摘 要：隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國已經全面推開了“營改增”，營改增就是指的營業(yè)稅改增值稅，把原本繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，其最大的特點就是可以減少重復的征稅，因而在社會上全面的促進良好循環(huán)。我國在2016年5月1日起全面推開營改增，它的推行，大大降低了納稅人的稅收負擔，同時也在很大程度上促進了供給側結構性的改革，并且，在稅制的完善上也提供了不少的幫助。本文就對全面推開“營改增”的優(yōu)勢展開分析，并對其在會計和稅務籌劃的影響進行敘述，供參考。

關鍵詞：全面推行“營改增”、會計、稅務籌劃、影響

引言：在全面推行“營改增”之后，納稅人最關心的一個問題就是自己的稅負，而并不是行業(yè)稅負，“營改增”在推行之后，發(fā)生了很大的變化，最初的價內計稅變?yōu)榱藘r外計稅，這對于企業(yè)財務會計而言有著非常重要的意義。自從我國在2016年推行了營改增試點之后，在建筑行業(yè)和房地產行業(yè)以及金融界等幾個行業(yè)當中，已經有了將近一千萬的用戶從原本的營業(yè)納稅人身份轉變成為了增值稅人身份，而我國的增值稅也逐漸實現了貨物和服務行業(yè)的雙發(fā)展。其中包含了一些不動產業(yè)在內，慢慢實現了增值稅的初步轉型。

1.全面推開“營改增”的優(yōu)勢

1.1助力供給側的結構性改革

全面的推行“營改增”之后，對于供給側結構性改革而言有著比較重要的作用，它在實現了增值稅對貨物和服務的雙發(fā)展之后，還將增值稅抵扣的鏈條打通了，因而在很大程度上促進了社會的分工工作，全面支持服務行業(yè)發(fā)展和轉型。并且，全面推開“營改增”，在極大程度上將新動能在營改增上的產業(yè)進行了延伸，將作業(yè)的狀態(tài)進行了升級，從而促進了我國不少的制造業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展，將兩者進行融合，就能夠大力推動社會產業(yè)的轉型和優(yōu)化以及創(chuàng)新，在供給側結構性改革上發(fā)揮出了非常好的促進作用。與此同時，“營改增”的推行，促進了我國不少企業(yè)的資產更新換代，雖然在社會不斷進化的過程當中，已經有很多企業(yè)完成了技術的創(chuàng)新，但是大部分創(chuàng)新改革都只是表現在表面上，并沒有真正的落實到企業(yè)內部，而“營改增”的全面推行就改善了這種現狀，推促了企業(yè)創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的實施。在“營改增”推行的初期，可能會對政府的財政收入造成一定的影響，但是這只是短期的，在長遠上來看，政府的收入會變得越來越多，并且這種現象會持續(xù)下去，最終受益的還包括了每一位公民。

1.2優(yōu)化稅制結構

稅制結構是國家按照實際的國情來制定的稅系、稅種體系，其中包含了兩種實體稅類型，在我國全面推行“營改增”之前，主要的間接稅是營業(yè)稅和增值稅，但是在推行了“營改增”之后，營業(yè)稅就不存在了，已經全部替換成為了增值稅，也因此形成了增值稅和所得稅兩個雙主體的復合稅務制度體系。而間接稅是將增值稅作為主體的，將消費稅作為補充，這就可以將其作用在政府財政收入上完整的發(fā)揮出來，所得稅能夠更明顯的展現出量能課稅原則，同時也將稅制的結構進一步的進行了優(yōu)化。

1.3完善分稅制度、提升征管的水平

我國推行的是分稅制度，這是我國市場經濟普遍推行的一種管理體系，主要體現在財政管理上，在政府的掌權范圍內，將其進行合理的分配，主要還是按照稅收來對各級政府的收入進行劃分的。各級政府的預算都是比較獨立的，并且還會將對應的平衡責任標注出來，而各級的地區(qū)之間也會有所差別，這種差別主要利用轉移支付制度來對其做出調整。我國早在1994的時候，就實施了工商稅收制度的改革，當時正是第一次實施分稅制制度，分稅制度明確的指出了中央和地方的事權以及支出收入。并且，當我國全面推出“營改增”以后，營業(yè)稅作為政府主要的收入稅種已經被替換成為了增值稅，而中央和地方政府的增值稅也需要進行重新的分配。在相關的規(guī)章制度上，企業(yè)增值稅的繳納列入了中央和政府的共享范圍內，而在制度上，卻明確的指出了中央和地方政府的增值稅收入應當是五五分，中央上劃收入會以稅收返回的形式給地方政府，從而保障地方政府擁有足夠的條件來保障地區(qū)經濟的運轉。在對兩者的收入進行調整之后，中央的整體收入會通過均衡性轉移合理的分配到地方政府當中，這樣做的目的就是為了加強對中西部地區(qū)的支持，從而加快公共服務的均等化，而這也證明我國正式開始實施第二次分稅制度了。

2.全面推出“營改增”對會計、稅務籌劃的影響

2.1對會計的影響

稅務會計本身就要將現行稅收法作為工作的有效依據，在將營業(yè)稅轉變成為增值稅之后，最初的價內計稅也逐漸轉換成為了價外計稅，而應該繳納的稅金也按照相關規(guī)定改成了購進扣稅法，從一種直接的方式變成了間接的方式。并且，稅務會計的賬戶在設置和處理上也會變得復雜起來，這就直接造成了納稅申報表的填制復雜起來，于是為了降低納稅的成本和風險，稅務會計工作者就必須先了解“營改增”的意義，以及一些相關的文件，按照會計的基本工作原理，有條不紊地處理稅務會計工作。首先需要對“營改增”之前，已經涉及到的一些注意事項進行充分了解，尤其是在舊規(guī)章制度和新頒布的規(guī)章制度之間的關系，爭取做到正確的完成會計工作。其次，稅務會計工作者在閱讀了“營改增”之前的注意事項之后，還需對“營改增”之后的涉稅注意事項進行查閱，按照“營改增”的推行文件，準確地對銷售額、銷項稅額等進行計算，并且，在計算出來之后，還需花費一定的時間和精力反復查證，同時做好對應的記錄，及時地將納稅申報主表、附表等資料填寫出來。除此之外，對于財務會計而言，發(fā)票是其工作的有效憑證，也是財務會計工作的重要組成部分，在全面推行“營改增”之后，對于一些企業(yè)的發(fā)票業(yè)務影響是非常大的，在很多業(yè)務上都使用進了增值稅發(fā)票，這對于財務會計來說就有著比較大的難度。

2.2對稅務籌劃的影響

首先是對納稅人身份和計稅方法造成的影響，營業(yè)稅納稅人的身份轉變成為了增值稅納稅人，增值稅納稅人可以有小規(guī)模和一般性兩種區(qū)分，2018年營改增將其調整為了一般納稅人標準，在2018年12月31日前一般納稅人可以申請轉為小規(guī)模納稅人。計稅方法有簡易計稅和一般計稅兩種區(qū)分，通常，小規(guī)模納稅人都會選擇簡易計稅，而一般納稅人會選擇一般計稅，然而在特殊情況下，會有一些一般納稅人選擇簡易計稅。其次，是對兼營和混合銷售造成的影響，如果沒有對銷售額進行分別計算的話，就可以按照三個原則來進行征稅，第一、有幾個不一樣的稅率和征收率，可以從高使用稅率；第二、兼有不同征收率就可以從高征用征收率；第三、兼有營免稅和減稅項目的納稅人，必須進行單獨的核算，一旦沒有單獨核算都不可以享受減稅或免稅。

結束語：

總而言之，“營改增”這一舉措的實施給稅務籌劃及會計帶來了很大的影響，而公司企業(yè)究竟如何才能有效的應對這些變化，面對這次挑戰(zhàn)，抓住機遇，還需要公司企業(yè)在很長時間內去不斷地摸索研究。

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作者簡介：

彭昱（1972-9-2-），女，湖南雙峰縣人，職稱：中級會計師，學歷：本科，研究方向：會計與稅務。