詹 晞

內(nèi)部審計(jì)外包方式在帶來(lái)了專業(yè)服務(wù)的同時(shí),也失去了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置帶來(lái)的優(yōu)勢(shì),依賴性越高,對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的重視就越下降。單位內(nèi)部的審計(jì)人員更了解本單位的發(fā)展歷程、經(jīng)費(fèi)管理辦法、部門(mén)間的關(guān)系等因素,會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響,而選擇了內(nèi)部審計(jì)外包形式,就缺少了為未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)管理人員提供實(shí)訓(xùn)的機(jī)會(huì),各單位如果不重視自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和人員的培養(yǎng),將會(huì)失去這部分人才的優(yōu)勢(shì)。必要時(shí)選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外包形式,內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)在工作中掌握內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員和部門(mén)的指導(dǎo)作用。

一、內(nèi)審?fù)獍鼘?duì)內(nèi)審人員和隊(duì)伍的影響

（一）內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)踐機(jī)會(huì)缺失

作為內(nèi)部審計(jì)外包方式,委托單位聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng),使得內(nèi)部審計(jì)人員缺少了由本單位提供的未來(lái)鍛煉的實(shí)戰(zhàn)機(jī)會(huì),造成不僅是內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理人員在未來(lái)的各項(xiàng)相關(guān)工作中得不到培養(yǎng)和成長(zhǎng),而且業(yè)務(wù)素質(zhì)也將會(huì)隨之逐漸衰減。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍得不到建設(shè)

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員通常需要熟悉本系統(tǒng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)方面,熟知不同部門(mén)主要的工作,如果單位長(zhǎng)期聘用外包負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì),將會(huì)失去單位內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)審人才的優(yōu)勢(shì),使單位過(guò)度依賴于中介機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)職能若要全部或長(zhǎng)期采用外包方式,那么這種難得的鍛煉自身業(yè)務(wù)的實(shí)踐機(jī)會(huì),以及培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍和人才儲(chǔ)備的需求行將徹底消失。

二、對(duì)培養(yǎng)內(nèi)審人員和隊(duì)伍的建議

鑒于目前許多單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量的逐年增多,但內(nèi)審人員又相對(duì)不足的現(xiàn)狀,提出建議如下：

（一）組成本系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)小組

由上級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)派出業(yè)務(wù)精湛的人員作為審計(jì)小組的組長(zhǎng)進(jìn)行帶隊(duì),具體指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作,把控工作質(zhì)量,與抽調(diào)借用的各個(gè)所屬單位的具有多年工作經(jīng)驗(yàn)積累,業(yè)務(wù)素養(yǎng)高,能夠勝任的財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)小組。其組成的抽調(diào)人員優(yōu)勢(shì)如下：

1.進(jìn)入角色快速。由于同是長(zhǎng)期從事同系統(tǒng)單位的財(cái)務(wù)專業(yè)背景、同是本系統(tǒng)的兄弟單位,彼此工作成長(zhǎng)歷程、環(huán)境相近,不用浪費(fèi)很多時(shí)間來(lái)熟悉這一領(lǐng)域的特有工作氛圍,能快速找到感覺(jué),進(jìn)入工作狀態(tài)。

2.成員間的業(yè)務(wù)能力得到相互促進(jìn)。通過(guò)合作內(nèi)審工作,不僅使各所屬單位的財(cái)務(wù)人員鍛煉了能力,又實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)交流、互促互進(jìn)、開(kāi)闊眼界,使各單位財(cái)務(wù)人員的警醒和監(jiān)督意識(shí)、個(gè)人的財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)水準(zhǔn)均獲提升。

3.選擇的人員來(lái)源相對(duì)可靠。因所有抽調(diào)人員均受各單位以及組織系統(tǒng)的管轄和約束,一定程度上避免了經(jīng)濟(jì)信息外泄,減少了對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題的擔(dān)憂。

4.內(nèi)審費(fèi)用相對(duì)低成本。相比單位負(fù)擔(dān)外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用,能大大地降低成本費(fèi)用。

若此,既讓上級(jí)單位的內(nèi)審人員得到了鍛煉,提高了業(yè)務(wù)能力和水平,又為本系統(tǒng)其所屬各單位培養(yǎng)了新生的內(nèi)審力量,可作為審計(jì)人才進(jìn)行儲(chǔ)備。

（二）必要時(shí)選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)審?fù)獍问?/h3>

當(dāng)單位確實(shí)存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏或內(nèi)審人員不足時(shí),采用內(nèi)部審計(jì)外包的方式可有助于委托單位解決需求,從而優(yōu)化社會(huì)資源配置。

委托單位在決定外包之前應(yīng)首先結(jié)合自身的具體情況和需要,具體分析應(yīng)該采取的內(nèi)部審計(jì)外包方式。然后再?zèng)Q定是否要選擇內(nèi)部審計(jì)外包以及選擇什么方式的內(nèi)部審計(jì)外包等,以減少內(nèi)部審計(jì)外包的盲目性。建議以下情況單位可考慮采用內(nèi)審?fù)獍绞剑?/p>

1.如果單位只在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目上可能有外包的需求,那么就選擇補(bǔ)充審計(jì)方式是比較合適的。

2.如果單位的整體內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作都不盡如人意,內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)低水平已經(jīng)限制了或是無(wú)法自行完成審計(jì)任務(wù)。

3.將單位的不是很重要的經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容部分、或不是單位要害核心的部分,通過(guò)內(nèi)審?fù)獍姆绞将@得專業(yè)服務(wù),集中資源加強(qiáng)自身的建設(shè),使單位對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理得以加強(qiáng)。

（三）在內(nèi)審?fù)獍姓莆罩鲃?dòng)權(quán)

在每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)開(kāi)展時(shí),也要由委托單位派出一名精通業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作人員與聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員組成共同的審計(jì)小組,參與并進(jìn)行跟組審計(jì),從而起到引導(dǎo)任務(wù)方向,檢驗(yàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量,擇取必要的問(wèn)題和建議,驗(yàn)收工作成果等的作用。

如此,單位選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外包形式,既能掌握內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)權(quán),又能使工作質(zhì)量符合要求;同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能也在其中得到了不斷錘煉,業(yè)務(wù)水準(zhǔn)也在其中隨之不斷提升。

總之,各單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)盡己之長(zhǎng),發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì),為本單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)費(fèi)使用上把好關(guān),經(jīng)綜合分析、甄別,提供有價(jià)值的和可靠的經(jīng)濟(jì)信息,反映真實(shí)的資金運(yùn)行狀況,真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)和保駕護(hù)航的作用。