文/高易 李穎超

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創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息披露存在的問題及對策

文/高易 李穎超

天津財經(jīng)大學

創(chuàng)業(yè)板市場作為證券市場的重要組成部分，與大家熟知的主板市場相比，在上市條件、所屬行業(yè)、經(jīng)營風險與收益等很多方面均和主板上市公司不同，因此，創(chuàng)業(yè)板上市公司在會計信息披露方面存在一定的特殊性。本文將重點探究目前我國創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息披露存在各種問題，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入細致地分析，針對這一系列問題，提出加大政府監(jiān)管力度、健全公司內(nèi)部控制體系等對策，力求在完善我國創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息披露方面提出合理化建議。

創(chuàng)業(yè)板；會計信息披露；上市公司

1 創(chuàng)業(yè)板上市公司的特征

創(chuàng)業(yè)板市場又稱為第二股票交易市場，它的存在與主板市場相比是存在諸多不同的。它的設(shè)立主要是為了幫助因經(jīng)營規(guī)模不夠而無法在主板市場上市的中小企業(yè)和一些新興公司進行融資，從而幫助企業(yè)進行發(fā)展和建設(shè)。入市門檻較低是創(chuàng)業(yè)板市場最大的特點之一，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司大多都是新興的高新技術(shù)企業(yè)，公司需要面臨的風險較大。但是，風險和收益并存，創(chuàng)業(yè)板上市公司的市場潛力也大，一旦爆發(fā)，得到的收益也是主板上市公司所不能比較的，投資者應(yīng)提高自身的判斷力，以在創(chuàng)業(yè)板市場中得到豐厚的投資回報。

與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場存在著經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、資金吸收困難、財務(wù)風險較大等潛在危機。因此，必須對創(chuàng)業(yè)板上市公司的會計信息披露提出更高的要求。我國目前已經(jīng)出臺了一系列的針對性措施，如采取業(yè)績快報制的方法，重視對收集資金的專向?qū)徟鷪蟾嬉约皟?nèi)部控制制度檢查意見等的披露，使披露內(nèi)容更加充分、細化，有利于充分保護投資者的經(jīng)濟利益，使投資者的投資決策更加正確。

2 創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息披露存在的問題

2.1證券監(jiān)管部門及中介機構(gòu)監(jiān)管不到位

一方面，證監(jiān)會等證券監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中不能盡到相應(yīng)的職責，導致監(jiān)管過程不能做到有效、深入、廣泛；另一方面，有關(guān)中介，如律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，在監(jiān)管的過程中存在著很多缺陷。以會計師事務(wù)所為例，在對創(chuàng)業(yè)板上市公司有關(guān)募集資金的會計信息披露核查的過程中，對于應(yīng)該在審計報告中給予明確說明的情況，會計師事務(wù)所出具的審計意見可能并沒有提示投資者的可能存在的投資風險。

2.2創(chuàng)業(yè)板上市公司治理存在缺陷

在現(xiàn)如今我國在創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司，絕大多數(shù)都是由家族經(jīng)營的民營企業(yè)，公司的股份及權(quán)利集于一個人或與之相近的幾個人手里，公司決策經(jīng)常由個人決定，不能代表大眾意見。因此，企業(yè)的大股東可能就是公司的決策經(jīng)營者，增加了創(chuàng)業(yè)板上市公司出于自身利益考慮，不充分披露會計信息行為的可能性。在公司對外披露會計信息時，經(jīng)常采用聲東擊西的手法，夸大有利于公司吸收資金的情況，而對于可能導致經(jīng)濟利益流出的狀況經(jīng)行隱瞞，從而誤導投資者。

2.3發(fā)現(xiàn)問題不及時

證券監(jiān)管部門對上市公司會計信息披露的監(jiān)管，是在上市公司完成IPO之后才進行的，監(jiān)管部門每年都需要面對創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的大量的會計信息，進行有效地披露審核的難度非常大。因此，雖然利用證監(jiān)會及證券交易所進行監(jiān)管是合理的，但是很容易導致問題發(fā)現(xiàn)的滯后性，不能保障監(jiān)管部門工作的效果。

監(jiān)管機構(gòu)在對創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的會計信息進行監(jiān)管時，經(jīng)常通過媒體來搜集相關(guān)信息，利用這樣的監(jiān)管方式較直接對上市公司會計信息披露資料進行檢查不能更好地發(fā)現(xiàn)公司存在的缺陷，導致創(chuàng)業(yè)板上市公司有關(guān)信息披露存在的問題不能及時被發(fā)現(xiàn)。

3 完善創(chuàng)業(yè)板市場會計信息披露的對策

3.1加大政府的監(jiān)管力度及懲罰力度

加大政府的監(jiān)管力度，應(yīng)當建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，對于一些涉嫌違規(guī)的公司，加大違規(guī)懲罰力度，查出所有的相關(guān)責任人，嚴格依據(jù)法律法規(guī)對違規(guī)人員做出相應(yīng)懲罰，并進行公示公開，讓所有上市企業(yè)引以為戒。如果公司的行為嚴重損害了投資者的利益，司法機關(guān)可以加入到投資者和企業(yè)的糾紛中來，追究相關(guān)責任人的刑事責任，切實保障投資者的經(jīng)濟利益。

3.2健全創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管體系

創(chuàng)業(yè)板上市公司在對公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行決策時，應(yīng)該結(jié)合該公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點、員工規(guī)模、公司發(fā)展前景、文化背景等多個方面。再有，創(chuàng)業(yè)板上市公司在建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系時既要搞好資源整合，又要重視職權(quán)分離，增強公司內(nèi)部的制約性，高效性、協(xié)調(diào)性。同時，還要經(jīng)行全面的風險評估。

另外，創(chuàng)業(yè)板上市公司需要注意到風險評估的重要性。這些要素的風險評估應(yīng)該如下進行：首先，風險評估的出發(fā)點是要分析出可能左右控制環(huán)境要素實現(xiàn)的原因。其次，對這些要素風險的具體情況進行合理有效的評估分析。最后，采用合理易于實施的方法來對這些潛在的問題進行有效地解決，使工作能夠更加順利地開展，增加達到工作目標的可能性。

3.3加強中介機構(gòu)的監(jiān)督

注冊會計師應(yīng)當自身的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)，積極學習理論知識，按質(zhì)按量完成再繼續(xù)教育，學習國內(nèi)外優(yōu)秀的審計理論和審計方法，使自己具備一定的國際視野，并且能夠?qū)⒗碚摵蛯嵺`結(jié)合起來，提高執(zhí)業(yè)水平。與此同時，注冊會計師也應(yīng)當確立正確的執(zhí)業(yè)觀和風險意識，對工作認真負責。會計師事務(wù)所也應(yīng)充當好一個合格的宏觀調(diào)控者，對所內(nèi)注冊會計師審計工作的正確與否承擔責任，對注冊會計師的審計工作進行細致的檢查。再有，事務(wù)所也應(yīng)進行相關(guān)的體制改革，增強工作的包容性，與國際接軌，改善注冊會計師的工作環(huán)境，提高中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平。

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