1 前言

當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)實(shí)行全面預(yù)算的政策，不僅政府部門(mén)開(kāi)始執(zhí)行這一政策，社會(huì)企業(yè)也開(kāi)始執(zhí)行全面預(yù)算的政策。本文就通過(guò)分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度方面存在的問(wèn)題，探討相關(guān)企業(yè)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度完善的策略。希望能為相關(guān)企業(yè)的預(yù)算部門(mén)健康發(fā)展提供參考。

2 建立和完善預(yù)算財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要性

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體已經(jīng)逐步建立，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)已經(jīng)步入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，在這樣的背景下，我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行全面預(yù)算的政策，而且對(duì)稅務(wù)體制進(jìn)行了全面的深化改革，實(shí)行了全面的“營(yíng)改增”政策，并開(kāi)始實(shí)行國(guó)地稅的合并，此外，還頒布并實(shí)施了新版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這就要求相關(guān)部門(mén)、企業(yè)事業(yè)單位以及相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)都必須建立自己的財(cái)政預(yù)算部門(mén)，對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改革優(yōu)化。而建立并完善自身內(nèi)部控制的制度，在相當(dāng)大的程度上能夠緩解該部門(mén)、單位預(yù)算機(jī)構(gòu)工作的壓力，而且能夠確保自身財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，從而在一定程度上提高資金的有效應(yīng)用效率，確保資金使用、運(yùn)轉(zhuǎn)的完整性和有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算部門(mén)的預(yù)期目標(biāo)。由此可見(jiàn)，建立并完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)內(nèi)控的機(jī)制，對(duì)任何相關(guān)部門(mén)、企業(yè)、事業(yè)單位以及相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)而言，都具有極其重要的作用。

3 預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度方面存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)控意識(shí)不足

對(duì)于任何一家企事業(yè)單位來(lái)講，其預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施的有效性以及內(nèi)控力度的強(qiáng)或者弱，都跟相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識(shí)具有直接的關(guān)系。但就目前我國(guó)大多數(shù)的企事業(yè)單位而言，仍有部門(mén)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，對(duì)于自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重要性缺乏正確的認(rèn)知，存在著一定程度的不足，對(duì)于本單位內(nèi)部的控制意識(shí)比較欠缺。而且這些領(lǐng)導(dǎo)通常只看重部門(mén)事業(yè)的發(fā)展，往往忽視了對(duì)于部門(mén)內(nèi)部發(fā)展的監(jiān)管，甚至還有部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行屬于財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事情，是由單位的財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)執(zhí)行和監(jiān)督的，而本單位制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的相關(guān)檢查，只是走走形式而已。

3.2 內(nèi)控機(jī)構(gòu)有待健全

任何企事業(yè)單位，要想做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，就離不開(kāi)健全、完善的單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)，但是由于不少的預(yù)算部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)，忽略了本單位建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)的重要作用和意義，由此導(dǎo)致該單位預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)得不完善，在人員配置方面也缺乏合理性，甚至有些單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)面臨著嚴(yán)重的人員缺乏現(xiàn)象，臨時(shí)替代的情況層出不窮。

3.3 資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)

對(duì)于任何單位的財(cái)務(wù)部門(mén)而言，一般情況下，其職能都是進(jìn)行核算與收付款，在具體業(yè)務(wù)方面，其對(duì)于本單位一些比較重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施的過(guò)程以及實(shí)施的結(jié)果都缺乏了解。而且，很多財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于本單位的固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)情況并不了解，特別是對(duì)于部分單位領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作中挪用固定資產(chǎn)的事情毫不知情，同時(shí)對(duì)于本單位固定資產(chǎn)是否增值或減值的情況都不了解。此外，預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于本單位的債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行核對(duì)時(shí)，只是在賬簿上進(jìn)行登記，而對(duì)之后是否發(fā)生呆賬、壞賬以及是否存在增值或減值的情況都不能做到及時(shí)的了解和掌握。

3.4 控制制度仍需完善

在實(shí)際的企事業(yè)單位工作中，仍存在這樣的現(xiàn)象：某些預(yù)算并沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，就提交給黨委進(jìn)行表決；部分決算還沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，就被批準(zhǔn)核銷(xiāo)了；有些工程竣工后，還沒(méi)有經(jīng)過(guò)質(zhì)量審查和資金審批，就被結(jié)算了。而且，部分單位還存在著單位內(nèi)部的審計(jì)人員地位不高的現(xiàn)象，這些工作人員沒(méi)有獨(dú)立的辦公室，在組織上、職權(quán)上都嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有發(fā)揮出自身的工作職能作用。此外，部分單位也沒(méi)有建立內(nèi)部的審核復(fù)查制度，這些都導(dǎo)致相關(guān)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，亟需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

4 合理完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的解決方案

4.1 增強(qiáng)預(yù)算部門(mén)的內(nèi)控管理意識(shí)

在實(shí)際的工作中，相關(guān)企事業(yè)單位要想強(qiáng)化預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，首先必須增強(qiáng)預(yù)算部門(mén)的內(nèi)控管理意識(shí)，提高本單位相關(guān)組織機(jī)構(gòu)工作人員的思想覺(jué)悟，使其樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度的觀念，從而削弱預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的阻礙，全面提高工作人員賬務(wù)內(nèi)控的水平，建立完善的預(yù)算內(nèi)控機(jī)制，并嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。此外，預(yù)算部門(mén)的管理人員，其態(tài)度對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)也具有決定性的作用，直接影響到預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。因此，相較于普通的工作人員，高層管理者更要強(qiáng)化自身的內(nèi)控管理意識(shí)，積極落實(shí)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理制度，認(rèn)真執(zhí)行自身崗位工作的任務(wù)要求，同時(shí)還要將本單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作納入到重要工作范疇當(dāng)中，將其當(dāng)作首要完成的重要任務(wù)，只有這樣，才能構(gòu)建出預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度實(shí)施的良好環(huán)境。

4.2 制定完善的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

制定完善的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，是強(qiáng)化該單位預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)控的有效方式。因此，相關(guān)單位的預(yù)算部門(mén)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行：

第一，確保內(nèi)控制度的合理性與合法性。任何企事業(yè)單位在制定自身的內(nèi)控制度時(shí)，都要遵照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，并根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行制定，同時(shí)還要綜合考慮本單位職工的切身利益，使制度更具合理性，從而保證該項(xiàng)內(nèi)控制度能被完美地落實(shí)下去。

第二，確保內(nèi)控制度的針對(duì)性。任何企事業(yè)單位在制定預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，都必須根據(jù)預(yù)算部門(mén)的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)該部門(mén)在財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，從而有效加強(qiáng)本部門(mén)的工作，提升內(nèi)控管理的工作效率。

第三，確保內(nèi)控制度的整體性。在制定預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，還必須全方位綜合考慮財(cái)務(wù)預(yù)算工作的范圍，保障該制度的制定能囊括財(cái)務(wù)預(yù)算工作的各個(gè)方面，并能讓本單位各部門(mén)的干部職工都理解接受，從而確保該制度能被有效的落實(shí)下去。

第四，確保內(nèi)控制度貫徹的延續(xù)性。任何企事業(yè)單位制定的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度都要確保其執(zhí)行的連續(xù)性，不能朝令夕改，使得該單位干部職工無(wú)所適從。

第五，確保內(nèi)控制度的適應(yīng)性。任何企事業(yè)單位制定的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，都必須根據(jù)本單位的發(fā)展變化，做到及時(shí)更新、補(bǔ)充或調(diào)整，只有這樣，才能幫助該單位健康、平穩(wěn)、有序地發(fā)展。

第六，確保內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。任何企事業(yè)單位制定的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，在通過(guò)審批并落實(shí)執(zhí)行的時(shí)候，都要保證該制度能被相關(guān)工作人員嚴(yán)格的遵守，避免陰奉陽(yáng)違、違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生。

4.3 提升相關(guān)工作人員的職能素質(zhì)

要向確保制定的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度被嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，相關(guān)企事業(yè)單位還需建立相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并提升相關(guān)工作人員的職能素質(zhì)，確保該項(xiàng)制度能夠得到有效的貫徹落實(shí)，從而幫助本單位進(jìn)行成本、利潤(rùn)之間的有效控制與協(xié)調(diào)，促進(jìn)該單位利潤(rùn)的最大化，推進(jìn)該單位在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷地發(fā)展、壯大。

4.4 加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

在企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，還必須對(duì)該單位的固定資產(chǎn)建設(shè)明細(xì)帳，從而實(shí)現(xiàn)有效的價(jià)值管理與數(shù)量管理的目的。當(dāng)在實(shí)際的工作中，確實(shí)需要挪用固定資產(chǎn)，就可以根據(jù)管理明細(xì)賬進(jìn)行評(píng)估，然后在黨委會(huì)或董事會(huì)上提交審議，進(jìn)行表決是否通過(guò)。特別是針對(duì)那些設(shè)計(jì)金額或數(shù)量較大資產(chǎn)的使用時(shí)，必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，以加強(qiáng)單位的產(chǎn)權(quán)管理，杜絕因內(nèi)控管理不當(dāng)造成的固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

4.5 完善內(nèi)部的審計(jì)制度

對(duì)于企事業(yè)單位預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作而言，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能有效加強(qiáng)本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，從而促進(jìn)本單位健康、文星、有序地發(fā)展。而要完善內(nèi)審制度，應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)著手：

首先，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的工作制度，制定明確的內(nèi)審工作規(guī)章、程序，并把內(nèi)審的重點(diǎn)放在法紀(jì)審計(jì)與效益審計(jì)方面，著重抓好本單位的年度預(yù)算審計(jì)工作、年度決算審計(jì)工作以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。從而保證相應(yīng)的預(yù)算必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能提交表決，對(duì)于決算也要經(jīng)過(guò)審計(jì)才能批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

其次，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位。內(nèi)部審計(jì)工作是在單位預(yù)算部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)責(zé)下實(shí)行的，針對(duì)本部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，因此，在組織上和職權(quán)上，必須具有一定的獨(dú)立性，從而確保相關(guān)工作人員能充分發(fā)揮自身的職能作用。

最后，還要建立預(yù)算部門(mén)內(nèi)部的審核復(fù)查機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，還要對(duì)其進(jìn)行復(fù)查，以保證工作的有效執(zhí)行，從而促使本單位的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

5 結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前形勢(shì)下，隨著我國(guó)全面實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策，并逐步實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅的合并，此外，還推行了全面預(yù)算管理的政策，并頒布了新版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在這樣的形勢(shì)下，我國(guó)的企事業(yè)單位必須逐步建立并完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，實(shí)現(xiàn)最佳的執(zhí)行效果，從而促使該單位預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮出自身的重要作用，促使單位經(jīng)濟(jì)利益的最大化。