文/韓凌杰，淮南礦業(yè)集團(tuán)

1　當(dāng)前煤炭企業(yè)中全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

1.1　全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

煤炭企業(yè)想要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，就應(yīng)當(dāng)首先對企業(yè)運(yùn)營過程中的相關(guān)過程進(jìn)行一定的改變，主要是對相關(guān)管理機(jī)構(gòu)和具有較高專業(yè)素養(yǎng)的工作人員進(jìn)行合理的管理。不過，在大多數(shù)煤炭企業(yè)中，對預(yù)算的管理體系還處于初級階段，很多方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以滿足煤炭企業(yè)的需求。比如，不少煤炭企業(yè)只是把預(yù)算管理這項工作交給財務(wù)部門完成，這就導(dǎo)致了在建設(shè)全面預(yù)算管理體系的時候，建立的僅僅是財務(wù)部門的“一廂情愿”，具體到預(yù)算落實的時候就會出現(xiàn)很多問題。這樣不健全的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)就導(dǎo)致企業(yè)沒辦法將預(yù)算工作落實下去，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理期望達(dá)到的效果沒有達(dá)到。

1.2　全面預(yù)算管理體系缺乏彈性

煤炭企業(yè)是能源行業(yè)的一種，企業(yè)在進(jìn)行煤炭生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)運(yùn)作模式都時刻在變化。所以，煤炭企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的時候應(yīng)該根據(jù)煤炭企業(yè)發(fā)展的實際情況，對煤炭企業(yè)的預(yù)算管理實行彈性管理，保障煤炭企業(yè)的預(yù)算管理可以時刻順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，時刻滿足市場中各行各業(yè)的需求。

一方面，煤炭企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中進(jìn)行規(guī)范化管理，保障煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中能夠詳細(xì)規(guī)定相關(guān)操作規(guī)范，保障煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是受到嚴(yán)格把控的。另一方面，預(yù)算體系即便再完善，也無法對未來進(jìn)行完全準(zhǔn)確的預(yù)估，所以企業(yè)一定要保障足夠的彈性，根據(jù)企業(yè)實際情況及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

1.3　全面預(yù)算管理模式不健全

通常情況下，煤炭企業(yè)的財務(wù)管理大都是按照煤炭生產(chǎn)時候的成本來計算的。不過，在展開全面預(yù)算管理的時候，通常會被預(yù)算設(shè)定人員過去的個人工作經(jīng)驗所影響，對當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理工作不能夠全面認(rèn)識，進(jìn)而導(dǎo)致制定出來的預(yù)算管理模式可能對企業(yè)不能起到良好的效果。此外，在對煤炭企業(yè)首次進(jìn)行預(yù)算管理模式建設(shè)的時候，相關(guān)人員通常沒有足夠的經(jīng)驗，沒有辦法將這些管理模式靈活運(yùn)用到全面預(yù)算管理體系中，有時制定預(yù)算管理模式的工作人員還會因為理念不同產(chǎn)生一些分歧，這些都會導(dǎo)致全面預(yù)算管理模式雖然能夠建立起來，卻依然無法起到其應(yīng)有的作用，更無法達(dá)到全面預(yù)算管理體系在設(shè)立的時候所制定的相關(guān)目標(biāo)。

2　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

2.1　全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建

按照當(dāng)前普遍使用的預(yù)算體系建設(shè)原則，煤炭企業(yè)通常會設(shè)置預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理責(zé)任部門等部門來構(gòu)成較全面的預(yù)算管理組織體系。

2.1.1預(yù)算管理委員會

在這個體系中，預(yù)算管理委員會處于最高領(lǐng)導(dǎo)級別，通常在企業(yè)的總部，而且對董事會直接負(fù)責(zé)。所以，預(yù)算管理委員會主任一職非常重要，大多數(shù)企業(yè)會選擇讓董事長來兼任預(yù)算管理委員會主任一職，由總經(jīng)理來兼任預(yù)算管理委員會副主任一職，并且由企業(yè)的總會計師以及相關(guān)部門的重要負(fù)責(zé)人員參與到預(yù)算管理委員會中來。

2.1.2預(yù)算管理辦公室

企業(yè)在全面預(yù)算管理委員會下面通常還設(shè)置有預(yù)算管理辦公室。這個部門的主要職責(zé)是對于預(yù)算管理委員會做出的相關(guān)預(yù)算決策來展開具體的實施工作，通常情況下，企業(yè)中的財務(wù)人員、銷售人員、人力資源以及采購等涉及到具體工作的部門責(zé)任人會參與進(jìn)來，共同構(gòu)成預(yù)算管理辦公室。由于預(yù)算管理辦公室對于企業(yè)建立全面的預(yù)算管理體系也至關(guān)重要，所以大多數(shù)企業(yè)會選擇讓總經(jīng)理兼任預(yù)算管理辦公室主任一職，直接管理預(yù)算管理辦公室相關(guān)事務(wù)。

2.1.3預(yù)算管理責(zé)任部門

預(yù)算管理責(zé)任部門是具體執(zhí)行企業(yè)做出的預(yù)算決策的部門。在煤炭企業(yè)中，預(yù)算管理責(zé)任部門中的各個相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己部門的具體情況決定是否需要設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算機(jī)構(gòu)來對本部門內(nèi)部的相關(guān)預(yù)算工作做好管理和協(xié)調(diào)。預(yù)算管理責(zé)任部門主要涉及到公司的相關(guān)職能部門以及這些職能部門下設(shè)的諸多具體機(jī)構(gòu)。

2.2　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)的主要工作通常以煤炭的開采、加工、運(yùn)輸和銷售為主，這是一個非常大型的產(chǎn)業(yè)鏈，包括相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、收入分配等等，所以在制定預(yù)算的時候也可以從經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等方面來展開。

2.2.1經(jīng)營預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的經(jīng)營預(yù)算部分主要是煤炭企業(yè)的財務(wù)部門來編制的。具體內(nèi)容有很多，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和管理預(yù)算等等。其中，生產(chǎn)預(yù)算又含有企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的原材料費用、工人工資和相關(guān)的生產(chǎn)車間制造費用等等。

2.2.2專項預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的專項預(yù)算部分指的是那些在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的主要投資活動，有時也可稱其為資本預(yù)算。可能涉及到的投資活動有很多，比如對相關(guān)礦山廠房的建設(shè)、對相關(guān)機(jī)器設(shè)備的購買、相關(guān)技術(shù)的革新等等。

2.2.3財務(wù)預(yù)算

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的財務(wù)預(yù)算主要是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項資金的來源，以及對這些資金的收入支出分配相關(guān)工作的預(yù)測?？梢哉f，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系中的財務(wù)預(yù)算是對于經(jīng)營預(yù)算和專項預(yù)算的一種總結(jié)，具體可以通過財務(wù)中的三大支柱——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表來體現(xiàn)。

2.3　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括煤炭企業(yè)的材

料消耗定額、勞動定額和消費定額等等。

2.3.1材料消耗定額

材料消耗定額主要是那些在特定的技術(shù)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營情況下，企業(yè)每生產(chǎn)以單位商品所需要耗費的相關(guān)原材料的數(shù)量。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中需要消耗大量的原材料，包括但不限于木材、大型材料、機(jī)械配件、支護(hù)用品、火工產(chǎn)品、油脂、專用工具、建工材料、乳化液等等。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)相關(guān)原材料的市場行情變化以及公司的實際運(yùn)營情況，定時完善公司的材料消耗定額。

2.3.2勞動定額

勞動定額主要是勞動者的定額、工時的定額和計件工資的定額等等。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)礦井和地面工廠運(yùn)行的過程中通常有很多工種，這些都需要一一進(jìn)行定額計算。其中，生產(chǎn)礦井主要包括產(chǎn)煤、掘進(jìn)、運(yùn)輸、通風(fēng)、開拓以及其他工種等方面的勞動定額。地面單位主要包括生產(chǎn)制造、設(shè)備維修、運(yùn)輸、建筑工程等方面的勞動定額。

2.3.3消費定額

消費定額指的是銷售費用的定額、財務(wù)費用的定額和管理費用的定額。銷售費用的定額主要指的是煤炭企業(yè)直接將自己企業(yè)的煤炭產(chǎn)品銷售出去所需要消耗掉的成本費用以及銷售過程中所涉及到的一些間接費用。從公司的角度來講，如果可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中的銷售費用，再考慮上本年度公司的實際經(jīng)營狀況，采用一些技術(shù)分析的方法，來估測當(dāng)前的銷售費用，將對于較為準(zhǔn)確地確定煤炭企業(yè)銷售費用的定額大有幫助。

2.4　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制體系的構(gòu)建

煤炭企業(yè)要想構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系，主要管理部門就一定要在必要的時候適當(dāng)采取一些較為強(qiáng)硬的手段。在預(yù)算最終完成之前，應(yīng)當(dāng)對制定好的預(yù)算進(jìn)行多次的回顧和查看，觀測是否有錯誤，之后根據(jù)更加詳盡的分析對預(yù)算中不夠完善的地方進(jìn)行改進(jìn)，并且制作好相關(guān)演示文稿來將預(yù)算的制定思路和詳細(xì)執(zhí)行過程演示給具體執(zhí)行人員。這樣可以在一定程度上保障預(yù)算的執(zhí)行效果，幫助預(yù)算管理執(zhí)行和控制體系更好地運(yùn)行下去。

3　結(jié)語

總之，煤炭企業(yè)想要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系不是一件容易的事情，一方面要考慮到煤炭企業(yè)的特殊性質(zhì)，另一方面相關(guān)工作人員也要考慮到企業(yè)的實際情況。所以，工作人員一定要以企業(yè)利益最大化為目標(biāo)，不斷探索，不斷實踐，盡可能在保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提下制定出較為合理的企業(yè)預(yù)算管理體系。

【參考文獻(xiàn)】

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