楊春玲

公司在內部控制中固定資產的核算與管理主要體現在對公司實物資產的保全以及被有效利用，以合理保證公司短期和長期的營運目標能夠實現。

固定資產的核算與管理是指公司內部控制過程過程中對所有固定資產進行管理，加強固定資產的管理，掌握固定資產的構成與使用情況，確保公司財產不受損失。

固定資產核算的范圍：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上或低于2000元但符合固定資產確認條件，并且使用期限超過一年的。

固定資產的計價：購入的固定資產：按買價加支付的運費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價；自建固定資產：按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；投資者投入的固定資產：按評估確認價或合同、協(xié)議約定的價值計價；接受捐贈的固定資產：按照發(fā)票及有關賬單所列金額加上由我公司負擔的運費、保險費、安裝調試費等計價；無發(fā)票賬單的按照同類固定資產的市價計價，在原有固定資產基礎上改擴建的固定資產：按照固定資產的原價加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入的余額計價；盤盈固定資產：按同類固定資產的重置完全價值計價。

固定資產的購置、建造、修繕、受贈及處置：購置固定資產，由固定資產使用部門向綜合管理部提出申請，經綜合管理部審核，總經理批準后購置。購置的固定資產由綜合管理部按單件、單價入庫并登記固定資產臺賬。部門使用固定資產的應辦理領用手續(xù)；建造固定資產應先寫出可行性報告，報總經理同意后，方可辦理。新建的建筑物經驗收合格后辦理工程決算，財務部應根據工程決算資料辦理財務決算后轉作固定資產；修繕固定資產由固定資產管理部門提出申請，經部門經理審核，總經理批準后實施。修繕的固定資產應根據工程決算資料辦理財務決算后，增加固定資產原值；受贈的固定資產，應按捐贈方提供的發(fā)票金額或評估價格確定，若價格無法取得時，可由資產管理部門和財務部會同資產評估機構進行評估。受贈的固定資產應根據最終核定價格入賬；固定資產的報廢及處置須填寫《固定資產報廢處置審批表》，經使用部門經理、綜合管理部經理、財務部經理審核，總經理核準后方可處置。

固定資產的管理過程中財務部應建立固定資產明細賬，固定資產增加或減少，有關部門應在一周內提交財務部，以便及時調整賬務，做到賬實相符；固定資產管理部門及其使用部門必須按規(guī)定加強對固定資產的管理，由綜合管理部會同財務部定期或不定期地進行盤點，根據盤點中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，編制“固定資產清查盤點表”，拿出處理意見，經總經理批準后，在期末結賬前處理完畢。

固定資產的折舊：分類折舊年限為：房屋、建筑物20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備10年；與生產經營活動有關的器具、工具、家具等5年；飛機、火車、輪船以外的運輸設備4年；電子設備3年；公司日常辦公使用的固定資產的殘值率統(tǒng)一按5%，特殊資產根據資產的性質、預計殘值率單獨核定；日常使用的固定資產折舊采取直線折舊法，特殊資產根據其性質采取適用的折舊計提方法；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊；提前報廢的固定資產不再補提折舊；當月增加的固定資產當月不計折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊。

公司采購嚴格按照規(guī)定的流程進行，采購的貨品規(guī)格和質量達到公司規(guī)定標準，采購過程符合法規(guī)，并保證公司的財務安全，采購記錄真實并完整地反映現實采購行為，發(fā)出的采購訂單、合同是正確完整，采購訂單全公司統(tǒng)一管理，連續(xù)編號并連續(xù)使用；只有被批準的采購計劃才可填列訂單，填列訂單需有被批準的申請附于其后；訂單發(fā)出前須經非填列人員復核；復核后需簽章，以明確責任；財務中心定期和行政中心核對采購記錄；采購申請表由部門總經理簽字；行政總經理根據公司實際情況，確定審批；采購人員根據采購單進行詢價；采購人員根據審批后價格代表公司簽訂合同，發(fā)出訂單由行政總經理審核，并由行政中心專人保管相關合同；入庫的記錄準確反映真實情況；各相關部門收貨時情況充分了解以便溝通；入庫的固定資產質量達到公司規(guī)定標準；入庫的固定資產都有發(fā)票，且發(fā)票是真實有效的：購貨發(fā)票入帳前，須對發(fā)票的真?zhèn)巫龀鲵炞C；財務中心審核發(fā)票金額是否與采購單一致：行政中心對入庫資產驗收，核對數量以及質量，保證發(fā)票與合同相符；行政中心通知領用，領用部門填寫領用單，領用人簽字；財務中心固定資產會計根據發(fā)票、采購合同核對入賬金額，由會計經理審核；行政中心核對入庫單和出庫單，以確保資產的領用手續(xù)完備；公司的固定資產盤點符合國家會計制度規(guī)定；所有的固定資產狀況完好，并能正常使用；固定資產管理人員應清楚資產的位置及目前的狀態(tài)；公司應當有書面的固定資產管理制度； 固定資產管理人員定期對資產進行盤點，并撰寫盤點差異報告，與資產臺帳、卡片相核對；盤點如發(fā)現資產損壞或丟失應及時上報主管進行處理，并落實相關責任人員，在最短的時間內予以解決。

財務中心應協(xié)同行政中心人員進行盤點；盤點后需簽章，以明確責任；公司應根據固定資產管理制度制定資產盤點流程，盤點計劃，包括參與人員，盤點時間和盤點范圍等；除了年末審計時，財務中心以及行政中心經理應視具體情況不定期進行復盤或抽查；盤點完畢，由參與盤點的人員起草盤點報告，由財務中心和固定資產管理人員復核簽字；若有賬實不符情況，應分析差異原因，起草差異原因報告；由管理層審閱盤點報告，分析具體部門或人員責任，考慮獎罰措施。