文/胡官蓉

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大數(shù)據(jù)背景下提升審計(jì)質(zhì)量的思考

文/胡官蓉

云南省昭通市審計(jì)局

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及、云計(jì)算新型技術(shù)的運(yùn)用推廣，大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生，面對(duì)大數(shù)據(jù)給審計(jì)帶來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不得不轉(zhuǎn)變思維，改變思路，提升計(jì)算機(jī)水平，充分將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)工作中。但是，大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作質(zhì)量的提升也面臨著新的問題和困難，如多數(shù)人員計(jì)算機(jī)能力水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的要求、又如如何更加規(guī)范大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)取證。

大數(shù)據(jù)；計(jì)算機(jī)技術(shù)；審計(jì)

1 目前大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的困難和問題

一是信息不共享，難于及時(shí)、可靠取得相關(guān)數(shù)據(jù)信息用于分析。由于審計(jì)分析所需的大部分?jǐn)?shù)據(jù)由政府不同的部門擁有并管理，并且本級(jí)政府不同的部門也不管理上級(jí)部門的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)在上下級(jí)部門之間、以及同級(jí)政府不同的部門之間，因?yàn)椴煌臄?shù)據(jù)有不同的保密等級(jí)，信息并不共享，審計(jì)需要使用數(shù)據(jù)時(shí)需到不同的部門一一收集，這樣不利于審計(jì)人員及時(shí)使用數(shù)據(jù)分析查找疑點(diǎn)。

二是基層審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平不滿足于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)背景下，對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平的要求越來越高，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，不僅要對(duì)基本的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，還必須會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)加上審計(jì)思路對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出審計(jì)疑點(diǎn)。但是對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員來說會(huì)是很大的挑戰(zhàn)，基層審計(jì)人員年齡大部分偏大，對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用本身有點(diǎn)陌生，而年輕的審計(jì)人員，他們對(duì)計(jì)算機(jī)較為熟悉，但對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)很不熟，而且年輕同志偏少，雖然也經(jīng)過了多次培訓(xùn)，但在審計(jì)工作中，能熟練使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)分析的人員還是很少。

三是大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)取證的不規(guī)范。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)思路、審計(jì)方法都發(fā)生了變化，通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析找出的疑點(diǎn)的規(guī)模大大增加，對(duì)大量的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)將會(huì)是很大的工作量，由于審計(jì)時(shí)間及審計(jì)人員力量的限制，對(duì)疑點(diǎn)的核實(shí)手段也發(fā)生了變化，審計(jì)取證方式也發(fā)生了變化，得出結(jié)果的準(zhǔn)確度難免打折扣。

2 大數(shù)據(jù)背景下提升審計(jì)質(zhì)量的建議

一是培養(yǎng)既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又能運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析的復(fù)合型人才。大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，審計(jì)思路也要跟著變化。運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析，要懂計(jì)算機(jī)、要懂統(tǒng)計(jì)分析方法。大數(shù)據(jù)背景下，注重審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析方法、計(jì)算機(jī)相互結(jié)合運(yùn)用于審計(jì)業(yè)務(wù)中，如統(tǒng)計(jì)學(xué)上的聚類分析法、因素分析法、時(shí)間序列法、關(guān)聯(lián)分析法等在審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用的不在少數(shù)。另外，大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)對(duì)基層審計(jì)人員提出了更高的要求。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說有很大的挑戰(zhàn)，如大數(shù)據(jù)審計(jì)，很多時(shí)候需要對(duì)半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這需要專業(yè)的處理工具，而并非一般就能處理的。

二是建立相關(guān)部門信息共享機(jī)制。要有相關(guān)部門信息的支撐，才能進(jìn)行有效的分析、才能進(jìn)行有依據(jù)的分析，建立相關(guān)部門信息共享機(jī)制，將給有限的審計(jì)力量完成盡可能多的審計(jì)任務(wù)提供保障。

三是規(guī)范大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)取證。大數(shù)據(jù)背景對(duì)審計(jì)取證提出了挑戰(zhàn)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得依賴于可靠的電子數(shù)據(jù)作為電子審計(jì)證據(jù)，這就為檢測(cè)電子審計(jì)證據(jù)的可靠性提出了新的要求；通過大數(shù)據(jù)分析出的疑點(diǎn)，一般會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)審計(jì)手段中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)量，而這大量疑點(diǎn)數(shù)據(jù)都需要通過一一核實(shí)，核實(shí)疑點(diǎn)本身就需要大量的人力物力，傳統(tǒng)的審計(jì)取證模式能滿足傳統(tǒng)審計(jì)手段中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)的核實(shí)，大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)取證模式也必然發(fā)生變化，作為審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，審計(jì)取證必須更加規(guī)范。

3 結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的降生促進(jìn)了審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，但同時(shí)也給審計(jì)人員帶來了極大的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不得不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力使自己成為復(fù)合型人才，才能適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展。

[1]孔麗娜.大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作存在的新挑戰(zhàn)和對(duì)策分析.中國(guó)科技經(jīng)濟(jì)新聞數(shù)據(jù)庫，2017年3月.

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