顧應(yīng)乾

[摘 要]文章對(duì)水庫(kù)管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性展開(kāi)研究，通過(guò)對(duì)水庫(kù)管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求進(jìn)行分析，找出財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性中存在的不足之處，比如內(nèi)部監(jiān)督力度不足、缺少高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)重缺失等，從而提出幾點(diǎn)針對(duì)性的完善對(duì)策，主要包括加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查力度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建、強(qiáng)化預(yù)算控制等，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的穩(wěn)步提升，為水庫(kù)管理事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。

[關(guān)鍵詞]水庫(kù)管理事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性;財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.114 ?對(duì)于水庫(kù)管理事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，屬于特殊的事業(yè)單位之一，明確提出了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，在單位內(nèi)部，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性已經(jīng)成為重要工作內(nèi)容之一，備受水庫(kù)管理事業(yè)單位內(nèi)部的高度重視和關(guān)注。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，可以不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效利用和配置，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控良好的實(shí)施效果，為水庫(kù)管理事業(yè)單位安全運(yùn)行、健康運(yùn)作提供強(qiáng)有力的保障。

1 水庫(kù)管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求分析

1.1 要對(duì)水庫(kù)管理事業(yè)單位實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，將可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)制定出來(lái)

首先，對(duì)于水庫(kù)管理事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要基于宏觀視角，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的制定。也就是要借助財(cái)務(wù)內(nèi)控，不斷提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，給予國(guó)有資產(chǎn)安全性和完整性強(qiáng)有力的保障，并進(jìn)一步落實(shí)好國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)等，為單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的提升創(chuàng)造有利條件，促使其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，水庫(kù)管理單位的側(cè)重點(diǎn)和實(shí)際管理目標(biāo)是不相同的，所以單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的制定。

1.2 要結(jié)合水庫(kù)管理事業(yè)單位規(guī)模，加快財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施

一般來(lái)說(shuō)，水庫(kù)管理事業(yè)單位分布范圍比較廣泛，而且所屬地域也具有一定的差異性，所以相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的側(cè)重點(diǎn)也是不相同的。因此，水庫(kù)管理事業(yè)單位必須從自身單位實(shí)際規(guī)模出發(fā)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。如果是中小型水庫(kù)管理單位，在財(cái)務(wù)管理中，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控涵蓋進(jìn)去，并提高對(duì)資金重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制力度，在控制過(guò)程中，要明確劃分其責(zé)任。如果是大型水庫(kù)管理單位，其規(guī)模比較龐大，則要控制好各個(gè)環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)崗位責(zé)任制的構(gòu)建，加大內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督力度。

2 水庫(kù)管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部監(jiān)督力度不足

現(xiàn)階段，一些水庫(kù)管理事業(yè)單位的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，與財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展需求存在著較大差距，一定程度上影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利執(zhí)行，也難以保證良好的實(shí)施效果。部分單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，僅僅注重維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和防汛費(fèi)用等，尚未嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)政資金的使用方向，從而很難給予資金使用的安全性強(qiáng)有力的保障。水庫(kù)管理事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督力度不足，很難與單位實(shí)際發(fā)展需求相符合。

2.2 缺少高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在水庫(kù)管理事業(yè)單位實(shí)際管理過(guò)程中，其業(yè)務(wù)事項(xiàng)極容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)。針對(duì)其原因進(jìn)行分析，主要是由于缺少完善的財(cái)務(wù)制度安排，財(cái)務(wù)管理工作尚未落實(shí)下去，也有可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員人為因素方面造成的?；诖?，很難將水庫(kù)管理單位管理者和財(cái)務(wù)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)隱患意識(shí)提上來(lái)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失，進(jìn)而無(wú)法充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效能。

2.3 預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)重缺失

水庫(kù)管理事業(yè)單位的預(yù)算編制質(zhì)量比較薄弱化，尚未合理預(yù)測(cè)預(yù)算年度內(nèi)的各項(xiàng)收支，各個(gè)部門(mén)參與預(yù)算編制的熱情比較薄弱化，一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)獲取預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生了極大的影響，再加上一些單位財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有從單位實(shí)際財(cái)力情況出發(fā)，也沒(méi)有對(duì)工程項(xiàng)目規(guī)劃編制總預(yù)算予以高度重視，進(jìn)而很難提高預(yù)算的可執(zhí)行性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)因素的影響下，預(yù)算調(diào)整現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，一定程度上使預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)了極大的差異性。此外，一些水庫(kù)管理事業(yè)單位針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，尚未加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，造成了單位領(lǐng)導(dǎo)者很難對(duì)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)進(jìn)行充分了解，也難以將預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題找出來(lái)，從而不利于提高單位預(yù)算管理水平。

3 水庫(kù)管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的優(yōu)化措施

3.1 加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查力度

3.1.1 積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

水庫(kù)管理事業(yè)單位要想確保財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升，必須加大監(jiān)督和檢查工作力度，所以水庫(kù)管理單位尤其是大型水管單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置，確保具備高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，嚴(yán)格檢查和監(jiān)督好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。內(nèi)部審計(jì)要全方位、多角度、多領(lǐng)域地查出財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并制定出配套可行的整改建議。而且單位在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，還要注重將內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

3.1.2 整合外部監(jiān)督力量

在內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，水庫(kù)管理事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)外部監(jiān)督力度的應(yīng)用，將內(nèi)外部審計(jì)結(jié)合在一起。首先，單位要引導(dǎo)上級(jí)水利主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)認(rèn)識(shí)到自身的監(jiān)管職能，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，比如筆者所在單位的主管部門(mén)每年都要對(duì)下屬單位開(kāi)展一次財(cái)務(wù)審計(jì)工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、賬務(wù)處理、計(jì)劃執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題。其次，單位要注重引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)將監(jiān)督職責(zé)落實(shí)到位，外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格審計(jì)和檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施情況，并結(jié)合檢查結(jié)果，做出公正、客觀的評(píng)價(jià)。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建

水庫(kù)管理事業(yè)單位要想將財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性提升上來(lái)，還要注重加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制的構(gòu)建，針對(duì)實(shí)施過(guò)程中極容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)預(yù)警，并分類(lèi)好風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型，基于內(nèi)外部環(huán)境，深入分析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保評(píng)價(jià)的完整性和客觀性。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制過(guò)程中，單位要確保各個(gè)部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，做到密切配合、協(xié)調(diào)運(yùn)作，還要確保財(cái)務(wù)信息的編制與相關(guān)政策法規(guī)相符合。同時(shí)，在內(nèi)控原則中，要將不相容的崗位職責(zé)落實(shí)下去，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)混淆現(xiàn)象?；诖?，可以不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性，并更好地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算控制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，預(yù)算控制發(fā)揮著極大的作用，也是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的重要推動(dòng)力量。加強(qiáng)預(yù)算控制，對(duì)于提高預(yù)算執(zhí)行效率具有極大的幫助，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的高效利用和配置。在預(yù)算控制過(guò)程中，首先，要將預(yù)算管理體系完善化。水庫(kù)管理事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)置，以便于有效落實(shí)預(yù)算管理工作，發(fā)揮出預(yù)算委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。其次，要將預(yù)算編制質(zhì)量提升上來(lái)。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與單位其他部門(mén)之間的交流，各個(gè)部門(mén)要結(jié)合自身實(shí)際情況，強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算的編制，然后財(cái)務(wù)部門(mén)要匯總好部門(mén)預(yù)算。再次，將預(yù)算執(zhí)行力度提升上來(lái)。在預(yù)算審批下達(dá)以后，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，特別要進(jìn)一步強(qiáng)化工程預(yù)算的執(zhí)行控制，將預(yù)算支出授權(quán)審批制度落實(shí)下去，確保各筆工程預(yù)算支出與合法性要求相符合。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，還要將預(yù)警機(jī)制落實(shí)下去，確保預(yù)算可以結(jié)合外部環(huán)境的變化情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。最后，要將預(yù)算考核制度落實(shí)下去。水庫(kù)管理事業(yè)單位要提高對(duì)預(yù)算績(jī)效考核的高度重視，對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行充分了解，在考核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，要及時(shí)予以解決。

3.4 加強(qiáng)信息溝通和交流平臺(tái)的構(gòu)建

水庫(kù)管理事業(yè)單位所處地區(qū)往往比較偏遠(yuǎn)，管護(hù)環(huán)境比較差，其特殊性特點(diǎn)比較顯著，容易導(dǎo)致信息溝通交流機(jī)制缺失。因此，水庫(kù)管理事業(yè)單位必須提高對(duì)信息化管理的高度重視，加強(qiáng)信息交流，尤其針對(duì)上下級(jí)部門(mén)和氣象部門(mén)等，實(shí)現(xiàn)信息的順利傳遞。此外，還要加強(qiáng)層次化的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，注重信息監(jiān)控中心的設(shè)置。

4 結(jié)論

總之，對(duì)于水庫(kù)管理事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要想獲取長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，確保較高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性提升上來(lái)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的穩(wěn)步提升。

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