王懋雄

（中國人民銀行成都分行 四川成都 610041）

我國在經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，化石能源的消耗引發(fā)碳排放激增，目前已成為最大的碳排放國，碳排放量占全球總量的比重約為29%，幾乎是排在第二位的美國的兩倍。國際組織“全球碳計劃”稱，由于歐盟和美國減碳步伐放緩，以及中國煤炭消費連續(xù)三年下降之后首次回升，全球二氧化碳排放在連續(xù)三年零增長后，2017年強勁增長2%。這不僅給我國帶來了巨大的國際壓力，也成為了新時期我國經(jīng)濟發(fā)展“不平衡”“不充分”的重要表現(xiàn)，阻礙著全面小康和中華民族永續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

我國明確承諾到2030年碳排放總量達到峰值并逐步下降，碳強度比2005年下降60%～65%。當前正值推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革關(guān)鍵時期，淘汰落后污染性產(chǎn)能，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，提升能效水平，為節(jié)能減排做出了積極貢獻。但近年來碳減排空間逐步縮小，而排放總量依然較大，本文旨在創(chuàng)新地從產(chǎn)業(yè)鏈視角出發(fā)，分析研究碳足跡①碳足跡：包含該行業(yè)從產(chǎn)業(yè)鏈的起點開始所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)對應的碳排放。，深入挖掘碳減排潛力，為推動綠色金融的精準布局提供參考。

一、文獻綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

關(guān)于碳足跡的定義：碳足跡概念源于生態(tài)足跡，生態(tài)足跡由加拿大經(jīng)濟學家威廉姆里斯1992年首次提出；Wackernagel（1996）進一步完善和總結(jié)了生態(tài)足跡的理論；Brownea等（2009）認為碳足跡是衡量產(chǎn)品或服務在一個完整生命周期中能源消耗及溫室氣體排出量。關(guān)于碳足跡的測算方法：Patterson等（2006）對新西蘭溫室氣體排放進行測算時分別采用了“自下而上”法和“自上而下”法，產(chǎn)生了相似的結(jié)果；Kitzes等（2009）基于“投入—產(chǎn)出”理論，以“自上而下”的方法衡量能源消耗與碳排放；Schmidt等（2009）基于生命周期評價理論，以“自下而上”方法將整個旅游業(yè)分解成不同的子系統(tǒng)，分別計算能源消耗量和碳排放量；Larsen等（2009）結(jié)合投入產(chǎn)出法和生命周期評價法測算分析了特隆赫姆市的碳足跡水平。關(guān)于碳足跡研究的成果：Brown等（2009）對美國100個大城市及主要地區(qū)交通與住宅區(qū)的碳足跡測算發(fā)現(xiàn)，運輸成本、天氣狀況、電價等因素影響了碳足跡的變化；Dolnicar等（2010）測算發(fā)現(xiàn)交通工具的選擇會造成59%～97%不等的碳足跡。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

關(guān)于碳足跡定義的研究：趙榮欽等（2010）對碳足跡的定義延續(xù)了生態(tài)足跡的概念，認為碳足跡指吸納碳排放所需生產(chǎn)性土地的面積；樊杰等（2010）認為碳足跡包括化石燃料燃燒直接產(chǎn)生的碳排放和產(chǎn)品與服務在整個生命周期中間接產(chǎn)生的碳排放。關(guān)于碳足跡測算方法的研究：李伯華等（2012）運用生命周期評價理論，構(gòu)建了交通系統(tǒng)碳足跡計算模型，結(jié)果顯示，采用不同類型交通方式產(chǎn)生的碳足跡相差甚遠；祁悅等（2010）利用基于“投入—產(chǎn)出”模式的物料衡算法，測算了1992～2007年間國內(nèi)碳足跡總量和2007年主要地區(qū)碳足跡，其研究結(jié)果表明我國碳足跡規(guī)模較大且增長速度加快；焦文獻（2012）根據(jù)IPCC方法獲得甘肅省能源消費碳足跡量（=能源消費量?排放因子）。關(guān)于碳足跡影響因素的研究：梅建屏等（2009）以南京市某單位交通工具選擇為研究對象，結(jié)果表明碳排放總量從大到小依次是： 轎車、綜合交通、城市公交；李玲等（2011）運用2005～2009年湖南省14個市州資料分析碳足跡狀況發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展水平和能源結(jié)構(gòu)是影響碳排放量的主要因素。

表1 碳足跡的定義

二、碳足跡的內(nèi)涵及其核算

（一）碳足跡的內(nèi)涵及定義

關(guān)于碳足跡的研究時間相對較短，碳足跡的概念內(nèi)涵尚未有統(tǒng)一權(quán)威的定義。表1所列是一些具有代表性的研究者和組織對碳足跡的定義，根據(jù)這些定義可以將碳足跡概括為以下三種觀點：一是認為應從人類生產(chǎn)消費活動角度，衡量對化石燃料燃燒排放的CO2總量；二是認為應從產(chǎn)品全生命周期角度，計量原料獲取、生產(chǎn)、使用、運輸、廢棄過程中直接和間接排放的CO2及轉(zhuǎn)化量；三是認為碳足跡概念重點在于計量人類活動產(chǎn)生的直接和間接CO2及轉(zhuǎn)化量對氣候變化的影響程度。

在實踐中，不同尺度的功能單位在碳足跡的測度內(nèi)容、方法和技術(shù)等方面都有顯著不同。碳足跡評估尺度主要包括產(chǎn)品、家庭、企業(yè)及類似組織、城市和區(qū)域、國家和地區(qū)等。其中產(chǎn)品碳足跡是應用與研究最為廣泛的概念，即研究產(chǎn)品生命周期產(chǎn)生的溫室氣體排放量。

（二）碳足跡核算標準

碳足跡概念經(jīng)學術(shù)界討論并日漸完善與規(guī)范，但仍在衡量溫室氣體種類、界定系統(tǒng)邊界等方面存在爭議。因此，碳足跡的核算評估標準需求應運而生，評估準則也伴隨碳足跡定義日漸完善。目前，碳足跡核算標準主要有針對單個產(chǎn)品或服務、立足組織或企業(yè)尺度的ISO 系列標準（ISO14067），立足商品和服務角度制定的PAS 2050規(guī)范，以國家為邊界的IPCC國家溫室氣體清單指南，WRI/WBCSD的《產(chǎn)品和供應鏈標準》②世界資源研究所（WRI）和世界可持續(xù)發(fā)展工商理事會（WBCSD）于2008年底擬定了《產(chǎn)品任命周期核算和報告標準》和《企業(yè)（范圍3/供應鏈）核算和報告標準》，合稱《產(chǎn)品和供應鏈標準》。等（見表2）。其中英國標準協(xié)會和環(huán)境事務部共同發(fā)布的PAS系列準則確立了產(chǎn)品、企業(yè)、行業(yè)和城市等各層次碳排放準則，應用相對廣泛。

表2 碳足跡核算標準

（三）碳足跡核算方法

碳足跡核算方法主要包括投入產(chǎn)出法、生命周期評價法(LCA)、混合生命周期評價法、能源礦物燃料排放量計算、Kaya碳排放恒等式法、碳計算器法等。其中常用核算方法主要有以下幾種：

一是投入產(chǎn)出法，以整個經(jīng)濟系統(tǒng)為邊界，采用自上而下的計算模型，利用投入產(chǎn)出表，通過平衡表反映生產(chǎn)活動和經(jīng)濟主體之間的關(guān)系，適用于宏觀層面對市場主體碳足跡的計算。目前已在美國、中國、英國、澳大利亞以及全球產(chǎn)生相關(guān)的研究成果。

二是生命周期評價法（LCA法），采用自上而下的計算模型，計算一個產(chǎn)品、一項服務在生命過程中投入和產(chǎn)出對環(huán)境的碳排放總量，適用于微觀層面的產(chǎn)品和服務碳足跡計算。LCA已成了國際公認的主流碳足跡核算方法。

三是IPCC計算法，由聯(lián)合國氣候變化委員會編寫，碳排放計算依據(jù)活動數(shù)據(jù)和排放因子，即碳排放量=排放因子?活動數(shù)據(jù)，主要適用于能源、工業(yè)、農(nóng)林土地利用變化、廢棄物等部門的碳足跡計算。

四是碳計算器，這是互聯(lián)網(wǎng)上的一款碳足跡計算工具，利用交通工具類型、交通工具使用里程數(shù)、生活用電量、居住面積等測算個人或家庭碳足跡。由于這種計算方法相對便捷，因此其應用相對廣泛。

三、碳足跡運用中面臨的困難與問題

碳足跡是立足于全產(chǎn)業(yè)鏈計算的碳排放量，通過碳足跡的運用，一方面能夠激發(fā)供給端碳減排的主動性，提升效率和循環(huán)使用能力，降低生產(chǎn)能耗和原料成本；另一方面能夠有效實現(xiàn)碳排放的信息對稱，幫助消費者獲取綠色健康產(chǎn)品，引導增加低碳消費需求。但在碳足跡的運用中還存在諸多困難。

（一）碳交易效率低及透明度差等制約市場發(fā)展

一是碳項目交易時間長。碳項目自勘察、審定、備案登記、減排量核證、注冊、簽發(fā)到上市交易環(huán)節(jié)，涉及控排企業(yè)、政府監(jiān)管部門、碳資產(chǎn)交易所、第三方核查與認證等機構(gòu)，流程過長，往往需耗費長達一年甚至更長的時間。

二是碳交易成本偏高。以碳交易中介傭金、碳交易談判、合格性確認、監(jiān)測和核證等為主的總費用高昂，如CDM（清潔發(fā)展機制項目）交易費用占碳交易總價的30%左右。

三是碳項目的真實透明性差降低了市場參與度。碳項目各流程節(jié)點可能存在造假、流程臃腫、不透明交易等問題。中心服務器無法對各控排企業(yè)的碳排放額、配額、價格等數(shù)據(jù)的真實性和透明性做到絕對的保障，而信息的不透明讓市場主體難以真正參與其中。

四是國際范圍內(nèi)的碳市場碎片化現(xiàn)狀明顯。受制于各國市場的制度以及法規(guī)，全球碳交易市場呈現(xiàn)碎片化現(xiàn)狀。各國及各類型碳市場的交易條件并不統(tǒng)一，難以互聯(lián)互通，二氧化碳定價存在巨大差異，限制了全球碳交易市場的發(fā)展規(guī)模。

（二）碳排放的管控措施缺乏精準性

四、構(gòu)建碳足跡體系支持綠色發(fā)展的思考

通過對我國碳排放現(xiàn)狀、國外碳足跡核算標準與方法、碳交易市場面臨的問題與困難等的闡述，對國內(nèi)外碳足跡研究和全產(chǎn)業(yè)鏈碳排放現(xiàn)狀有了較為清晰的掌握，并借鑒增值稅征收、區(qū)塊鏈運行原理和國外碳足跡認證的實踐經(jīng)驗，對金融支持降低碳足跡、支持綠色發(fā)展，形成以下思路及預期效果。

（一）值得在碳足跡體系借鑒的領(lǐng)域

1.增值稅的“流轉(zhuǎn)可抵扣”特性為壓降全產(chǎn)業(yè)鏈碳足跡提供了思路。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其主要特征：一是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中各個環(huán)節(jié)征稅；二是課稅對象是產(chǎn)品進入最終消費環(huán)節(jié)的銷售價格，將進入下一環(huán)節(jié)的收入視為最終消費，作為征稅依據(jù)；三是增值稅實行進項稅可抵扣，增值稅實際是以增值額為征稅依據(jù)，無增值不征稅；四是每一個環(huán)節(jié)所征收的稅款都全部包含在消費者所支付的價格中，增值稅實際由消費者負擔，屬于價外稅；五是增值稅對無明確進項稅抵扣項的市場主體實行簡易增收法，對部分扶持鼓勵領(lǐng)域?qū)嵭袃?yōu)惠稅率。綜上，征收增值稅是對產(chǎn)業(yè)鏈各節(jié)點收入的分配方案，而從另一角度來看，也是一種成本的支付，因此，也可作為一種懲罰性的稅收，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

2.區(qū)塊鏈的高信任度和高效率等特性為提升基于碳足跡的碳交易參與度提供了思路。區(qū)塊鏈是用分布式數(shù)據(jù)庫識別、傳播和記載信息的智能化對等網(wǎng)絡。其主要特征：一是信息可信度高。區(qū)塊鏈利用哈希算法對一個交易區(qū)塊中的交易信息進行加密，信息不能被解密，除非超過51%的節(jié)點被控制，否則信息不可篡改，添加到區(qū)塊鏈上的信息會永久存儲，且數(shù)據(jù)對所有人公開。二是交易成本低。分布式分類賬技術(shù)實現(xiàn)了去中心化，消除對中間商的需求，并允許更直接、更簡單的購買和交易渠道，能有效降低交易成本。三是交易效率高。區(qū)塊鏈任一節(jié)點都具有核算和存儲功能，任一個節(jié)點的故障不影響系統(tǒng)整體的運作，且各節(jié)點權(quán)利和義務都是均等的，通過網(wǎng)絡實現(xiàn)實時交易，交易效率較高。四是市場拓展性強。區(qū)塊鏈依賴某種證明方式，設計一套制度，實現(xiàn)共識機制，維護系統(tǒng)的公平性，統(tǒng)一區(qū)塊鏈的版本，證明工作量和權(quán)益，不受國界限制，更容易延伸業(yè)務邊界，市場主體也更容易參與其中，市場空間更廣。

圖1 區(qū)塊鏈工作原理

3.國外先行的碳足跡認證實踐經(jīng)驗為我國碳足跡認證提供了思路。一是認證機構(gòu)以非盈利性機構(gòu)為主。為開展好碳足跡認證工作，英國由政府出資成立碳信托公司，美國成立碳基金公司、加利福尼亞碳標簽公司、氣候保護公司三家非盈利機構(gòu)，日本則由政府經(jīng)濟、貿(mào)易和工業(yè)部門負責推動碳足跡認證相關(guān)工作。二是認證對象主要是與生活消費息息相關(guān)產(chǎn)品領(lǐng)域的核心企業(yè)。如美國主要對百事可樂、蘋果、法國達能等核心企業(yè)產(chǎn)品加貼碳標簽，讓消費者體驗更深，涉及面更廣，同時也能引導企業(yè)將碳足跡認證作為提升市場競爭力的重要抓手。三是認證方法與標準因國而異。多數(shù)國家在碳足跡認證方面積極推動專業(yè)人才培養(yǎng)，制定出認證標準，如韓國以《韓國產(chǎn)品碳足跡核算指南》為產(chǎn)品碳足跡、碳標簽認證的主要依據(jù)，日本旨在建立類別更加全面的產(chǎn)品分類規(guī)則（PCR），而其他國家更多使用PAS 2050等標準體系。

（二）基于碳足跡搭建金融支持綠色發(fā)展的思路

1.完善綠色金融配套政策與措施。參照增值稅和區(qū)塊鏈原理，由發(fā)改委、財政、工信等部門推動搭建碳排放權(quán)許可費（以下簡稱碳費）和碳交易區(qū)塊鏈框架，實施信息共享與監(jiān)督管理。推動政策性擔保機構(gòu)、投融資平臺公司等與相關(guān)交易所的對接，激活碳交易市場。充分利用優(yōu)惠與激勵政策，推動基于碳足跡的碳排放權(quán)在我國碳市場交易。鼓勵金融機構(gòu)開發(fā)碳衍生金融產(chǎn)品，完善碳交易的價格發(fā)現(xiàn)功能，提升減排企業(yè)碳產(chǎn)品的保值和增值能力。引進與培養(yǎng)碳足跡核算、認證和管理等和綠色金融方面的機構(gòu)和人才，積極推動碳足跡認證，推廣碳標簽使用范圍，提升基于碳足跡的綠色精準識別能力，優(yōu)化綠色項目庫建設，完善綠色金融統(tǒng)計制度，及時建立健全綠色金融評價和考核標準體系。

2.金融支持能源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。我國碳減排項目的評估更多集中于產(chǎn)業(yè)鏈的局部區(qū)域，缺乏從全產(chǎn)業(yè)鏈視角抑制碳排放的意識，導致碳減排空間難以拓展。同時，能源是我國碳污染最為嚴重的領(lǐng)域之一，而火電為主的能源結(jié)構(gòu)抑制了碳減排，只有克服清潔能源發(fā)展困難，調(diào)整優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，才能從源頭降低碳排放量。因此，金融應積極推動儲能、快充技術(shù)的有效突破，支持風電、光電、核電、水電等清潔能源建設，提升清潔能源市場占比；建議政策逐步放寬清潔能源直供電，金融跟進直供電企業(yè)的建設；建議支持綠色電力證書交易，推動綠色消費市場發(fā)展。綜上，從產(chǎn)業(yè)鏈源頭的能源側(cè)控制碳排放，能有效降低整個產(chǎn)品生命周期的碳排放。

3.搭建基于增值稅原理和區(qū)塊鏈技術(shù)的碳足跡體系。由于碳足跡能較為精準地反映產(chǎn)業(yè)鏈各節(jié)點碳排放量，因此，可借鑒增值稅流轉(zhuǎn)可抵扣原理，基于碳足跡征收碳費，購進原料含有的碳足跡可作為進項稅抵扣基礎，同時參考增值稅對進項稅實行差異化抵扣政策（見圖2）。一是購進碳排放強度大的可抵扣物，實行低費率抵扣，降低對高排放產(chǎn)品的購進需求；二是對于上游產(chǎn)品碳含量難以計算的市場主體，應實行簡易征收法（按固定比例征收）；三是對碳足跡增量未超過碳配額的情況，不予以增收碳費，不額外增加減排企業(yè)負擔。金融支持應將碳費負擔過大的市場主體納入負面清單，對碳費較低的市場主體提供激勵性支持。因此，以碳足跡為費用征收依據(jù)，以流轉(zhuǎn)稅形式征收碳費，相當于對實體碳排放增量征收懲罰性稅負，能從產(chǎn)業(yè)鏈的各節(jié)點進行碳排放控制，進一步拓寬碳排放空間。

圖2 增值稅原理運用在碳費增收方面的設想

圖3 區(qū)塊鏈原理運用在碳交易中的設想

借鑒區(qū)塊鏈運行原理，構(gòu)造底層去中心化的碳排放數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)框架，搭建起分布式分類賬的交易網(wǎng)絡，省去中間交易環(huán)節(jié)，搭建穩(wěn)定的交易網(wǎng)絡，將監(jiān)管機構(gòu)作為區(qū)塊鏈節(jié)點，提供一個市場化交易市場，讓減排信息完全公開透明，通過嚴密的加密算法對信息安全再加固，推動全國碳交易市場快速發(fā)展，促成搭建全球碳交易市場（見圖3）。通過這種碳交易模式，能降低交易成本，提升交易效率，增進市場主體的合作水平，增強市場主體參與積極性，突破國界等邊界限制，拓寬市場空間，能讓碳減排形成國際合力，也能為準確簡便計算碳足跡、執(zhí)行好碳標簽制度、有效征收碳費等提供基礎保障。

如圖3所示，以區(qū)塊鏈為底層技術(shù)的開放式數(shù)據(jù)庫中，所有的信息主體、信息需求方、信息提供方及監(jiān)管方都作為一個節(jié)點接入公共總賬本鏈，監(jiān)管方主要負責審核運行標準、監(jiān)督各節(jié)點遵守規(guī)則、處理各類投訴，保障整個平臺運行的合法良好氛圍。所有的交易信息都以加密的方式加載到區(qū)塊鏈上。機構(gòu)B想要獲取機構(gòu)D的碳減排信息，可以直接發(fā)送交易請求給機構(gòu)D，D將其持有的秘鑰提供給機構(gòu)B，機構(gòu)B立即獲取了D的信息，同時，所有的節(jié)點共同確認與驗證該信息，獲取信息后交易，監(jiān)管機構(gòu)也跟進監(jiān)管并反饋，交易及監(jiān)管信息加載至區(qū)塊鏈。

五、小結(jié)

基于增值稅原理和區(qū)塊鏈技術(shù)的碳足跡體系，將為精確度量產(chǎn)業(yè)鏈碳排放提供有效途徑，也將為綠色產(chǎn)業(yè)和綠色項目認定提供可靠的標準，進而為包括綠色金融在內(nèi)的各項支持措施提供明確的支持對象，為我國大力推進生態(tài)文明建設、實現(xiàn)綠色發(fā)展的提供有力支持。從目前情況來看，我國碳足跡認證應著重做好以下兩個方面：

一是加強宣傳。應以企業(yè)自愿為原則，加強碳足跡和碳標簽與生態(tài)環(huán)保、提升市場競爭力關(guān)聯(lián)性的宣傳。同時加強對消費者的宣傳，讓消費者充分認識綠色認證，提升消費者對綠色產(chǎn)品的識別能力。

二是加強引導。盡快出臺規(guī)范和約束作用的指導性文件，制定《產(chǎn)品類別規(guī)則》，規(guī)范不同產(chǎn)品碳足跡的計算標準及方法，同時兼顧國際現(xiàn)有標準，促成搭建全球碳交易市場標準體系。

此外，應優(yōu)先在與生活息息相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)性核心企業(yè)試點，提升試點輻射引導效應。鑒于當前碳核算、認證和管理等費用成本較高，應運用政府補貼、稅收優(yōu)惠、政府采購等鼓勵企業(yè)開展碳認證工作。金融支持應將關(guān)鍵領(lǐng)域的碳認證作為門檻條件，引導綠色發(fā)展。