文/劉玉華

事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題及解決途徑

文/劉玉華

北京市普仁醫(yī)院

在事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計方面還存在較多的問題，財務(wù)信息管理的整體水平還有待提高。因此，必須加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作的重視程度，進(jìn)一步提高我國事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和整體水平。進(jìn)而實現(xiàn)對事業(yè)單位的科學(xué)管理，為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的提供重要的保障。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

1 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系

國內(nèi)外許多學(xué)者對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行了研究，有的認(rèn)為內(nèi)部審計從屬于內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的一個重要組成部分；有的認(rèn)為內(nèi)部審計獨立于內(nèi)部控制體系，是對內(nèi)部控制的有效補(bǔ)充，對內(nèi)部控制具有監(jiān)督和支持作用；有的從風(fēng)險防控角度分析，認(rèn)為兩者都是風(fēng)險管控的范疇，是風(fēng)險管理的不同手段。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其并不簡單從屬于內(nèi)部控制，也并不完全獨立于內(nèi)部控制，兩者具有相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。良好的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計能夠較好發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境較好、風(fēng)險管控有序、控制活動執(zhí)行到位、各層級信息溝通順暢的單位，內(nèi)部審計人員在制定審計計劃，執(zhí)行審計活動、反饋審計結(jié)果時更具有針對性、效率性和獨立性。而有效的內(nèi)部審計又能對內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為審查和監(jiān)督內(nèi)部控制的專門組織，可對單位內(nèi)部控制的有效性、健全性和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價并出具審計報告，及時修正內(nèi)部控制制的缺陷，使得內(nèi)部控制不斷趨于完善，因此，它又是對內(nèi)部控制的再控制。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

2.1 內(nèi)部控制審計意識缺失

當(dāng)前，許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，并沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制審計工作的重要性，缺少正確的內(nèi)部控制審計意識，也就缺少主動了解并關(guān)注內(nèi)部控制審計工作的動力，不夠了解內(nèi)部控制審計工作的方法與環(huán)節(jié)，存在忽視內(nèi)部控制審計工作的情況。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計意識的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計部門人才匱乏，或者存在工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足等問題，許多非專業(yè)人才也會進(jìn)入到內(nèi)部控制審計隊伍當(dāng)中，影響工作效率與工作效果，無法起到內(nèi)部控制審計工作的有效性。

2.2 缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計控制管理意識的缺乏，導(dǎo)致相關(guān)的管理工作缺失。事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作大多流于形式，相關(guān)管理的準(zhǔn)則和模式要么照搬照抄要么直接放棄。在事業(yè)單位的財務(wù)管理過程中，主要是憑工作經(jīng)驗進(jìn)行，導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)管理工作的隨意性很想強(qiáng)，無法發(fā)揮對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的支持作用。另外，由于管理制度的不完善，進(jìn)而導(dǎo)致管理工作的效果無法發(fā)揮。這不僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的缺失，也是事業(yè)單位日常管理出現(xiàn)問題的集中體現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作難以發(fā)揮作用

現(xiàn)階段，在事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計過程中，財務(wù)管理預(yù)算的科學(xué)性得不到保障，導(dǎo)致整個財務(wù)管理體系崩潰，財務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)管理的權(quán)威性受損。特別是在進(jìn)行某些大的項目過程中，由于財務(wù)預(yù)算管理工作缺失，對于資金的收支核算管理問題嚴(yán)重。財務(wù)管理預(yù)算的整體性不高，缺乏相關(guān)制度的約束。這不僅會造成資金的浪費(fèi)，還可能會由于疏忽出現(xiàn)貪污腐敗的問題，進(jìn)而對事業(yè)單位造成嚴(yán)重的財產(chǎn)損失。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的發(fā)展策略

3.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制審計意識

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位存在內(nèi)部控制與審計意識缺失的問題，而針對這一問題則可以從以下方面著手加以改變，切實提升事業(yè)單位內(nèi)部控制與審計意識，提高風(fēng)險防控水平，以便于更好地發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的時效性與有效性。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制與審計工作的內(nèi)部宣傳力度，增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)知水平，通過領(lǐng)導(dǎo)干部的模范帶頭作用，自上而下地構(gòu)建良好的內(nèi)部審計意識。同時，應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部大力宣揚(yáng)并落實科學(xué)發(fā)展觀的重要戰(zhàn)略思想，貫徹并落實事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計工作中，不斷滿足我國對于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的要求，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部控制審計部門，引進(jìn)并培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制與審計人才，以確保內(nèi)部控制審計工作中的科學(xué)性與有效性。

3.2 整合信息資源，不斷完善監(jiān)督體制

黨的十八大的召開及“八項規(guī)定”實施以來，黨中央強(qiáng)力推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步加大懲治腐敗的力度，把內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)部審計監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，搭建信息共享機(jī)制，實現(xiàn)信息資源共享。在事業(yè)單位中內(nèi)部控制貫穿于整個管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的工具，也應(yīng)積極和單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行聯(lián)動溝通，形成合力。將監(jiān)督范圍擴(kuò)大到事前和事中，有效發(fā)揮其在內(nèi)部控制制度中的監(jiān)督作用。因此內(nèi)部審計針對內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內(nèi)容和范圍，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)主動收集內(nèi)審資料，確保審計和內(nèi)控的協(xié)同效應(yīng)的有利開展。

3.3 建立完善的財務(wù)管理體系，確保內(nèi)部管理與審計工作落到實處

為確保事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作真正落到實處，在強(qiáng)化財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，還要確保相關(guān)管理工作人員的工作能力和態(tài)度。財會工作人員作為事業(yè)單位財務(wù)管理的主要參與者，其工作能力和素質(zhì)直接關(guān)系到事業(yè)單位的財務(wù)工作能否順利開展。財會工作人員的責(zé)任重大，對事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要性不言而喻。

4 結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作極為復(fù)雜，在事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過程中，任何因素都有可能影響內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮其有效性，就需要事業(yè)單位在充分明確內(nèi)部控制審計工作重要性的前提下，通過各種工作手段與措施，排除負(fù)面的影響因素，以發(fā)揮內(nèi)部控制審計的真實效果。

［1］賀龍梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計面臨的問題及應(yīng)對策略［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（29）.

［2］張凱.淺析我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題及解決方案［J］.河北企業(yè)，2015（6）.

［3］張杭，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系探討［J］.時代金融，2015（2）.