董娟娟

中鐵隧道局集團(tuán)有限公司 廣東廣州 511458

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理性和有效性，對(duì)提高企業(yè)運(yùn)營水平有顯著幫助。就當(dāng)前經(jīng)營情況來看，現(xiàn)代企業(yè)管理制度已經(jīng)成為一種管理的常態(tài)選擇，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)界比較認(rèn)可的財(cái)務(wù)管理方法，其有效運(yùn)用對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)發(fā)展有非常重要的幫助。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是近些年來形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和方法，通過具體的制度保障，建立起以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為目標(biāo)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，其對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和質(zhì)量有直接的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在設(shè)計(jì)以及實(shí)施過程中，需要遵循幾個(gè)必要的基本原則：

一是有效性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)目的是要對(duì)企業(yè)的管理行為進(jìn)行規(guī)范，以確保企業(yè)管理目標(biāo)的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中的控制，也要突出有效這個(gè)前提，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員和業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)范管理效果[1]。

二是全面性原則。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要全面覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有業(yè)務(wù)和崗位，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，整個(gè)控制措施要落實(shí)到具體執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。嚴(yán)格掌控賬目、資金、物品等的分管，任何業(yè)務(wù)都需要依據(jù)既定程序辦理，克服財(cái)務(wù)管理的混亂問題，避免資產(chǎn)流失。

三是牽制原則。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中須設(shè)計(jì)存在制約關(guān)系的多個(gè)環(huán)節(jié)控制才可以完成。在財(cái)務(wù)關(guān)系的橫向管理上，至少兩個(gè)以上的部門間要有相互監(jiān)督和制約關(guān)系。在財(cái)務(wù)關(guān)系的縱向管理上，至少要形成不互相隸屬的崗位和部門參與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理，上下級(jí)之間有很好的監(jiān)督和審查關(guān)系。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策研究

企業(yè)從產(chǎn)生的那一刻開始，就需要進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這是因?yàn)檎莆掌髽I(yè)財(cái)務(wù)情況是實(shí)施正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)資源利用效率強(qiáng)化成本控制的關(guān)鍵基礎(chǔ)。為此，管理層必須認(rèn)清企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所面臨的各種現(xiàn)實(shí)問題，并給出具體的針對(duì)性措施，不斷嘗試和優(yōu)化會(huì)計(jì)管理體系，從根本上推動(dòng)企業(yè)的各方面建設(shè)取得預(yù)期的目的。

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

就目前企業(yè)界進(jìn)行的內(nèi)部控制管理情況來看，比較普遍和代表性的問題主要包括如下幾個(gè)：

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏。目前，我國很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏管理意識(shí)，大多停留在傳統(tǒng)的管理階段，其制度實(shí)施缺乏規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化。不規(guī)范管理的結(jié)果使得企業(yè)經(jīng)營隨意性強(qiáng)，管理者的變動(dòng)就會(huì)對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系造成嚴(yán)重影響，企業(yè)會(huì)計(jì)控制穩(wěn)定性難以保證。如果企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，其影響并不明顯，如果企業(yè)想發(fā)展到更高階段，這種管理方法將會(huì)造成嚴(yán)重的限制，使得企業(yè)發(fā)展受到較大限制。

（2）企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息化程度較低。為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的高質(zhì)量，一些企業(yè)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管，而這些工作的實(shí)施需要完備的數(shù)據(jù)才能進(jìn)行，一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)為此建立起來。但因?yàn)槿狈傮w的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，使得各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不一，甚至很多統(tǒng)計(jì)內(nèi)容難以實(shí)現(xiàn)兼容。企業(yè)與外部的信息缺乏交流，企業(yè)內(nèi)部信息的價(jià)值也難以得到充分體現(xiàn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)成了一個(gè)封閉的系統(tǒng)，且一些會(huì)計(jì)工作的實(shí)施較為混亂，其數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性也受到一定限制。

（3）企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。好的企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要具備相應(yīng)能力和素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員來實(shí)施，尤其是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員，對(duì)于企業(yè)的全面建設(shè)有非常大的幫助。但就目前企業(yè)情況來看，這方面的人才還存在較大缺口，這也限制了企業(yè)的進(jìn)一步管理升級(jí)優(yōu)化。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中暴露出來的這些問題，企業(yè)要研究其根本原因，并采取針對(duì)性的解決措施，持續(xù)提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

（1）增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展必須的制度保證，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，按照國家相關(guān)要求和企業(yè)自身需求，從上到下形成對(duì)其重要性高度認(rèn)可的共識(shí)，從不同崗位強(qiáng)化對(duì)該制度的支持。尤其是企業(yè)的管理層，必須有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫徹到底的決心，并通過各種防滲促進(jìn)其切實(shí)性有效性，通過不斷完善優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（2）持續(xù)優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否被有效貫徹落實(shí)，其關(guān)鍵在于兩個(gè)方面：一是制度的合理性和有效性，如果該制度本身漏洞百出，對(duì)其的執(zhí)行就難以取得有效的結(jié)果；二是制度的可操作性，可操作性是制度被執(zhí)行的基礎(chǔ)，可以做到，能夠檢驗(yàn)和監(jiān)督，這是可操作性的基本內(nèi)容。此外，應(yīng)有的安全性也是必須考慮的重要內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)信息的獲知范圍控制等，都需要得到制度上的明確。

（3）促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和績效考核，使得他們的工作達(dá)到企業(yè)要求的水平，并可以滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位能力的根本需要?？梢赃M(jìn)行綜合素質(zhì)培訓(xùn)，也可以從崗位上加強(qiáng)訓(xùn)練，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有必要的人力資源基礎(chǔ)支撐。

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化自身管理的重要方式和途徑選擇，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)明顯的背景下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管控有著非常重要的價(jià)值。對(duì)于目前的我國企業(yè)正常經(jīng)營來說，財(cái)務(wù)管理是最重要的管理內(nèi)容，其標(biāo)志著企業(yè)實(shí)際管理和市場(chǎng)競爭力水平，企業(yè)盈利能力的判斷最直接的依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理，因此需要得到企業(yè)管理層更充分的重視。按照市場(chǎng)變化并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)盈利和成本控制有較大影響。