楊 媚

一、我國事業(yè)單位財務管理中內(nèi)部控制制度的意義和作用

根據(jù)相關調(diào)查顯示，事業(yè)單位為進一步提升財務管理水平，提高單位整體經(jīng)營效果，就必須通過合理的內(nèi)控管理手段來進行制約。下面就總結出內(nèi)控制度在事業(yè)單位財務管理中發(fā)揮的主要作用。

(一)保持內(nèi)控目標與事業(yè)單位經(jīng)營目標相一致

首先，將內(nèi)部控制度的執(zhí)行目標同單位內(nèi)部經(jīng)營目標相統(tǒng)一，內(nèi)控制度的建設可以通過其統(tǒng)一的管理目標，將內(nèi)控建設的理論基礎實現(xiàn)具體的流程化轉變，從而達到對財務管理工作進程和執(zhí)行情況的有效制度約束。由此可見，明確的內(nèi)控管理戰(zhàn)略目標是提升財務管理工作的唯一導向，內(nèi)控管理制度的指導目標應當根據(jù)事業(yè)單位的實際運營情況為主要基礎，將制定的控制目標進行科學和合理的貫徹實施來保證財務管理工作的制度化運行。其次，內(nèi)部控制制度明確規(guī)范了財務管理工作的具體內(nèi)容和流程，結合實際財務工作的執(zhí)行情況，針對具體的財務管理工作需求來進行規(guī)定，不僅充分滿足了單位內(nèi)部的財務管理工作發(fā)展需要，還能夠將內(nèi)控管理工作同經(jīng)營管理目標保持一致，保證內(nèi)部控制制度管理工作真正落實到位，以期達到事業(yè)單位的預期經(jīng)營目標。最后，內(nèi)控制度管理是內(nèi)控管理過程和控制目標的一個相結合的過程，內(nèi)控管理過程始終向著最終的內(nèi)控目標來執(zhí)行各項工作的，控制目標在其過程中充分發(fā)揮了其導向作用，引導相應的內(nèi)控建設工作走向制度化和統(tǒng)一化，有針對性地提升財務管理的水準，滿足財務管理發(fā)展完善的需要，全方位提高財務管理的工作效率和工作質(zhì)量。

(二)內(nèi)控制度是內(nèi)部會計控制制度的實施前提

內(nèi)部會計工作也屬于財務管理的一部分，因此內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行離不開對內(nèi)部會計的控制實施，同樣的財務管理工作作為事業(yè)單位關鍵基本工作之一，加強內(nèi)部控制制度管理工作對財務會計工作的控制也是必然的。其對財務會計工作的控制作用也具有相當重要的意義。首先，內(nèi)部會計工作的控制實施是將財務管理工作特征進行整合，準確結合事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)營活動的展開，來達到內(nèi)部會計工作的全面發(fā)展。同時內(nèi)部會計控制工作能夠充分起到對財務管理工作的實時監(jiān)督管控作用，結合相應的信息反饋機制，將財務管理工作的動態(tài)執(zhí)行情況實時反饋給上級，以便于在財務管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯時能夠及時下達相應的補救命令，一定程度上充分保證了財務管理工作的有序進行。此外，內(nèi)部控制管理工作對財務部門的會計核算也具有一定的促進作用。財務管理中的會計核算工作是同整個事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營目標和運作效益相聯(lián)系的，通過重點把控財務會計核算工作的準確性和真實性，將內(nèi)控管理運用于在此，以確保會計核算結果的真實有效，從根本上提升事業(yè)單位會計核算工作質(zhì)量以及效率。

(三)優(yōu)化各項資源配置

完善對于財務管理內(nèi)部控制建設工作的根本目的是為了優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，利用合理有效的內(nèi)控制度手段來實現(xiàn)單位內(nèi)部的各項資金以及資源的重新整合分配，最大程度提高資金的使用效率，同時利用內(nèi)控制度手段來及時對內(nèi)部資源的優(yōu)化配置情況進行全面掌控，實行對資金以及資源的公開透明化使用，可以有效避免相關的徇私舞弊的現(xiàn)象，保障單位內(nèi)部資金的安全性。

(四)維護資源的完整性和安全性

我國的事業(yè)單位是我國社會主業(yè)市場經(jīng)濟當中的重要組成部分，事業(yè)單位所持有的資產(chǎn)是國家所有，屬于國有資產(chǎn)。因此，內(nèi)部控制管理制度對國有資產(chǎn)的配置和保障起到了決定性作用。完善的內(nèi)部控制制度能夠為事業(yè)單位的國有資產(chǎn)提供強有力的制度保障，能夠有效杜絕因為資產(chǎn)配置不合理而引起的資金損失和財務風險，也是對事業(yè)單位內(nèi)部財務管理工作人員道德以及綜合素養(yǎng)的一種有效制約，防止私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。

二、現(xiàn)階段我國事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

(一)財務管理控制意識不到位

在我國事業(yè)單位內(nèi)部工作的實際發(fā)展過程中，往往容易只注重單位的經(jīng)營狀況而忽略了內(nèi)部管理的重要性，導致單位的領導層及工作人員都沒有樹立起正確的內(nèi)控管理意識，對內(nèi)控管理的認識也存在一定的偏差。如此一來，在執(zhí)行相關工作時，沒有領導層下達的內(nèi)控管理命令，管理工作人員沒有得到相應的命令，內(nèi)控管理工作被束之高閣，完全失去了其經(jīng)營目標的導向作用，無法凸顯其價值，單位內(nèi)部的管理水平?jīng)]有科學的管理理念作為榜樣，內(nèi)控管理工作只能流于表面。

(二)財務管理體系不健全

事業(yè)單位內(nèi)部的財務管理內(nèi)控制度建設的主要執(zhí)行者是內(nèi)部審計人員，通過執(zhí)行相應的針對財務管理工作過程的監(jiān)督以及管控職能，來達到提升財務管理水平的目的。然而就實際工作情況看來，大部分事業(yè)單位內(nèi)部審計工作執(zhí)行都沒有設置專門的審計部門，都是依靠財務部門來執(zhí)行的，不具有一定的獨立性，相應的內(nèi)部審計工作人員職能職責也就沒有一個明確的劃分標準，沒有從財務部門脫離出來的審計工作，財務管理部門既要執(zhí)行管理職能，又要執(zhí)行監(jiān)督和制約職能，無法充分發(fā)揮其真正作用。同時，對于內(nèi)部審計工作人員的職位設置不明確，存在一部分職能交叉混淆的現(xiàn)象，導致財務內(nèi)控實施被擱置。

(三)內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)較低

我國大部分事業(yè)單位內(nèi)部管理控制人員由于年齡結構老化、綜合素質(zhì)能力退步、思想觀念傳統(tǒng)或者缺乏一定的工作積極性，而導致對管理工作的執(zhí)行情況不到位。尤其是在樹立正確的內(nèi)控管理意識上缺少相關經(jīng)驗以及專業(yè)技能水平的不斷完善，又缺少相關的優(yōu)秀人才，導致內(nèi)部控制制度的開展受到阻礙而無法真正落實到位，使得財務管理的建設工作難度增加。

三、事業(yè)單位財務管理工作中的內(nèi)控制度建設優(yōu)化路徑

(一)完善內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度體系是實施內(nèi)控工作的重要框架基礎，也是保證財務管理工作走向制度化的關鍵所在。完善的內(nèi)部控制制度包含了預算管理制度、財務管理制度、監(jiān)督管理以及資金管理等方面，是對整個單位內(nèi)部進行全面管控的系統(tǒng)建設。也是推動事業(yè)單位進一步向經(jīng)營目標發(fā)展的重要前提。通過完善內(nèi)部財務管理控制制度，可也有效實現(xiàn)對財務管理工作執(zhí)行過程中的明確監(jiān)督制約作用，有效杜絕出現(xiàn)管理錯誤時的責任相互推脫現(xiàn)象。

(二)提高預算工作的執(zhí)行力度

事業(yè)單位中的財務預算管理工作主要包含了資本性收支預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算等各種費用預算內(nèi)容。因此事業(yè)單位在進行財務預算管理工作過程中，必須將內(nèi)部控制目標作為唯一導向，嚴格按照相關規(guī)定來實施預算管理工作，保證預算工作執(zhí)行過程能夠標準化、制度化和規(guī)范化，完善事業(yè)單位內(nèi)部的采購程序和計劃管理程序，以防止由于采購環(huán)節(jié)的不透明而帶來的貪污腐敗等問題，結合我國出臺的相關財政收支改革制度，全方位深入落實和明確責任制度，保證內(nèi)控管理實施工作落到實處。

(三)提高相關工作人員的綜合素質(zhì)能力

工作人員的素質(zhì)能力高低也是內(nèi)控制度管理工作實施效果的決定性因素。事業(yè)單位可以通過在單位內(nèi)部樹立起正確科學的內(nèi)部控制制度觀念，加強管理層和工作人員對內(nèi)控建設的重要性認識，并定期通過相關的宣傳教育工作來加強對內(nèi)控管理的認知，積極調(diào)動工作人員參加座談會、交流會等形式的學習，并增加優(yōu)秀員工外出學習的機會。管理工作人員也要不斷通過學習來完善自身，從思想層面上認識到內(nèi)控建設創(chuàng)新的重要性，加強自我的專業(yè)知識技能水平，為內(nèi)控制度管理工作的實施做好萬全的準備。此外，還需要加強對相關人員的思想道德水平提升，通過對政治素養(yǎng)的提升，有效避免財務管理工作中的貪污腐敗現(xiàn)象，保障資金管理的安全性，實行合理的獎懲機制，充分調(diào)動工作人員的積極性。

四、結束語

總之，事業(yè)單位內(nèi)部的財務管理內(nèi)控制度建設工作是一條長遠的道路，需要領導管理層以及所有的工作人員積極參與建設工作，并通過完善相關的制度體系，為內(nèi)控制度的實施提供良好的制度基礎，也為財務管理的規(guī)范化和標準化起到了推動作用，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，也會推動我國事業(yè)單位的建設發(fā)展工作更上一層樓。