□（湖南商務職業(yè)技術(shù)學院湖南長沙410205）

一、構(gòu)建思路

利用EXCEL工具輔助核算，可以明顯提高會計核算工作的效率。本文以小微型制造業(yè)企業(yè)為例，利用EXCEL工具構(gòu)建成本核算套表。構(gòu)建思路如下：首先，設計基礎數(shù)據(jù)表格，以供后續(xù)的核算引用，比如產(chǎn)品名稱、材料名稱、投料程度、完工程度等，對基礎數(shù)據(jù)要進行合理設計和全面安排，并預留拓展空間。其次，設計核算周期的數(shù)據(jù)歸集表格，比如期初數(shù)據(jù)、領料匯總單、人工費用匯總表、完工數(shù)量等，該部分數(shù)據(jù)大多可以直接從上個核算周期的期末數(shù)據(jù)及相關(guān)歸集數(shù)據(jù)的EXCEL表中引用，減少手工錄入的工作量。最后，設計具體核算表格，根據(jù)成本核算流程，選擇適用的成本核算方法進行成本核算，自動計算完成費用分配計算表、記賬憑證、成本賬等相關(guān)表格，從而得出成本核算的會計信息。為方便查閱數(shù)據(jù)，可為每個核算周期設計一張sheet表，將核算周期的所有數(shù)據(jù)均置于本表內(nèi)。

二、成本核算套表構(gòu)建案例分析

（一）案例資料

某微型制造業(yè)企業(yè)耗用A、B、C、D四種材料大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，假設該企業(yè)因管理需要，采用品種法計算產(chǎn)品成本，甲、乙產(chǎn)品共同耗用的材料按直接材料比例分配，基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人薪酬、制造費用均按生產(chǎn)工時比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品均采用約當產(chǎn)量法計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。由于是小微型企業(yè)，應盡量簡化核算，故不設輔助生產(chǎn)車間，不單獨設計燃料動力、廢品損失等核算。

（二）構(gòu)建步驟

1.新建EXCEL工作簿，工作簿中含按一年12個核算周期設置的12張工作表，分別命名為“1月”至“12月”。

2.以“8月”工作表為例，設計基礎數(shù)據(jù)表格?；A數(shù)據(jù)需要由人工錄入，其中“核算日期”對應具體的核算時段，其他數(shù)據(jù)通常情況下可以復制上個月的數(shù)據(jù)?；A數(shù)據(jù)表格中的數(shù)據(jù)改動后，相關(guān)內(nèi)容后續(xù)會自動更新，如圖1所示。

3.以“8月”工作表為例，設計數(shù)據(jù)歸集表格，如圖2—圖4所示，其中“手工錄入”部分需人工錄入。如果企業(yè)將日常成本數(shù)據(jù)歸集為EXCEL表格，則可以直接使用公式從日常成本數(shù)據(jù)表格中取數(shù)，圖2數(shù)據(jù)可取自產(chǎn)量、工時、投料記錄表，下頁圖3數(shù)據(jù)可取自日常領料歸集表，下頁圖4數(shù)據(jù)可取自工資表、折舊費計提表及水費、燃料費、其他費用歸集表。圖3數(shù)據(jù)如果由手工錄入，可以利用EXCEL軟件的“數(shù)據(jù)驗證”功能，把A22至A30單元格設置為允許序列來源“=$B$3:$B$6”、B22至B30單元格設置為允許序列來源“=$C$3:$C$6”，這樣，一方面可以確保錄入數(shù)據(jù)的準確性，另一方面可以利用下拉菜單提高錄入效率。

圖2 產(chǎn)量、工時、投料程度、加工程度數(shù)據(jù)表格及公式

圖3 領料匯總表數(shù)據(jù)表格及公式

圖4 本月生產(chǎn)費用數(shù)據(jù)表格及公式

圖5 月初在產(chǎn)品成本表格及公式

圖6 材料費用分配表表格、公式及記賬憑證

圖7 人工費用分配表表格、公式及記賬憑證

圖8 制造費用明細賬表格及公式

圖9 制造費用分配表表格、公式及記賬憑證

圖10 兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細賬表格及公式

圖11 兩種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品分配表表格、公式及憑證

4.以“8月”工作表為例，進行后續(xù)核算的分配計算表格、記賬憑證、賬簿的公式設置，如圖5—圖11所示。上頁圖5數(shù)據(jù)取自該工作簿中“8月”表格中的數(shù)據(jù)。

5.把上述格式及公式分別復制到其他各表，并對有表間公式的B11、C11、B48:D49的公式進行對應修改，對A3的日期進行對應修改，至此，全年的成本核算套表就設置完成了。之后，通過EXCEL中的“保護工作表”功能，把除需要手工錄入數(shù)據(jù)的單元格全部寫保護，以免誤刪公式，導致核算產(chǎn)生不可估計的錯誤。最后，把該工作簿保存為“2018年成本核算套表”。限于文章篇幅，實例操作結(jié)果不再截圖。

三、小結(jié)

（一）套表優(yōu)勢

本文設計的小微型制造業(yè)企業(yè)成本核算套表具有以下優(yōu)勢：（1）套表簡潔易用。針對小微型企業(yè)的具體情況，對表格的設計應盡量簡潔易懂，以方便會計人員按照實際情況進行修改及拓展。表格中的格式可以根據(jù)實際需求情況進行調(diào)整，表中部分單元格為合并單元格，文中沒有一一列出。（2）大幅提高核算效率。在設計表格時，應盡量減少手工錄入的數(shù)據(jù)量，同時，利用基礎數(shù)據(jù)的同步性，大大提高成本核算的工作效率。全過程實現(xiàn)自動計算，避免了人工計算產(chǎn)生的失誤，同時，設計好表格后進行寫保護處理，避免了誤操作，保證了核算的準確性。

（二）后續(xù)展望

（1）進一步完善日常數(shù)據(jù)的EXCEL處理，簡化的成本核算方法可以實現(xiàn)全過程自動化處理。（2）增加了輔助生產(chǎn)成本核算表格、損失核算表格等內(nèi)容，可應用于一般制造業(yè)企業(yè)的成本核算工作。（3）利用EXCEL軟件中的“Visual Basic”功能，可以進一步實現(xiàn)更智能的操作，比如不同核算方法的自動選擇等。（4）利用EXCEL軟件的圖表功能，可以實現(xiàn)對成本的分析管理。