張志強(qiáng)

吉林醫(yī)藥學(xué)院 吉林 132013

1 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.1 高校缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

目前高校普遍存在的在財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度建設(shè)中的問題是許多高校的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，對國家出臺(tái)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有很好的學(xué)習(xí)和貫徹，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)相對薄弱，通常將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制單純的解釋為收款、付款、報(bào)銷、記賬等工作的開展，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一切學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束，通過確保學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整從而保證學(xué)校整體的正常運(yùn)行。然而，目前高校財(cái)務(wù)人員的工作仍然停留在收錢管賬的表面階段，并沒有真正的建設(shè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意識(shí)，從而使得高校資產(chǎn)存在環(huán)境具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性[1]。

1.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度比較落后

由于我國的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度還不夠完善，因此很多高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度就相對比較落后。形同虛設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，既沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，又造成了財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性在逐漸降低。很多高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作和項(xiàng)目比較單一，對于存在的很多風(fēng)險(xiǎn)沒有防范意識(shí)，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制。對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員的約束也比較少，控制范圍不夠廣泛，執(zhí)法不嚴(yán)，監(jiān)督不力的現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重制約了高校的發(fā)展。

1.3 內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系不完善，缺乏類似巡視的嚴(yán)厲措施

高校外部監(jiān)督缺乏連續(xù)和主動(dòng)機(jī)制，審計(jì)部門只是抽查，并且審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容受到限制，所以外部審計(jì)監(jiān)督意義不大，高校內(nèi)部審計(jì)工作雖然是內(nèi)部控制的一種特殊形式，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上是高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)部門，但從對中部某省多所高校的調(diào)查情況看，大部分高校存在審計(jì)工作的獨(dú)立性受到管理層主觀影響的現(xiàn)象，難以做到徹底的客觀、公正，這勢必弱化審計(jì)效果。另外，審計(jì)工作覆蓋的項(xiàng)目范圍不夠廣泛，還局限于財(cái)務(wù)收支、基建工程及維修、物資及設(shè)備采購等方面。加之，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平普遍很低，不具備熟練的職業(yè)判斷力，還有一些高校沒有將內(nèi)控建設(shè)工作與廉政建設(shè)高度融合，紀(jì)委、監(jiān)察部門沒有深度參與高校的內(nèi)控建設(shè)工作，沒有采取巡視的嚴(yán)厲措施，停留在一般布置，從而造成當(dāng)前許多高校監(jiān)督缺位，責(zé)任缺失的現(xiàn)象。

2 針對建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中問題的解決措施

2.1 提高財(cái)務(wù)工作人員的意識(shí)

通過對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，保證其熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在這個(gè)基礎(chǔ)上增加多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約，依靠各個(gè)環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)相扣來實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理過程的透明性。通過對資金的籌集措施、資金的使用方向以及資金的控制來體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下的學(xué)校資產(chǎn)的安全性，提高財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，有效達(dá)到完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的目的[2]。

2.2 完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

各高校需建立一套與自身行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，完善可行的內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范和約束財(cái)務(wù)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，合理保障資產(chǎn)的安全和使用，同時(shí)提高高校公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，單靠一個(gè)人或者一個(gè)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它需要高校各部門，各學(xué)院，全體教職員工的參與和配合，共同做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保障內(nèi)部控制體系的良性運(yùn)行。同時(shí)，在內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過建立控制風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控，化解風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

2.3 建立完善的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立，還要建立完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)高校內(nèi)部的審計(jì)建設(shè)工作，對高校的財(cái)務(wù)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行全面有效的監(jiān)督檢查。這也是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、政府監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的一體化體系制度，符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在高校中建立完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，能夠快速促進(jìn)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)工作的完善，能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)中的一些差錯(cuò)和缺陷及時(shí)尋找出來，然后提出相關(guān)的解決措施進(jìn)行規(guī)避和防止。還能夠促進(jìn)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的高效執(zhí)行，對高校的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性核算，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行嚴(yán)密性監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部資金的有效流動(dòng)。還能夠?qū)Ω咝５耐顿Y項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，然后做出報(bào)告，在審批和投資環(huán)節(jié)中給予一定的保障。還能夠及時(shí)了解高校的投資收益和投資管理工作，對內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行及時(shí)處理，并且不斷的總結(jié)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，給予相關(guān)的意見。

2.4 利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制工作的效率

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)使信息的交流傳遞異常便捷，各高?？梢愿鶕?jù)自己的情況，面向商業(yè)軟件公司定制合適的內(nèi)部控制軟件平臺(tái)，把預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理、科研管理、后勤管理、授權(quán)審批管理等整合到統(tǒng)一的平臺(tái)上，建立大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)。使各方面信息能夠及時(shí)有效地上傳下達(dá)，各相關(guān)工作人員能夠及時(shí)了解工作開展具體情況，也便于互相監(jiān)督，堵塞漏洞，從而達(dá)到信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、透明，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制高效穩(wěn)健運(yùn)行的良好效果[3]。

3 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立和完善，不僅保障高校財(cái)務(wù)信息和各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和使用，約束和規(guī)范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，更是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要措施。只有堵住“制度漏洞”，健全監(jiān)管問責(zé)機(jī)制才能更好的管理好高校財(cái)務(wù)工作。高校管理者應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管職能，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中存在的問題，使內(nèi)部控制規(guī)范在高校教育事業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。