劉宗讓

摘要：“兩金”主要指的是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（包扣預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款 下同）和存貨，它們是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)，因此加強(qiáng)“兩金”管理尤為重要，管理得當(dāng)則能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，占用過(guò)大則增加企業(yè)負(fù)擔(dān)、加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這里主要結(jié)合有色金屬礦山企業(yè)探討壓縮“兩金”占用的具體管理措施。

關(guān)鍵詞：“兩金”；占用率高；降低措施

1.礦山企業(yè)“兩金”占用率高的原因及影響

礦山企業(yè)“兩金”占用率高首先由礦產(chǎn)品采選企業(yè)自身的特點(diǎn)決定：礦山采選企業(yè)一般較為偏遠(yuǎn)，為了保障生產(chǎn)，企業(yè)的采選備品備件、選礦耗材等庫(kù)存較為充足，存貨占用資金較大；產(chǎn)品銷售受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)影響大，價(jià)格處于低位時(shí)，由于產(chǎn)品品位差異大、結(jié)算復(fù)雜等原因形成了不少應(yīng)收賬款，近兩年，由于受國(guó)家生態(tài)治理、環(huán)保檢查力度加大、供應(yīng)緊缺等因素影響有色市場(chǎng)行情逐漸回暖，應(yīng)收款占用略有下降。其次由于國(guó)有企業(yè)自身管理水平不高、制度執(zhí)行不嚴(yán)、經(jīng)辦人員頻繁調(diào)整等問(wèn)題的存在，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能及時(shí)清理各類應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，使企業(yè)的各類應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)占用資金量比例在持續(xù)增加。企業(yè)“兩金”占用過(guò)高會(huì)過(guò)多的占用企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源，由于應(yīng)收款項(xiàng)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，存貨存在減值、積壓、毀損、滅失等風(fēng)險(xiǎn)，“兩金”占用過(guò)大會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理降低“兩金”占用水平，合理控制“兩金”占用規(guī)模也是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

“兩金”占用過(guò)高對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定負(fù)面影響。首先是資金占用成本。存貨和應(yīng)收款項(xiàng)存量過(guò)大必然使企業(yè)大量資金被占用，喪失資金機(jī)會(huì)成本，同時(shí)“兩金”占用過(guò)大且流動(dòng)性低會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺，企業(yè)為了解決正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺不論采取對(duì)外籌資還是對(duì)內(nèi)籌資，所產(chǎn)生的籌資成本都使企業(yè)不能忽視的支出。二是“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)行成的債權(quán)，由于其可變現(xiàn)的決定因素是客戶，客戶的營(yíng)運(yùn)狀況和信用狀況決定其是否收回，如不能按時(shí)收回則存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)；存貨的減值、毀損、積壓、滅失風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)不能回避的問(wèn)題。三是企業(yè)利用“兩金”調(diào)節(jié)利潤(rùn)。利用賒銷多確認(rèn)收入，利用存貨少結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，不能真實(shí)反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

2.“兩金”管理與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)

“兩金”的管理首先應(yīng)確定“兩金”管控的主體部門，“兩金”本質(zhì)上是一個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題，“兩金”占用的高低取決于企業(yè)采用的具體業(yè)務(wù)模式，管理的主體在具體業(yè)務(wù)部門，從物資采購(gòu)、銷售策略選擇這些業(yè)務(wù)決策的源頭作為企業(yè)“兩金”管理的著力點(diǎn)。因此，想要控制“兩金”規(guī)模，各業(yè)務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)尤為重要，選擇合適的物資采購(gòu)模式，有效縮短供應(yīng)鏈響應(yīng)和保證供應(yīng)速度，以及采用何種銷售和信用模式等這些都將決定企業(yè)“兩金”行成和占用規(guī)模。而企業(yè)財(cái)務(wù)部門在“兩金”上的管理作用和責(zé)任不可或缺，在業(yè)務(wù)模式既定的情況下，執(zhí)行和跟蹤非常重要，制定存貨和應(yīng)收款項(xiàng)管理制度和責(zé)任追究辦法，逐筆追蹤有問(wèn)題“兩金”督促責(zé)任落實(shí)，使這一管理手段常態(tài)化。同時(shí)應(yīng)將“兩金”管理的成果和部門考核獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，加大獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究力度，調(diào)動(dòng)相關(guān)主體部門主動(dòng)管控“兩金”的積極性，這會(huì)對(duì)企業(yè)“兩金”管控起到重要作用。

3.壓縮“兩金”占用率高的具體管理措施

對(duì)于企業(yè)已形成的過(guò)高的“兩金”占用規(guī)模，應(yīng)采取具體管理措施予以壓縮，降低企業(yè)“兩金”占用比率，控制企業(yè)“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)成立壓降工作小組，制定具體壓降工作方案，按客戶分析欠款形成原因，結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)催收措施，將具體壓降額分解到月，將工作任務(wù)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任單位（部門），責(zé)任明確到具體經(jīng)辦人，并制定相應(yīng)責(zé)任追究辦法、獎(jiǎng)懲辦法等以保證方案實(shí)施。結(jié)合我公司實(shí)際情況制定了一些具體管理措施：

3.1應(yīng)收賬款（銷售部門負(fù)責(zé)）

首先依據(jù)目前有色金屬礦產(chǎn)品賣方市場(chǎng)行情，嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨的銷售政策，確保下半年無(wú)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生。同時(shí)督促具體責(zé)任人員，依托目前良好市場(chǎng)行情逐步清收以前年度欠款，在市場(chǎng)行情不利時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行賒銷政策，確保應(yīng)收賬款占用合理、風(fēng)險(xiǎn)可控。

3.2預(yù)付賬款（物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)）

①對(duì)于供應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期大量使用的材料客戶，簽訂采購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)盡量采用先貨（票）后款的模式；②對(duì)于大件特種設(shè)備物資采購(gòu)必須先款后貨的，應(yīng)盡量壓縮供貨期限，貨物驗(yàn)收后及時(shí)督促經(jīng)辦人催要發(fā)票報(bào)賬；③按客戶分析欠款原因，通過(guò)多種手段（包扣協(xié)商、仲裁、法律等）加大對(duì)以前年度預(yù)付款催要力度，以降低預(yù)付款資金占用。

3.3庫(kù)存商品（銷售部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)）

①依托目前良好的市場(chǎng)行情，產(chǎn)品應(yīng)銷盡銷，產(chǎn)成品基本維持零庫(kù)存，提高存貨周轉(zhuǎn)率。②財(cái)務(wù)與銷售加緊對(duì)接，通過(guò)合理手段（協(xié)商、第三方裁定等）解決品位爭(zhēng)議，及時(shí)結(jié)算，及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票，減少財(cái)務(wù)賬面產(chǎn)成品資金占用金額。

3.4原材料（物資管理部負(fù)責(zé)）

①對(duì)于必備材料，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況計(jì)算好最低保障庫(kù)存，合理安排采購(gòu)次數(shù)，生產(chǎn)使用按計(jì)劃采購(gòu)；②對(duì)于庫(kù)存的舊備品備件，對(duì)于能使用的可折價(jià)讓生產(chǎn)單位領(lǐng)用，對(duì)于不能用的應(yīng)加大處置力度，降低原材料積壓庫(kù)存。

3.5其他應(yīng)收款（財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)）

①財(cái)務(wù)部應(yīng)下發(fā)通知，督催個(gè)人借款及時(shí)報(bào)賬，同時(shí)加大個(gè)人備用金扣款力度，嚴(yán)格執(zhí)行備用金未還清的出差不予借款制度。②對(duì)費(fèi)用性掛賬款，財(cái)務(wù)部應(yīng)抓緊督催相關(guān)經(jīng)辦人催要發(fā)票報(bào)賬。

通過(guò)以上具體管理措施，能有效抑制企業(yè)“兩金”占用率高問(wèn)題，提高“兩金”流動(dòng)性和周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)瘦身健體，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的效益和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)健康快速發(fā)展。

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