文/馬原，中國人民大學(xué)

審計(jì)即是整個(gè)國家在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)的一個(gè)屏障，也是國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，審計(jì)不僅在維護(hù)國家利益時(shí)起到非常重要的作用，在企業(yè)的運(yùn)營中，甚至在人們的生活中都能發(fā)揮其作用。所以，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須根據(jù)國家的規(guī)定、合乎法律依據(jù)以及科學(xué)發(fā)展觀為基本前提原則，從而能夠樹立起科學(xué)的、合理的審計(jì)理論，逐漸促進(jìn)并且合理發(fā)展科學(xué)的審計(jì)，從而能夠?qū)徲?jì)的具體工作展開有效結(jié)合或者合乎其理的創(chuàng)新，充分保證審計(jì)工作的重要作用能夠正常發(fā)揮。

1 大數(shù)據(jù)的概念與審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)展歷程

1.1 大數(shù)據(jù)的基本概念

當(dāng)前，在國際上關(guān)于大數(shù)據(jù)概念方面的界定還未形成較明確的解釋，相關(guān)專家將大數(shù)據(jù)定義為具有多樣化、增長率等特征，同時(shí)還能為企業(yè)決策者提供更多海量的、多樣性的相關(guān)數(shù)據(jù)。也有部分學(xué)者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)其實(shí)就是指在大量的數(shù)據(jù)中提取對(duì)自身有利用價(jià)值的數(shù)據(jù)或者技術(shù)與架構(gòu)。總之，可將大數(shù)據(jù)視為在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)時(shí)代發(fā)展過程中，所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)信息、資源，通過運(yùn)用云計(jì)算的處理模式對(duì)數(shù)據(jù)之間的潛在關(guān)系以及危險(xiǎn)系數(shù)展開相應(yīng)的分析。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)環(huán)境下所產(chǎn)生的社會(huì)產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有非常重要的影響作用。

1.2 審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)展歷程

審計(jì)模式也可稱之為審計(jì)取證模式，主要經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式等階段。其中，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式主要指的是，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)賬目通過審計(jì)取證的方式進(jìn)行反映，全面采取詳查法的方式展開相應(yīng)的工作，隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)已逐漸通過采用抽查法的方式。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式主要指的是，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)記錄，并對(duì)審計(jì)取證進(jìn)行內(nèi)部控制的過程，隨著時(shí)間的推移，審計(jì)的重心已然逐漸發(fā)展至以內(nèi)部控制制度為主。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式主要是指，充分以審計(jì)制度作為基礎(chǔ)，并在展開審計(jì)工作的過程中，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，從而使得等閑因素的增加能夠形成另一個(gè)切入點(diǎn)的審計(jì)模式。在紙質(zhì)的背景下，審計(jì)取證模式隨著時(shí)代的發(fā)展，已然逐漸發(fā)展至制度基礎(chǔ)審計(jì)模式與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的階段中。而在信息化得到背景下，由最開始的審計(jì)取證模式逐漸愛你發(fā)展為以數(shù)據(jù)式為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，也就是說，在對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)，通過電子數(shù)據(jù)的方式展開審計(jì)工作。

2 大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的影響

2.1 對(duì)開展審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作提供了機(jī)遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境的出現(xiàn)，對(duì)于審計(jì)人員開展具體審計(jì)工作而言，即是一種挑戰(zhàn)也是一種機(jī)遇。數(shù)據(jù)分析作為審計(jì)工作開展的核心環(huán)節(jié)，是否能夠?qū)Ω鞣N超大規(guī)模的數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的有效提取或者挖掘，這對(duì)于審計(jì)工作開展的效果而言，具有非常重要的作用。

2.2 全數(shù)據(jù)模式可以增加審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的精準(zhǔn)性

在展開傳統(tǒng)的審計(jì)工作過程中，由于數(shù)據(jù)具有大量、繁雜等特點(diǎn)，因此，在展開具體工作時(shí)通常都是以采用抽樣分析的方式為主。然而，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，“樣本=總體”的全數(shù)據(jù)模式，主要是以通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析為主的，從而使得審計(jì)工作能夠有效建立一個(gè)既能夠進(jìn)行整體審計(jì)，又能進(jìn)行局部審計(jì)的模式。在全數(shù)據(jù)的模式下進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，一方面使抽樣風(fēng)險(xiǎn)以及根據(jù)局部進(jìn)行整體推算受到一定的局限性，這便使得審計(jì)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果得到更加準(zhǔn)確、有效；另一方面與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，數(shù)據(jù)無需展開預(yù)處理，從而使得數(shù)據(jù)能夠保持在原始的狀態(tài)中，以期使在展開數(shù)據(jù)分析的工作時(shí)，能夠更加全面。

2.3 大數(shù)據(jù)的流處理特征將提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析效率

隨著數(shù)據(jù)量從最開始的TB逐漸向PB轉(zhuǎn)變，再從PB向ZB轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的批量處理方式逐漸被流處理的方式所取代。審計(jì)人員通過利用軟件以及模式的方式，能夠更快速的收集更具價(jià)值的信息，通過展開實(shí)時(shí)分析的方式，使審計(jì)人員在展開具體工作過程及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而使審計(jì)工作的效率以此得到有效的提高。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法

3.1 運(yùn)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)手段

通常，大數(shù)據(jù)環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)中采取技術(shù)方法的主要有：一，運(yùn)用結(jié)構(gòu)化查詢的方式對(duì)語言語句進(jìn)行有效的查詢，它是一種能夠數(shù)據(jù)進(jìn)行存取，同時(shí)也能進(jìn)行查詢、更新以及管理的一種關(guān)系型數(shù)據(jù)系統(tǒng)。二，多維數(shù)據(jù)分析，這種分析方式通常用于數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)，是對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析的計(jì)算機(jī)復(fù)雜分析技術(shù)，并且能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供不同角度的分析，從而能夠非常靈活且快捷的對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施挖掘的有效分析，通過直觀易懂的分析結(jié)果進(jìn)行展示。三，數(shù)據(jù)的挖掘，主要是對(duì)大量的、不完全的、隨機(jī)的實(shí)際應(yīng)用數(shù)據(jù)，提取隱含在其中的、 人們事先不明確的但又潛在有用的信息以及知識(shí)。

3.2 對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全防范引起重視

審計(jì)數(shù)據(jù)的分析需要依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)來展開，如果計(jì)算機(jī)遭受到黑客的襲擊或者是病毒的感染都會(huì)給審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性造成影響。在對(duì)審計(jì)工作的安全防范中可以根據(jù)以下三方面展開。第一，充分保證計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)設(shè)備沒有遭到襲擊或者病毒傳染，是安全的、可靠的。同時(shí)，計(jì)算機(jī)工作人員應(yīng)對(duì)計(jì)算的硬件、電源等方面進(jìn)行定期的檢查，保證其安全隱患，進(jìn)而使得企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性以及完整性得到保障。第二，關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)安全方面。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件、審計(jì)軟件以及會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件等應(yīng)建立防火墻，進(jìn)而使得計(jì)算機(jī)在遭受到黑河的襲擊或者是病毒感染時(shí)，能夠起到防范的作用，充分保證了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)得以正常運(yùn)作，審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與完整性也得到了有效地保障。第三，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行有效的保護(hù)?？稍O(shè)計(jì)一個(gè)加密文件，并將審計(jì)數(shù)據(jù)資源放入加密文件中，在查看審計(jì)數(shù)據(jù)資源時(shí)需要輸入密碼，這樣使得審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性得到了保障。

3.3 審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的構(gòu)建

構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析的模型，能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析模型主要是以個(gè)體分析模型以及總體分析模型而組成，其中，個(gè)體分析模型一般是對(duì)相關(guān)線索進(jìn)行有效的篩選，而總體分析模型則主要是用于把握總體、鎖定重點(diǎn)。一般情形下，審計(jì)人員需要根據(jù)“總體分析模型——個(gè)體分析模型”的流程進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的構(gòu)建。然而，審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的構(gòu)建需要進(jìn)行：比較分析，如在開展審計(jì)數(shù)據(jù)工作的過程中，充分將其預(yù)算、計(jì)劃數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)實(shí)施比較分析，進(jìn)而能夠?qū)彶槌鰧?shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之差。趨勢(shì)分析，如在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作時(shí)，對(duì)某個(gè)單位一年中十二個(gè)月份的實(shí)際數(shù)據(jù)實(shí)施趨勢(shì)分析，從而有限反映出單位或企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)。比率分析，如在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，充分對(duì)所進(jìn)行設(shè)置的實(shí)際數(shù)據(jù)展開相應(yīng)的比率分析，進(jìn)而能夠有效審查出數(shù)據(jù)的使用情況。

3.4 積極培養(yǎng)新型審計(jì)人才

基于時(shí)代的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境的出現(xiàn)與廣泛應(yīng)用是必然的，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行加強(qiáng)培養(yǎng)，使得審計(jì)工作人員能夠具備較強(qiáng)的審計(jì)知識(shí)與審計(jì)技能，進(jìn)而更好的展開審計(jì)工作，同時(shí)審計(jì)工作人員工作的高效性也直接決定了審計(jì)工作的順利運(yùn)行。在當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍中，新型審計(jì)人才仍處于較稀缺的狀態(tài)，為了使審計(jì)工作得以順利運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新型審計(jì)人才的培養(yǎng)。而對(duì)新型審計(jì)人才的培養(yǎng)，首先需要對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平進(jìn)行有效的提高，因?yàn)樵诖髷?shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作必須要用到計(jì)算機(jī)，同時(shí)計(jì)算機(jī)也是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。所以只有審計(jì)人員提高了計(jì)算機(jī)水平，才能很好的展開審計(jì)工作，進(jìn)而在大數(shù)據(jù)環(huán)境之下，企業(yè)審計(jì)的發(fā)展才能得到有效地提高。

4 結(jié)論

綜上所述，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計(jì)的業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化是必然的，同時(shí)也會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下充分加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法，為審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的深化帶來有效的契機(jī)。企業(yè)可探討有效的對(duì)策降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，可通過運(yùn)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)手段、對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全防范引起重視、構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析的模型以及積極培養(yǎng)新型審計(jì)人才等方式，降低企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展，進(jìn)而充分確保企業(yè)審計(jì)能夠在基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下得以穩(wěn)定發(fā)展。