姜曉挺

摘要：隨著我國經(jīng)濟改革和進步，高校的科研業(yè)務研發(fā)和科研技術服務相關的收入由之前的營業(yè)稅全面的繳納為增值稅。政府在出臺相關的營改增政策以后，高校需要考慮的問題就是如何進行納稅統(tǒng)籌計劃，本文探究了營改增對高校橫向科研經(jīng)費稅負的影響，并且適當?shù)靥岢隽讼鄳恼吆痛胧?/p>

關鍵詞：高校橫向科研經(jīng)費；營改增；影響及對策

為了有效解決營業(yè)稅和增值稅出現(xiàn)重復征稅的問題，近幾年已經(jīng)全面推廣并實施了營業(yè)稅改為增值稅的政策，高校也同樣要進行稅收改革，在高校推廣和實施營改增工作，也就是說高校的全部科研收入由之前的營業(yè)稅轉變?yōu)槔U納增值稅，這樣的背景下也對高校的科研等等方面，涉稅業(yè)務產(chǎn)生了非常大的影響。營改增政策的推開，非常有利于降低高校的稅負，并且將困擾很久的重復征稅問題解決，提升了我國的綜合競爭實力。

一、營改增對高校橫向科研經(jīng)費稅負的影響

（一）納稅人身份的改變給高校帶來的影響

根據(jù)我國對于營改增相關的推行和實施政策的有關事項，針對一部分非營利性質的高?？梢愿鶕?jù)一般的政策規(guī)定開展申請一般納稅人，除此之外還可以申請小規(guī)模的納稅人。但是在其中要注意的是如果高校的負責人成功的申請了一般納稅人，就不能夠在進行更換其他的納稅類型。高校中有效推行并實施了關于相關的營改增政策后，會對小規(guī)模的納稅人的減稅效應產(chǎn)生一定程度的影響。大家可以通過以下幾個方面思考一般納稅人的稅負情況：一方面在高校的抵扣項目中橫向科研經(jīng)費中進項稅數(shù)額相對來說數(shù)額較大，在這樣的情況下可以適時地減輕稅負情況；另一方面，在高校的經(jīng)費抵扣項目中，橫向科研經(jīng)費的抵扣進項數(shù)量金額相對較小，這樣就會出現(xiàn)實際稅率下降的情況。通常情況下，高校的橫向科研項目都是以技術支持作為主要的目的，并且以產(chǎn)品支持為輔，所以很少有能夠獲得合法的地稅的項目，還有就是通常普通高校在展開項目管理的時候小規(guī)模納稅人對于稅率的計算方法通常較為簡單，這樣就會影響到具體的納稅業(yè)務項目。

（二）具體實施稅收優(yōu)惠政策對免稅項目管理產(chǎn)生的影響

高校在具體推行并實施營改增的政策以后，由于增值稅的管理系統(tǒng)更加謹慎嚴格，這樣也就會出現(xiàn)與營業(yè)稅的管理體系進行比較而言出現(xiàn)一定的差距。這樣就會大大地提升高校的增值稅發(fā)票管理，并且提升納稅申報等方面的工作任務量，此外，這樣也會在高校的增值稅發(fā)票中產(chǎn)生一系列的風險問題。在政策規(guī)定中已經(jīng)明確地指出之前執(zhí)行的營業(yè)稅優(yōu)惠政策不會發(fā)生改變，一般情況下高校的橫向科研經(jīng)費都是進行相關的技術研制以及轉讓的工作，高校的這些科研技術工作都是能免增值稅的。高校會因為征管部門的變化受到影響，所以已經(jīng)認定的免稅項目的過程要想進行改變，那么，在事前首先就要進行免稅發(fā)票的相應審批工作。

（三）營改增的推廣和實施提升增值稅發(fā)票的管理

在我國營改增的政策推廣和實施以后，高校的應稅收入如科研和教輔以及服務性等方面，都要改開為增值稅的發(fā)票，如果高校是具有一般納稅人資格的，就可以開具增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票，這就要求高校的財務人員根據(jù)增長水發(fā)票開具的具體規(guī)定來開具相應的票據(jù)。在高校全面的實施和推廣營改增相關政策的規(guī)定以后，要提升增值稅發(fā)票在保管和開具等方面的工作的謹慎和嚴格，特別要重點注意增值稅的專用發(fā)票保管和開具工作。還有就是開具增值稅的發(fā)票以后當期就產(chǎn)生了納稅的義務，高校經(jīng)常出現(xiàn)在預借相應的發(fā)票以后應該收入的款項并沒有及時地在當期到賬，這樣的情況就會導致高校已經(jīng)承擔了相應的稅收負擔但是應收入的款項未到賬的情況。

二、營改增對高校橫向科研經(jīng)費稅負的影響應對對策

（一）提升了高校對營改增工作的普遍重視程度

在高校中專業(yè)非常的繁多，除了財務專業(yè)出身的教師以外其他非財務專業(yè)出身的教師并不能夠十分的懂得營改增政策，更不會推行營改增政策，在這樣普遍的情況下，在這樣的影響下一定會對納稅管理也形成一定的影響。那么，首先要提升的是高校的中高層管理者從自身加強重視營改增工作，特別是高校中的稅務管理部門更要詳細闡述和解釋以及落實營改增政策中明確指出的要求，并且還要在高校中積極的舉行關于營改增相關的培訓活動或者會議，對于有關的教職員工進行培訓和指導，提升其對于先關政策的了解。還有就是要不斷地強化從高校和稅務管理機構之間的關系，這樣才能及時有效的掌握新推出的相關的政策信息。并且有效引導高校中各個專業(yè)的教師參與到與稅務機構的積極合作中，這樣非常有助于在高校中推行并實施營改增工作。

（二）高校提升營改增政策宣傳和培訓，落實增值稅知識

在我國大面積推行營改增政策以后，大多數(shù)的營業(yè)稅都被增值稅所取代，這樣也就使得增值稅一躍成為重要的稅種。增值稅的相關知識要遠遠地高于營業(yè)稅，并且知識復雜得多，如，征稅范圍、免稅范圍、應繳納的稅額計算、開具增值稅發(fā)票等等，并且由于我國的稅務局非常重視對于增值稅發(fā)票的管理工作，相關的責任是非常的嚴重并且重大的，涉稅的人員如果相關的增值稅知識學習的不到位，或者對于相關的政策知識了解不到位，非常容易出現(xiàn)各種各樣的問題。那么，高校的中高層管理人員要增加對其的重視程度，邀請相關的稅務人員對財務和科研人員加強營改增有關的政策和知識的理解、學習、應用，全面提升相關人員的業(yè)務能力。

（三）有效降低高?？蒲惺杖胭x稅

高校具備一般納稅人資格的，在全面的實施營改增的政策和規(guī)定后，應該有意識的提升增值稅的稅率，如在服務性和教輔收入以及科研經(jīng)費等等方面，要想實際的減輕相應的稅收負擔，就一定要適當?shù)販p少相應的稅收負擔，并且增加增值稅可抵扣的稅額。那么，就可以利用這部分的經(jīng)費開展相關的科研項目以及為師生進行的服務進行有償性的補償，高校還要多與擁有一般納稅人資格的單位進行溝通和聯(lián)系，正確達成共識進行相應的橫向協(xié)作工作，這樣既能夠有助于減輕相應的稅收負擔，還能夠更好地開展相應的稅收工作并且全面的提升服務質量。高校領導還要注意多與經(jīng)費的提供單位進行協(xié)商，還要參考實際的經(jīng)費使用進度，來進行科學合理的經(jīng)費均衡多次經(jīng)費撥入，這樣能夠保證經(jīng)費的收支和進項稅額和銷項的稅額處于平衡或者均衡的狀態(tài)，這樣是非常有利于減輕高校相應的稅收負擔的。

（四）提升增值稅發(fā)票的管理力度，杜絕出現(xiàn)違規(guī)開具發(fā)票

在高校全面的推廣和落實營改增的政策規(guī)定以后，高校的財務人員要嚴格的規(guī)定并且正確地進行增值稅專用發(fā)票的開具工作，并且一定要明確如果一旦出現(xiàn)違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的情況，就需要承擔相應的法律責任，并且還要嚴懲不貸。這樣就需要高校盡快地建設和完善相應的票據(jù)管理制度，在規(guī)章制度中要明確的標注財政票據(jù)、稅務發(fā)票等等收入票據(jù)具體的使用氛圍以及申領、保管、銷毀等等方面的應該執(zhí)行或者履行的手續(xù)。高校財務等相關部分堅決不能夠出現(xiàn)增值專用發(fā)票或者普票發(fā)生轉讓、買賣和代開以及出借等等問題，還要重點注意的是不能出現(xiàn)擅自擴大票據(jù)使用范圍的情況，一定要堅決杜絕開具虛假發(fā)票的情況，同時也不能夠出現(xiàn)重復開具發(fā)票的情況。高校在明確相應的票據(jù)規(guī)章管控力制度以后，并且還要將票據(jù)的使用和登記以及檢查等等方面的工作落實到具體的責任人，在明確相應的崗位職責以后，發(fā)現(xiàn)問題直接由責任人負責，這樣既有利于提升發(fā)票的管理工作的力度，還能夠有效地降低相關的稅務風險。

結束語

高校的營改增改革工作是任重而道遠并且是非常困難的工作，這就需要高校的領導者在日常的管理工作中有意識地進行關于營改增的相關政策和業(yè)務培訓，并且全校的教師職工都要努力的適應相應的改革變化，高校要有意識地不斷提升財務相關的稅務管理工作的水平，高校還要有意識地與稅務部門積極地進行溝通，共同的探討并且研究如何能夠減輕高校的橫向科研經(jīng)費稅負，并且更好地在高校實施營改增工作提供響應的幫助，這樣才能全面在高校推廣相關的政策和法規(guī)，科學合理安排科研項目的支出工作，促使增值稅的專用或者普通發(fā)票能夠嚴格的符合規(guī)定使用，這樣才能使得高校橫向科研通過營改增工作實現(xiàn)減稅的效果。

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