鞠秀莎，蔣召陽(yáng)

（1.鞍山師范學(xué)院，遼寧 鞍山114015；2.北京中博誠(chéng)通國(guó)際技術(shù)培訓(xùn)有限責(zé)任公司，北京 100086）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策的調(diào)整和完善，小微企業(yè)猶如雨后春筍般出現(xiàn)，成為部分城市國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)，其在發(fā)展生產(chǎn)力、培植地方財(cái)源、擴(kuò)大地方勞動(dòng)就業(yè)、滿足社會(huì)多樣化需求、創(chuàng)造地區(qū)經(jīng)濟(jì)繁榮等方面發(fā)揮了重大的作用，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的氣息。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，小微企業(yè)產(chǎn)生與發(fā)展表現(xiàn)為不斷的新生、不斷的倒閉，其中一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。一個(gè)企業(yè)如果不重視財(cái)務(wù)管理，最終將無(wú)法生存。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞

財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是一種價(jià)值管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反應(yīng)和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約和檢查。財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中的中心地位是一種客觀要求。

（二）進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的中心目標(biāo)就是圍繞著如何以較小的消耗取得盡量大的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費(fèi)用、降低消耗；通過資金的籌集調(diào)度，合理運(yùn)用資金，可以提高資金的使用效果，防止資金的浪費(fèi)；通過對(duì)存貨的管理可以優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，減少存貨積壓，做到經(jīng)濟(jì)庫(kù)存；通過價(jià)格的拉動(dòng)，可以增加企業(yè)的收入。因此，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部交往的橋梁

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，還是企業(yè)外部有關(guān)決策者所需要的，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，并對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果作出預(yù)計(jì)和測(cè)試。通過這一系列財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息，從而有助于國(guó)家宏觀調(diào)控，使投資人進(jìn)行合理投資，銀行做出信貸決策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，找出企業(yè)問題的根源

財(cái)務(wù)管理具有靈敏度高的特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的效果和問題都會(huì)通過不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)及時(shí)反映出來(lái)，如決策是否得當(dāng)、經(jīng)營(yíng)是否有方、生產(chǎn)組織是否合理、產(chǎn)品質(zhì)量及品種是否適合需要、產(chǎn)銷是否銜接暢通、耗費(fèi)是否正常、收入和盈利的取得是否合理等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生重大影響。應(yīng)通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)常性的計(jì)算、預(yù)測(cè)、整理、分析，肯定成績(jī)，揭露問題，尋找原因，提出改進(jìn)措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理體制不完善

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制存在很大的漏洞，比如，未設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，致使財(cái)務(wù)工作進(jìn)展混亂、分工不明；相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度落實(shí)不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致白條入賬，隨意支取等現(xiàn)象。另外，監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮不到位，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏一定的管理素質(zhì)，未能起到帶頭監(jiān)督作用。

（二）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平偏低

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和其他大中企業(yè)相比差距很大。一是財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)不高，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。目前小微企業(yè)在財(cái)會(huì)人員的任用上任人唯親，致使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，直接影響小微企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。很多小微企業(yè)人與人之間基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)本企業(yè)以外的人不信任。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員理財(cái)知識(shí)欠缺，不少小微企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清。一方面是習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力所致，另一方面不能忽視的是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。這一切都使小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難以盡快滿足新形勢(shì)的需要。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較低，一般都將主要精力集中在對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的存在，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的機(jī)制，更沒有設(shè)置專門的部門和配備人員來(lái)切實(shí)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。比如有不少小微企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)，加大固定資產(chǎn)投資，但卻忽視對(duì)資金成本及其運(yùn)用效率的控制，缺乏資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度減慢、利息負(fù)擔(dān)加重，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。再加上小微企業(yè)管理欠規(guī)范、財(cái)務(wù)狀況不透明、財(cái)務(wù)管理程序及制度不完善、信用等級(jí)大多偏低、承受信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，使其在經(jīng)營(yíng)管理中可能要遭遇更大更多的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）籌集資金困難

小微企業(yè)籌資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個(gè)人家庭儲(chǔ)蓄或者高出國(guó)家法定利率許多的民間資本中拆借，這種以自我積累為主的融資方式存在不合理之處。

籌資沒有計(jì)劃性，缺少資金使用的長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理上的隨意性是小微企業(yè)籌資難的原因之一。在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，難以提供符合銀行貸款要求的財(cái)務(wù)資料，貸款受阻，為了擴(kuò)大規(guī)模新增固定資產(chǎn)，企業(yè)不得不動(dòng)用日常周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金，壓縮了營(yíng)運(yùn)資金，使資金緊張愈加突出，經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)作。

（五）投資無(wú)科學(xué)性

小微企業(yè)的老板懂市場(chǎng)、會(huì)營(yíng)銷、善交際的占80%以上，而擅長(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的只占20%。換句話說，許多小微企業(yè)老板們所扮演的角色是高級(jí)采購(gòu)員、營(yíng)銷員、公關(guān)先生，而不是企業(yè)家、經(jīng)理，因此，投資隨意性較大，難以把握正確的投資方向。在投資過程中可能出現(xiàn)本末倒置、輕視主業(yè)經(jīng)營(yíng)過于追求短期目標(biāo)的狀況。一些企業(yè)在證券市場(chǎng)中通過委托理財(cái)瘋狂追逐資本利潤(rùn)，形成了巨大的短期利潤(rùn)陷阱，這也是小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理不容忽視的問題。

三、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制

制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一是要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的融資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配以對(duì)預(yù)算編制、決算實(shí)施工作。二是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。三是要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。突出財(cái)務(wù)管理在小微企業(yè)管理中的核心地位，在企業(yè)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，專司財(cái)務(wù)管理之職。另外市場(chǎng)供求關(guān)系的多變性以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不確定性要求企業(yè)對(duì)市場(chǎng)做出快速準(zhǔn)確的反應(yīng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)這一需求，建立反應(yīng)靈敏、高效和快速的新型財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)。

（二）引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才

財(cái)務(wù)管理實(shí)施的效果如何，關(guān)鍵要看管理人員素質(zhì)。一方面，在選聘財(cái)會(huì)人員時(shí)不能任人唯親，要考慮聘用對(duì)象的專業(yè)知識(shí)和勝任能力；另一方面，作為小微企業(yè)，不僅要提高投資者和經(jīng)營(yíng)者的政治素養(yǎng)，培育其新的理財(cái)觀念，還要充分利用其機(jī)制的靈活性，采取有效措施，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中起著參謀和決策的作用，能否真正發(fā)揮其決策、參謀的作用，受到企業(yè)所處客觀環(huán)境的制約，但從根本上還是取決于財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)與能力。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，樹立資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建有效的資金管理機(jī)制。保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)；建立資金投入效益保證機(jī)制；要妥善處理好消費(fèi)與發(fā)展的關(guān)系，防止過多資金分流到非生產(chǎn)性投資領(lǐng)域。其次，建立合理的利益分配機(jī)制和財(cái)務(wù)分配結(jié)構(gòu)，防范骨干員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和所有者之間的利益吞食。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然。財(cái)務(wù)部門要充分利用自身掌握的財(cái)務(wù)信息，多方搜集企業(yè)外部的相關(guān)情報(bào)，主動(dòng)研究市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（四）拓寬企業(yè)籌集資金渠道

建立健全面向小微企業(yè)的金融體系和社會(huì)信用體系，積極推動(dòng)小微企業(yè)融資渠道多元化、方式市場(chǎng)化、手段規(guī)范化和結(jié)構(gòu)合理化。銀行在開展傳統(tǒng)貸款融資的同時(shí)，可以拓展相應(yīng)的中間業(yè)務(wù)，根據(jù)小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，推出靈活多樣的結(jié)算工具，為小微企業(yè)提供方便、快捷的結(jié)算服務(wù)，使小微企業(yè)能迅速籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的短期資金。

（五）科學(xué)投資

在投資方面，小微企業(yè)應(yīng)尋找富有競(jìng)爭(zhēng)力、具有投資價(jià)值的項(xiàng)目，而且在投資之前，應(yīng)對(duì)被投資對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展?jié)摿M(jìn)行較為詳細(xì)的調(diào)查，加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性和不確定性分析，保證項(xiàng)目投資成功率，以達(dá)到投資最優(yōu)化。由于小微企業(yè)受自身的資金、規(guī)模的影響比較嚴(yán)重，所以在投資時(shí)應(yīng)該在自己是領(lǐng)域內(nèi)不斷推陳出新，以不斷提高自我積累、以切合消費(fèi)者的需求來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，培養(yǎng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力專業(yè)化，在自己的領(lǐng)域內(nèi)逐步做大做強(qiáng)。

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