摘 要：在企業(yè)的發(fā)展過程中對風(fēng)險進(jìn)行有效地評估和規(guī)避能夠保證企業(yè)更好地發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N借助現(xiàn)代化審計對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效評估、風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容，幫助企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行控制。本文將針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的運用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；企業(yè)審計；運用情況

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N專業(yè)審計風(fēng)險的方式，這種審計方法主要針對企業(yè)風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)風(fēng)險審計是對通過審計機構(gòu)對企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)、相關(guān)部門風(fēng)險，進(jìn)行的識別、分析、評價、管理和處理過程，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t在傳統(tǒng)的風(fēng)險審計中引入了新技術(shù)和新理念，對企業(yè)的重大錯報風(fēng)險和審計檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，通過分析和評估各種風(fēng)險內(nèi)容，提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險防范能力。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的作用

1.全面看待風(fēng)險

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢詭椭髽I(yè)全面看待風(fēng)險，進(jìn)行有效評估。過往的企業(yè)風(fēng)險審計中，重點工作內(nèi)容集中于對企業(yè)風(fēng)險的審計測試，重點工作內(nèi)容為審計測試，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t將工作重心轉(zhuǎn)移到普通風(fēng)險評估難以發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險審計區(qū)域，加強對風(fēng)險評估程序的控制，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行更加全面的風(fēng)險審計工作。

2.提升審計效率

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，能提高審計人員審計工作的效率。借助風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，審計部門可以更加系統(tǒng)高效地分配人力組員，進(jìn)行更加高效的風(fēng)險審計，在節(jié)約風(fēng)險審計時間的同時，也提升了風(fēng)險審計的效率。

3.幫助企業(yè)解決風(fēng)險問題

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹苯幼饔镁褪菫槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險問題，提升企業(yè)的風(fēng)險防御能力。通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，企業(yè)能夠?qū)ζ鋬?nèi)部的各項風(fēng)險，特別是財務(wù)報告方面的錯報風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，同時風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂軌蜃畲笙薅鹊谋苊庳攧?wù)報告方面的舞弊行為，保證了財務(wù)工作的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的財務(wù)工作質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵藗鹘y(tǒng)的審計工作以外，也將重點放在企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險審計方面，在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理團(tuán)隊中的風(fēng)險因素，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，凈化企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營交易等活動的風(fēng)險進(jìn)行有效評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中除了對財務(wù)錯報等方面審計外，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計過程的管控也有一定的管理作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬤^程中，會針對企業(yè)內(nèi)部審計工作管理控制中的不足提出意見，通過與企業(yè)上層人員進(jìn)行溝通和交流，進(jìn)行審計部門人員和工作流程的優(yōu)化，發(fā)揮了監(jiān)督的作用，全面降低由于審計內(nèi)部帶來的風(fēng)險問題，進(jìn)一步提升企業(yè)對風(fēng)險審計工作質(zhì)量的控制。

二、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的應(yīng)用

1.風(fēng)險評估

企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢杂糜趯ζ髽I(yè)進(jìn)行風(fēng)險的評估，幫助制定風(fēng)險審計計劃。企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中會出現(xiàn)很多由于內(nèi)部因素或者外部因素導(dǎo)致的風(fēng)險問題，風(fēng)險問題分為固有風(fēng)險和潛在風(fēng)險，固有風(fēng)險指已經(jīng)可以觀察到會產(chǎn)生風(fēng)險的情況，潛在風(fēng)險是處于猜測階段的風(fēng)險，不同風(fēng)險種類對企業(yè)的影響不盡相同，而企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t對各種風(fēng)險進(jìn)行評估并制定相應(yīng)的風(fēng)險處理計劃。使用企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)進(jìn)行審計計劃，由審計師作為工作的主體，根據(jù)經(jīng)驗對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報表進(jìn)行分析，找尋可能存在重大錯報的財務(wù)報表，在審計過程中通過充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，降低審計風(fēng)險，做出風(fēng)險評估。制定風(fēng)險計劃，風(fēng)險計劃制定前需要對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，通過風(fēng)險評估以及風(fēng)險證據(jù)的證明，了解風(fēng)險內(nèi)容來自于經(jīng)營風(fēng)險、舞弊風(fēng)險或其他，從而進(jìn)行識別，并在識別風(fēng)險后，針對不同種類的風(fēng)險問題進(jìn)行風(fēng)險計劃的制定。

2.風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)運用中的重要內(nèi)容。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮ζ髽I(yè)內(nèi)部的重大財務(wù)錯報進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，利用審計工作中的科學(xué)的、合理的審計流程和內(nèi)容，保證審計工作的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行審計的過程中，將不可預(yù)計的內(nèi)容，通過審計程序進(jìn)行處理，得出其風(fēng)險情況。

3.報告階段

當(dāng)企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽竟ぷ魍瓿珊?，需要將本次審計的結(jié)果整理成最終的審計報告。審計部門應(yīng)當(dāng)就審計所得的報告的結(jié)果與被審計的對象進(jìn)行溝通和交流，對審計報告進(jìn)行評價，最終得到已執(zhí)行審計程序的結(jié)論，并對審計發(fā)現(xiàn)的各項情況進(jìn)行匯總，形成審計意見，將上述內(nèi)容進(jìn)行整理得到本次風(fēng)險審計的審計報告。

三、提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬞|(zhì)量

1.提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊庾R

企業(yè)對于企業(yè)風(fēng)險的重視程度直接關(guān)系到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量，為了保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量應(yīng)當(dāng)首先從意識上提升對其重視程度。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險審計對企業(yè)基本情況的調(diào)查、分析、研究等用以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各方面風(fēng)險情況的重要性，提升對于風(fēng)險管理的重視程度。而后，企業(yè)需要對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘幸粋€明確的認(rèn)知，了解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且豁椣冗M(jìn)、優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的風(fēng)險審計活動，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鲀?nèi)容有一個基礎(chǔ)的了解和認(rèn)知，并通過不斷認(rèn)識風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男Ч?，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魈峁┡浜希靡蕴嵘涔ぷ髻|(zhì)量。

2.建立健全相關(guān)規(guī)則

高質(zhì)量的工作行為需要依靠完善的規(guī)則和制度加以管理和約束。企業(yè)可以通過制定規(guī)則幫助完善企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫龋岣咂髽I(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫鹊墓ぷ餍?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髅嫦蚱髽I(yè)經(jīng)營和發(fā)展的很多內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部員工和管理人員進(jìn)行審計和調(diào)查，而且其核心的對于財務(wù)報告方面的錯報調(diào)查，可能涉及到很多內(nèi)部人員的利益，為了保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌M(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其工作的內(nèi)容和工作特點，為其制定合理的工作制度。

3.加強監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是保證很多工作順利執(zhí)行進(jìn)行有效管理的重要環(huán)節(jié)，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛性黾颖O(jiān)督管理有助于提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧砭褪轻槍ζ髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)錯報和經(jīng)營情況進(jìn)行審查評估的過程，由于內(nèi)部涉及利益問題，以及企業(yè)內(nèi)部的潛在舞弊風(fēng)險情況，也可能會對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生部分干擾，監(jiān)督管理的引入能夠最大限度上降低干擾情況的發(fā)生，保證審計工作完成。監(jiān)督管理工作可以通過企業(yè)各部相互監(jiān)督完成，也可以通過指派專員進(jìn)行監(jiān)督完成，根據(jù)企業(yè)具體情況，設(shè)定合理的監(jiān)督管理措施，能夠幫助提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔谩?/p>

4.強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫮h(huán)節(jié)

針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯母黜椆ぷ鲀?nèi)容進(jìn)行有效的管理和控制，強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母黜棴h(huán)節(jié)內(nèi)容是提升其工作質(zhì)量的重要途徑。首先風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕ぷ鲀?nèi)容包括對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告方面。風(fēng)險評估對企業(yè)的固有風(fēng)險和潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，制定風(fēng)險審計計劃；風(fēng)險應(yīng)對針對風(fēng)險評估所探查出的風(fēng)險問題，獲取審計證據(jù)設(shè)計，實施審計程序；風(fēng)險報告則通過評價獲得的審計證據(jù)，編制審計報告。在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛行枰裢庾⒁鈱︼L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺黜棴h(huán)節(jié)的有效管理和控制，首先在對企業(yè)進(jìn)行基本情況調(diào)查、分析過程中，需要保證獲得資料的準(zhǔn)確性，準(zhǔn)確的資料是進(jìn)行有效風(fēng)險評估工作的重要條件，獲取本次審計工作所需的資料后按照風(fēng)險評估工作程序?qū)ζ溥M(jìn)行風(fēng)險評估工作，并注意反復(fù)核查企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、非財務(wù)信息等，確保工作的順利完成。在進(jìn)行風(fēng)險審計計劃設(shè)計過程中，要保證審計計劃的科學(xué)、合理。

5.培養(yǎng)專業(yè)的審計人員

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量與風(fēng)險審計人員的綜合素質(zhì)密不可分，確保風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳樌瓿梢约疤嵘L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ餍识夹枰e極的引入和培養(yǎng)高質(zhì)量審計人才。企業(yè)在進(jìn)行審計人員培養(yǎng)中，應(yīng)當(dāng)注意通過前期篩選和后期培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)和訓(xùn)練高質(zhì)量的審計人才。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且豁棇I(yè)性要求較高的工作，企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰⒁鈶?yīng)招人群的控制，保證對其專業(yè)水平進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核后，應(yīng)征入職。此外，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰粩喔轮R，因此對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和培養(yǎng)十分重要。組織審計人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論和新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ教岣咂鋵徲嬆芰?，在提升工作能力的同時也要注意提升審計人員的職業(yè)精神和職業(yè)道德，保證審計人員的綜合素質(zhì)得以提升，確保審計工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，準(zhǔn)確的評估風(fēng)險并對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避十分重要，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魇且环N可以對企業(yè)各種風(fēng)險特別是財務(wù)錯報風(fēng)險進(jìn)行有效評估處理的方式。企業(yè)通過了解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木唧w作用以及工作方式，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行優(yōu)化和強化，能夠有效的達(dá)到控制風(fēng)險的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：孫士淇（1981.07- ），女，漢族，吉林吉林人，本科學(xué)歷，政工師、工程師，現(xiàn)工作于深圳市廣前電力有限公司，從事審計紀(jì)檢工作