1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)概念

1.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義

政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策與程序。是提高行政事業(yè)單位有效運(yùn)行。保障行政事業(yè)單位依法經(jīng)營和會計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的活動，是行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。

1.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證依法行政、運(yùn)轉(zhuǎn)高效（低成本快速完成各項(xiàng)工作任務(wù)）、信息真實(shí)（包括財(cái)務(wù)信息）、資產(chǎn)安全。

1.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制五要素，即：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

2 當(dāng)前我國行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)控意識相對薄弱，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中內(nèi)控意識是其中的一項(xiàng)關(guān)鍵信息,是的內(nèi)部控制制度能夠得到健全的履行的一個重要保證就是要有良好的內(nèi)控意識。事業(yè)單位具有薄弱的內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制環(huán)境也相對虛弱，對內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識不夠充分，對內(nèi)部控制知識也不夠全面了解,因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不夠,例如想當(dāng)然地認(rèn)為財(cái)政的部門預(yù)算控制就是內(nèi)部控制,覺得存在部門預(yù)算就不需要內(nèi)控體系了。

2.2 財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,核算不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理制度不健全

內(nèi)部控制要有效，堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)以及健全的會計(jì)記錄系統(tǒng)是必不可少的，包括人員素質(zhì)及制度建設(shè)等。對于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作相對要薄弱些,崗位責(zé)任制度不太明確，對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容單位會計(jì)人員都不是很清楚,財(cái)務(wù)管理制度也不是很健全，財(cái)務(wù)管理制度沒有單獨(dú)對其制定內(nèi)部控制,僅僅只是按照慣例來運(yùn)作一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)與管理措施,要么沒有內(nèi)控制度，就算是有也不全面,管理比較隨意。

2.3 內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理

對于內(nèi)部控制來說，業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是其核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理， 流程控制體系不完善，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，或流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后順序不盡合理，如事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程多采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來影響財(cái)會人員審核把關(guān)的效果。

3 推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識

在對內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定進(jìn)行制定時，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任要明確，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而使得內(nèi)部控制能夠健康地發(fā)展。單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)與內(nèi)控責(zé)任必須得到加強(qiáng)，在單位內(nèi)部控制體系中，單位負(fù)責(zé)人是處在主導(dǎo)地位的。

3.2 增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)控制作用

薄弱的會計(jì)基礎(chǔ)工作會使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)以及部門預(yù)算的實(shí)施效果受到制約。所以,行政事業(yè)單位內(nèi)控水平要得到提升, 為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作必須得到重視以及加強(qiáng)改進(jìn), 使得會計(jì)系統(tǒng)的控制作用得到強(qiáng)化。會計(jì)工作基礎(chǔ)要得到強(qiáng)化,財(cái)政機(jī)關(guān)需要對行政事業(yè)單位會計(jì)人員的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育得到加強(qiáng), 在此基礎(chǔ)上，使得行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度得到完善, 并使得相應(yīng)的獎懲制度得到建立。

3.3 規(guī)范會計(jì)核算，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)

財(cái)務(wù)管理制度必須得到落實(shí)，財(cái)務(wù)制度要得到嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理原則必須堅(jiān)持，并使得安全防范措施得到制定與落實(shí)。財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善，就必須使得憑證審核制度得到健全，并經(jīng)常性核對制度，使得預(yù)先連續(xù)編號制度得以建立，公認(rèn)的會計(jì)原則需得到遵守，使得會計(jì)信息的及時性、可靠性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到保證。將各行政事業(yè)單位的實(shí)際情況結(jié)合起來考慮，會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則得以遵守的前提下，規(guī)范核算，遵守準(zhǔn)確的會計(jì)核算流程，科目使用正確，相關(guān)內(nèi)容必須真實(shí)有效。某單位的資產(chǎn)只有進(jìn)行定期盤點(diǎn)，該單位的資產(chǎn)動態(tài)才能及時被了解到，該處理的資產(chǎn)才能及時地得到處理，賬實(shí)相符以及賬賬相符才能夠做到。

3.4 完善內(nèi)部控制制度，推進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)

當(dāng)前內(nèi)部會計(jì)控制制度還沒有在行政事業(yè)單位得到統(tǒng)一，因此，各行政事業(yè)單位最好是依據(jù)自身的實(shí)際狀況，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門對其進(jìn)行指導(dǎo)，將國家已經(jīng)出臺的內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)條款結(jié)合自身實(shí)際，制訂符合自己單位實(shí)際情況的內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)控制制度要規(guī)范化，國家應(yīng)盡快立項(xiàng)，只有這樣，各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面才能夠有章可循，才能合理地設(shè)置內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位，明確地劃分職責(zé)權(quán)限，使得不相容職務(wù)得到分離，各崗位之間才能得到制約，在相互監(jiān)督下，內(nèi)部會計(jì)控制制度才能更好地得到完善。只有全面實(shí)施該制度，才能使得資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)得到削弱，使得行政單位的會計(jì)行為得到規(guī)范，財(cái)政資金的使用效益得到充分地提高。