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隨著全國優(yōu)質(zhì)高職院校的建設(shè)步伐不斷加快，辦學(xué)規(guī)模和所涉領(lǐng)域逐年擴大，教育模式由外延式擴展向內(nèi)涵質(zhì)量提升進行轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的弊端和隱患積重難返。內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理中“免疫系統(tǒng)”的核心，其重要性不言而喻。現(xiàn)階段我國高職院校的內(nèi)部審計還處于起步階段，對內(nèi)審工作的認識和改革還遠遠不夠。下面通過一個小小的案例，從財務(wù)管理方面入手，來說明內(nèi)審工作對高職院校內(nèi)部管理的重要性，從而加強各方向各層面對內(nèi)部審計的重視，促進內(nèi)審工作提質(zhì)增效，消除高職院校在管理中存在的風(fēng)險隱患，改善高職院校的內(nèi)部管理水平，更好地推進我國高職教育創(chuàng)新發(fā)展。

1 案例概括

S高職學(xué)院是經(jīng)C市人民政府批準設(shè)立、國家教育部備案，商務(wù)局和教育局共建的公辦全日制普通高職學(xué)院。2017年9月，該學(xué)院接到 C市審計局的審計通知書。根據(jù)審計要求，審計局決定派出審計組對該學(xué)院教育管理暨2016年度預(yù)算情況進行審計。在審計組進場審計的過程中，發(fā)現(xiàn)2014-2015年的部分基建支出未納入決算報表中，存在賬表不符的情況。帶著問題審計組會同學(xué)院審計處和財務(wù)處分析賬簿及決算會計報表，以數(shù)據(jù)分析為突破口，經(jīng)過層層深入，終于找出了原由所在，解決了賬表不符的問題。

2 突出重點

市審計組召開進點會后，S高職學(xué)院審計處負責(zé)人告知審計組該學(xué)院是由C市財政局撥款的事業(yè)單位，也是一級預(yù)算單位。由于此次審計重點之一是預(yù)算執(zhí)行情況審計，預(yù)算和決算審查是必不可少的。

確定審計思路后，審計組成員首先搜集審計資料，將該校進三年的會計憑證、會計賬簿、預(yù)決算報表進行檢查，然后立即著手核對S學(xué)院報送的年度經(jīng)費用款計劃、財政局批復(fù)的年度預(yù)算指標以及下達的撥款通知等文件資料，梳理近三年內(nèi)財政局撥付至S高職學(xué)院的財政資金，并追蹤每一筆財政撥款的用途及去向。

3 發(fā)現(xiàn)疑點

經(jīng)過多番比對核查，審計組注意到S高職學(xué)院上報財政局的預(yù)決算報表與學(xué)院的收支報表存在差異，與學(xué)校的賬簿資料也不一致。隨即對S學(xué)院收支項目進行延伸審計。通過比對該學(xué)校上報財政局的決算報表和該學(xué)校收入支出決算總表以及該學(xué)院財務(wù)收支表等資料，發(fā)現(xiàn)2014年和2015年分別有部分基建支出未納入決算報表中，導(dǎo)致該學(xué)院的決算報表與賬簿不符，上報財政局的資料與該學(xué)院信息不對稱。針對這一問題，該學(xué)院審計處負責(zé)人立即表示“一定積極配合審計組，查找出問題根源之所在”，并協(xié)同財務(wù)處共同開展相關(guān)工作。

4 溯本求源

根據(jù)當時的財務(wù)負責(zé)人回憶， S高職學(xué)院收入主要由財政撥款收入、事業(yè)收入、其他收入三部分構(gòu)成，而支出事項主要有基本支出和項目支出。根據(jù)我國預(yù)算決算相關(guān)法律法規(guī)的要求，決算編制根據(jù)年度預(yù)算的最終執(zhí)行結(jié)果編制而成，學(xué)院的貸款收入不允許列入財政決算報表中，因此該學(xué)院上報財政的決算報表只反應(yīng)下達的預(yù)算計劃那部分支出，無法真實反映當年學(xué)校的財務(wù)收支情況。

5 撥云見日

審計組翻查了大量的收支原始憑證，并對相關(guān)人員進行多方詢問查證，發(fā)現(xiàn)確如原財務(wù)處負責(zé)人所說，S學(xué)院的決算報表存在這樣的弊端。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定，審計組就決算填報不真實、賬表不符這一情況，給出了“嚴格按照相關(guān)要求編報決算”的處理意見。S學(xué)院收到后高度重視，嚴肅對待，立即召集相關(guān)負責(zé)人召開會議，研討整改方案。

由于《高校會計制度》里，預(yù)算報表中沒有債務(wù)預(yù)算收入這一科目，而發(fā)展中的公辦高職院?；窘ㄔO(shè)支出數(shù)額巨大，僅依靠財政撥款和學(xué)校內(nèi)部事業(yè)收入的支撐可謂是杯水車薪，因此不得不通過銀行貸款融資獲得資金投入基建項目。這部分通過貸款獲得的資金是獨立于財政預(yù)算之外的，學(xué)院將這筆貸款作為基本建設(shè)項目支出時，無法在財政決算報表中體現(xiàn)，因此審計組發(fā)現(xiàn)該學(xué)院有部分基本支出未列支在決算報表中，造成學(xué)校賬表不一致、預(yù)算收入與實際支出無法匹配的情況。這是現(xiàn)階段我國高職院校普遍存在的情況，是由于《高校會計制度》不完善所致的。

國家財政部已出臺《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），今年5月，國家教育部發(fā)布《教育部關(guān)于直屬高校直屬單位實施政府會計制度的意見》（教財〔2018〕6號）文件，要求“各高校高度重視政府會計制度的實施工作，進一步增強使命感、責(zé)任感，加強頂層設(shè)計、明確職責(zé)、突出重點、協(xié)同推進，確保2019年1月1日起順利實施政府會計制度?！毙隆墩畷嬛贫取返某雠_，有利于高職院校構(gòu)建財務(wù)會計與預(yù)算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式，從而彌補了《高校會計制度》在會計核算方面存在的缺陷，使案例中類似的問題得到了更完善的解決方案。

通過這一案例我們能夠明白賬證相符，賬賬相符，賬實相符，賬表相符是日常會計核算最基礎(chǔ)的工作，也是審計稽核必須監(jiān)控的工作，更是全面財務(wù)管理最基本最重要的要求。而更重要的是，加強高職院校內(nèi)部審計是改革發(fā)展必不可少的部分。不僅局限于財務(wù)審計，高職院校更需完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、教學(xué)科研經(jīng)費審計、基建項目和大型維修維護工程項目審計、招投標及物資設(shè)備采購審計、專項資金使用效益審計等全方面結(jié)合的內(nèi)部審計機制，明確各階段審計流程和審計辦法，使各項內(nèi)審制度延伸覆蓋至學(xué)校管理的各個層面，促進高職院校內(nèi)審工作規(guī)范化、合理化、制度化。通過強效有力的內(nèi)審監(jiān)督和細化分權(quán)的控制程序，能夠及時發(fā)現(xiàn)高職院校在教育教學(xué)管理過程中存在的問題和在資金使用管理方面潛在的風(fēng)險，從而有效地預(yù)防、制止、彌補各種風(fēng)險，以資金和成本優(yōu)化高職院校經(jīng)濟管理，實現(xiàn)對高職院?；顒拥氖虑?、事中、事后的全程控制，提高高職院校的競爭能力。