)，還是紀(jì)檢監(jiān)察，企業(yè)均要重視證據(jù)收集工作，提高違法違紀(jì)行為的打擊力度。對此，創(chuàng)新證據(jù)收集方式，其一應(yīng)該了解違法犯罪的構(gòu)成要素，收集整理證據(jù)時(shí)，準(zhǔn)確記錄物證所有人、存放地點(diǎn)、存放時(shí)間等，保證原始記錄的全面性、準(zhǔn)確性。其二，對于音頻、視頻等數(shù)字化資料，應(yīng)該調(diào)查制作人、制作方法、制作時(shí)間等要素，為下一步的查證工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，如果數(shù)字化資料可以轉(zhuǎn)化為文本形式，應(yīng)該進(jìn)行文本轉(zhuǎn)化。其三，在現(xiàn)場勘查鑒定時(shí)，要求工作人員規(guī)范工作流程，防止程序缺失。如果證據(jù)沒有得到提供者的簽字，應(yīng)該明確拒簽原因，從而賦予證據(jù)資料法律效力。

（二）及時(shí)移交案件資料

審計(jì)人員在證據(jù)的處理上，應(yīng)該區(qū)分審計(jì)證據(jù)、法律證據(jù)，提高案件查辦質(zhì)量。一方面，審計(jì)人員應(yīng)該明確掌握“證據(jù)觀”的要求，打破司法程序的限制，和監(jiān)察人員加強(qiáng)交流配合，防止關(guān)鍵證據(jù)信息遺失。基于此，企業(yè)可利用審計(jì)工作，明確其他方面的事實(shí)資料，例如工作崗位、主體身份等，通過信息整合分析，及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門[4]。另一方面，應(yīng)采用有效的工作融合手段，落實(shí)監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度，利用該會議對各部門工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，提高證據(jù)信息的利用率，切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)督合作的價(jià)值。具體工作中，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，及時(shí)通報(bào)重點(diǎn)監(jiān)督項(xiàng)目，制定科學(xué)有效的防范措施。

（三）雙方信息共享整合

內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作，開展的前提均是信息線索，信息線索真實(shí)可靠，才能保證內(nèi)審和監(jiān)察工作的權(quán)威性。但是，由于這兩個(gè)部門的工作側(cè)重點(diǎn)不同，獲得信息線索的途徑也不同。其中，內(nèi)部審計(jì)部門的信息線索，多來源于財(cái)務(wù)信息審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；紀(jì)檢監(jiān)察部門的信息線索，多來源于檢察院、紀(jì)檢部門等。雙方信息共享整合，有利于各種信息的傳遞和利用，及時(shí)排除無效的信息線索。舉例來說，紀(jì)檢監(jiān)察部門開展工作時(shí)，要查閱年度審計(jì)結(jié)果，根據(jù)審計(jì)信息確定監(jiān)察重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門開展工作時(shí)，可向紀(jì)檢部門了解審計(jì)對象的廉潔情況，繼而確定審計(jì)重點(diǎn)。

（四）建立協(xié)調(diào)配合制度

企業(yè)開展反腐敗工作，不單純是審計(jì)部門、監(jiān)察部門的職責(zé)，還需要其他各個(gè)部門的配合。對此，企業(yè)首先應(yīng)該建立協(xié)調(diào)配合制度，明確審計(jì)、監(jiān)察、人事等各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，避免責(zé)權(quán)缺漏或重疊[5]。其次建立信息交流制度，對于影響力大的違法違紀(jì)案件，在審計(jì)和監(jiān)察部門的組織下，召開信息交流會，了解案件信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。最后建立工作協(xié)同制度，不論是工作規(guī)劃，還是線索挖掘，亦或是總結(jié)反思，均要得到各個(gè)部門的支持。

（五）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，是企業(yè)廉政建設(shè)的必要條件。對于企業(yè)而言，首先要把好用人關(guān)，適當(dāng)提高人才準(zhǔn)入門檻，優(yōu)先選擇有學(xué)歷、有知識、有經(jīng)驗(yàn)的人員。其次對不同崗位的職權(quán)，加大監(jiān)督力度，避免出現(xiàn)因公謀私的現(xiàn)象，營造出和諧有序的氛圍。最后組織人員開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新審計(jì)理念，學(xué)習(xí)先進(jìn)的監(jiān)察方法，切實(shí)提高業(yè)務(wù)能力。

結(jié)語：

在企業(yè)反腐敗工作中，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察是兩個(gè)重要的主體，兩者協(xié)同治理，能嚴(yán)格案件保密、提高查辦效率、降低工作成本、完善防腐體系。具體操作上，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新證據(jù)收集方式，及時(shí)移交案件資料，雙方信息共享整合，建立協(xié)調(diào)配合制度，并加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。